1、 第七章第七章 外匯業務的核算外匯業務的核算 一一. 教學目的要求：教學目的要求： 明確銀行外匯業務核算要求，外匯業務明確銀行外匯業務核算要求，外匯業務 核算的特點，初步掌握外匯買賣的核算，核算的特點，初步掌握外匯買賣的核算， 外匯存貸款業務的核算，以及貿易和非貿外匯存貸款業務的核算，以及貿易和非貿 易結算業務的核算方法易結算業務的核算方法. 二二. 教學重點、難點：外匯買賣的核算。教學重點、難點：外匯買賣的核算。 三三. 教學時間：教學時間： 4 節節 第一節第一節 外匯業務概述外匯業務概述 第二節第二節 外匯買賣的核算外匯買賣的核算 第三節第三節 外匯存貸款業務的核算外匯存貸款業務的核算

2、第四節第四節 國際貿易結算業務的核算國際貿易結算業務的核算 第一節第一節 外匯業務概述外匯業務概述 一一.外匯業務外匯業務 （一）外匯的概念、種類（一）外匯的概念、種類 （二）外匯匯率（二）外匯匯率 是指一個國家的貨幣折算成是指一個國家的貨幣折算成(或兌換成或兌換成) 另一個國家的貨幣的比價另一個國家的貨幣的比價,即兩種貨幣兌即兩種貨幣兌 換的比率換的比率. (我國的匯率制度如何？我國的匯率制度如何？) （三）管理與經營（三）管理與經營 我國的外匯管理機構；我國的外匯經我國的外匯管理機構；我國的外匯經 營體制。營體制。 （四）外匯業務的意義（四）外匯業務的意義 它是金融業務的重要組成部分，是發

3、它是金融業務的重要組成部分，是發 展我國對外政治經濟聯系的重要橋梁。金展我國對外政治經濟聯系的重要橋梁。金 融機構開展外匯業務，對于擴大國際交往融機構開展外匯業務，對于擴大國際交往, 促進進出口貿易的發展，加速結算資金周促進進出口貿易的發展，加速結算資金周 轉，降低結算費用，引進外資、技術轉，降低結算費用，引進外資、技術,對外對外 承包工程、勞務輸出，發展我國市場經濟承包工程、勞務輸出，發展我國市場經濟 發揮著重要作用。發揮著重要作用。 (五五) 外匯業務核算的范圍及種類外匯業務核算的范圍及種類 （可參見（可參見P192） 經營外匯業務的金融機構具體經辦的業務主要有經營外匯業務的金融機構具體經

4、辦的業務主要有: 1.對外貿易和非貿易國際結算對外貿易和非貿易國際結算; 2.國際銀行間國際銀行間 的存款和貸款的存款和貸款; 3.華僑匯款和其他國際匯兌華僑匯款和其他國際匯兌; 4.外幣存款、貸款；外幣存款、貸款； 5.外匯買賣外匯買賣; 6.國際黃金國際黃金 買賣買賣; 7.組織或參加國際銀團貸款組織或參加國際銀團貸款; 8.在外國在外國 和港澳等地區投資或合資經營銀行、財務公司和港澳等地區投資或合資經營銀行、財務公司 或其他企業或其他企業; 9.根據國家授權根據國家授權,發行對外債券發行對外債券 和其他有價證券和其他有價證券; 10.辦理信托和咨詢辦理信托和咨詢,以及國以及國 家許可和委

5、托辦理的其他銀行業務等家許可和委托辦理的其他銀行業務等. 二二. 外匯業務核算的要求外匯業務核算的要求 （一）正確、及時、真實、完整地反映（一）正確、及時、真實、完整地反映 外匯業務活動的情況；外匯業務活動的情況； （二）監督外匯資金收付，維護國家和（二）監督外匯資金收付，維護國家和 金融機構的信譽和權益；金融機構的信譽和權益； （三）加強經濟核算，積累外匯資金，（三）加強經濟核算，積累外匯資金， 支援國家經濟建設。支援國家經濟建設。 三三. 外匯業務核算的特點外匯業務核算的特點 （一）實行外匯分賬制（一）實行外匯分賬制 “外匯分賬制外匯分賬制”，是指在外匯業務核算，是指在外匯業務核算 中中,

6、 除建立以人民幣為單位幣的賬務系統外，除建立以人民幣為單位幣的賬務系統外， 經國家批準經國家批準,還必須對有人民幣外匯交易價還必須對有人民幣外匯交易價 的各種外匯資金的收付分別設置一套獨立的各種外匯資金的收付分別設置一套獨立 完整的賬務系統完整的賬務系統. （二）允許編制多借多貸的復雜分錄（二）允許編制多借多貸的復雜分錄 （三）記賬憑證形式雙重性的反映（三）記賬憑證形式雙重性的反映 “外匯分賬制外匯分賬制”的主要內容是：的主要內容是： （1）人民幣與外幣分賬核算；）人民幣與外幣分賬核算； （2）在賬務處理中，通過）在賬務處理中，通過“外匯買賣外匯買賣”科科 目目 進行價值轉換；進行價值轉換；

7、（3）年終決算時，各種分賬外匯貨幣要按）年終決算時，各種分賬外匯貨幣要按 規定辦法折成人民幣匯總編制決算表。規定辦法折成人民幣匯總編制決算表。 第二節第二節 外匯買賣的核算外匯買賣的核算 一一.外匯買賣及匯價外匯買賣及匯價 外匯買賣是指商業銀行在外匯業務中，按一外匯買賣是指商業銀行在外匯業務中，按一 定的匯價買入一種貨幣或賣出另一種貨幣的交易定的匯價買入一種貨幣或賣出另一種貨幣的交易 行為，它是銀行外匯業務中的一項基礎性業務活行為，它是銀行外匯業務中的一項基礎性業務活 動。動。 外匯標價外匯標價; 雙檔匯率雙檔匯率; 二二. “外匯買賣外匯買賣”科目的作用科目的作用 “外匯買賣外匯買賣”科目是

8、銀行會計中為適應科目是銀行會計中為適應“外外 匯分匯分 賬制賬制”的需要而專門設置的一個會計科目，屬的需要而專門設置的一個會計科目，屬 資產負債共同類科目資產負債共同類科目,它在賬務中起聯系和平衡它在賬務中起聯系和平衡 的作用。的作用。 當銀行買入外匯時，以外幣金額記入該當銀行買入外匯時，以外幣金額記入該 科目的貸方，相應的人民幣金額記入該科科目的貸方，相應的人民幣金額記入該科 目的借方；目的借方； 當銀行賣出外匯時，以外幣當銀行賣出外匯時，以外幣 金額記入該科目的借方，相應的人民幣金金額記入該科目的借方，相應的人民幣金 額記入該科目的貸方額記入該科目的貸方. 該科目外幣余額為借方余額時，表示

9、外該科目外幣余額為借方余額時，表示外 幣賣出大于買入；幣賣出大于買入； 該科目外幣余額為貸方該科目外幣余額為貸方 余額時，表示外幣買入大于賣出。余額時，表示外幣買入大于賣出。 三三.外匯買賣科目傳票外匯買賣科目傳票 (見見P196-197) 例例1按鈔買價按鈔買價628從某客戶手中購入現鈔從某客戶手中購入現鈔 USD 10000 。 借：現金借：現金美元戶美元戶 USD 10000 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 USD 10000 借：外匯買賣借：外匯買賣 RMB 62800 貸：現金貸：現金人民幣戶人民幣戶 RMB 62800 例例2按匯賣價按匯賣價637賣出美元現匯賣出美元現匯USD 9000

10、 給某公司，并代匯出。給某公司，并代匯出。 借：活期存款借：活期存款公司公司 RMB 57330 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 RMB 57330 借：外匯買賣借：外匯買賣 USD 9000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款公司公司 USD 9000 （港澳及國外聯行往來）（港澳及國外聯行往來） 四四.外匯買賣賬簿外匯買賣賬簿 （一）分戶賬格式（一）分戶賬格式 （P197） （二）登賬與結賬（二）登賬與結賬 五五.套匯套匯 （一）概念：是指銀行按掛牌人民幣匯率，（一）概念：是指銀行按掛牌人民幣匯率， 把某一種外匯通過人民幣折算、兌換把某一種外匯通過人民幣折算、兌換 成另一種外匯的業務活動。成另一種外匯的業

11、務活動。 （二）核算（二）核算: 1.異種貨幣套匯異種貨幣套匯 例例1收到國外聯行匯來收到國外聯行匯來500000美元貨款，套成美元貨款，套成 港元收入港元收入企業存款戶。企業存款戶。 （銀行應（銀行應: 買入美元現匯；賣出港元現匯。）買入美元現匯；賣出港元現匯。） （美元匯買價（美元匯買價636.00；港元匯賣價；港元匯賣價81.80） 借：港澳及國外聯行往來借：港澳及國外聯行往來 USD500000 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 USD 500000 借：外匯買賣借：外匯買賣 RMB 3180000 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 RMB 3180000 借：外匯買賣借：外匯買賣 HKD 38875

12、30.56 貸：活期存款貸：活期存款-港元戶港元戶-企業企業 HKD 3887530.56 例例2開戶的開戶的企業支用港元折成企業支用港元折成10000英鎊，英鎊， 匯往國外聯行。匯往國外聯行。 （銀行應：賣出英鎊現匯；買入港元現匯（銀行應：賣出英鎊現匯；買入港元現匯.） （英鎊匯賣價（英鎊匯賣價1061；港元匯買價；港元匯買價81.00） 借：活期存款借：活期存款-港元戶港元戶-企企 HKD 130987.65 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 HKD 130987.65 借：外匯買賣借：外匯買賣 RMB 106100 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 RMB 106100 借：外匯買賣借：外匯買賣 GBP

13、 10000 貸：港澳及國外聯行往來貸：港澳及國外聯行往來-行行 GBP 10000 2.同種貨幣套匯同種貨幣套匯 例例3收到某外賓收到某外賓1000美元現鈔，代其匯往國外美元現鈔，代其匯往國外 聯行聯行. （銀行：買入美元現鈔；賣出美元現匯（銀行：買入美元現鈔；賣出美元現匯. 當日美元鈔買價當日美元鈔買價62800；匯賣價；匯賣價63600) 借：現金借：現金美元戶美元戶 USD 1000 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 USD 1000 借：外匯買賣借：外匯買賣 RMB6280 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 RMB6280 借：外匯買賣借：外匯買賣 USD 987.42 貸：港澳及國外聯行往來貸：港

14、澳及國外聯行往來-行行 USD 987.42 例例4開戶的某企業支用日元現匯，兌取開戶的某企業支用日元現匯，兌取10000 日元現鈔。（銀行：賣出日元現鈔日元現鈔。（銀行：賣出日元現鈔;買入日元買入日元 現匯。當日日元鈔賣價現匯。當日日元鈔賣價8.14 ; 匯買價匯買價7.82 ) 借：活期存款借：活期存款日元戶日元戶-某企業某企業JPY 10409.21 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 JPY 10409.21 借：外匯買賣借：外匯買賣 RMB 814.00 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 RMB 814.00 借：外匯買賣借：外匯買賣 JPY 10000.00 貸：現金貸：現金日元戶日元戶 JPY 1

15、0000.00 第三節第三節 外匯存貸款業務的核算外匯存貸款業務的核算 一一.外匯存款業務的核算外匯存款業務的核算 外匯存款：外匯存款： 是銀行以信用方式組織吸收國內外是銀行以信用方式組織吸收國內外 單位和個人在經濟活動中暫時閑置的并能自由單位和個人在經濟活動中暫時閑置的并能自由 兌換或在國際上獲得償付的外幣資金。兌換或在國際上獲得償付的外幣資金。 （一）意義：（一）意義： 1是銀行外匯業務的重要組成部分；是銀行外匯業務的重要組成部分； 2是銀行外匯信貸資金的主要來源；是銀行外匯信貸資金的主要來源； 3有利于擴大外貿進出口業務，加強與各國有利于擴大外貿進出口業務，加強與各國 的經濟合作交流；的

16、經濟合作交流； 4有利于支援國家經濟建設發展。有利于支援國家經濟建設發展。 （二）外匯存款的種類（二）外匯存款的種類 （存期分：活期；（存期分：活期；3個月；個月； 半年；一年；二年。）半年；一年；二年。） 1甲種存款（適用于：國企；外企；各國駐華甲種存款（適用于：國企；外企；各國駐華 機構；中外金企；行政事業單位；集體機構；中外金企；行政事業單位；集體 企業等。）（無現鈔戶）企業等。）（無現鈔戶） 2乙種存款（適用于個人：僑胞；港澳臺胞；乙種存款（適用于個人：僑胞；港澳臺胞； 居住在境內的外國人；外籍華人等。）居住在境內的外國人；外籍華人等。） （分現匯戶、現鈔戶）（分現匯戶、現鈔戶） 3丙

17、種存款（適用于國內居民，但匯往境外須丙種存款（適用于國內居民，但匯往境外須 經外管局批準）經外管局批準） （三）核算：（三）核算： 例例1收凱特直接以國外聯行匯入款存入外匯存收凱特直接以國外聯行匯入款存入外匯存 款（現匯）戶款（現匯）戶USD 800 . （不須通過外匯買賣處理）（不須通過外匯買賣處理） 借：港澳及國外聯行往來借：港澳及國外聯行往來 USD 800 貸：應解匯款貸：應解匯款凱特凱特 USD 800 借：應解匯款借：應解匯款凱特凱特 USD 800 貸：活期（或定期）儲蓄存款貸：活期（或定期）儲蓄存款-美元現匯戶美元現匯戶 凱特凱特 USD 800 例例2收到美元匯款存入收款人的

18、港元存款戶。收到美元匯款存入收款人的港元存款戶。 （與前述（與前述“異種貨幣套匯異種貨幣套匯”例例1類似）類似） 例例3收皮特交來現鈔收皮特交來現鈔USD 1000存入現匯戶。存入現匯戶。 （銀行應：買入現鈔，賣出現匯。）（銀行應：買入現鈔，賣出現匯。） （美元鈔買價（美元鈔買價627.00；匯賣價；匯賣價637.00 ） 借：現金借：現金美元戶美元戶 USD 1000 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 USD 1000 借：外匯買賣借：外匯買賣 RMB 6270 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 RMB 6270 借：外匯買賣借：外匯買賣 USD 984.30 貸：活期（或定期）儲蓄存款貸：活期（或定期）儲

19、蓄存款美元現匯美元現匯 戶戶-皮特皮特 USD 984.30 注：若皮特將以上現鈔直接存入美元現鈔戶，可注：若皮特將以上現鈔直接存入美元現鈔戶，可 不通過外匯買賣。不通過外匯買賣。 借：現金借：現金美元戶美元戶 USD 1000 貸：活期（或定期）儲蓄存款貸：活期（或定期）儲蓄存款美元現鈔美元現鈔 戶戶皮特皮特 USD 1000 例例4付張某從外鈔活期儲蓄存款戶支取原外鈔付張某從外鈔活期儲蓄存款戶支取原外鈔 USD 800。 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款美元現鈔戶美元現鈔戶張某張某 USD 800 貸：現金貸：現金美元戶美元戶 USD 800 例例5付王某支取外匯存款付王某支取外匯存款HK

20、D 600兌取人民幣兌取人民幣. （當日港元匯買價（當日港元匯買價81.50） 借借:活期儲蓄存款活期儲蓄存款-港元現匯戶港元現匯戶-王某王某 HKD 600 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 HKD 600 借：外匯買賣借：外匯買賣 RMB 489.00 貸：現金貸：現金人民幣戶人民幣戶 RMB 489.00 外匯存款的計息（參見外匯存款的計息（參見P221） 小結：個人外匯存款轉換示意圖小結：個人外匯存款轉換示意圖 二外匯貸款業務的核算二外匯貸款業務的核算 外匯貸款：是指銀行以外匯資金發放的貸款。外匯貸款：是指銀行以外匯資金發放的貸款。 （一）外匯貸款的有關規定及手續（見（一）外匯貸款的有關規定及

21、手續（見P222） （二）核算（二）核算 例例1發放外匯貸款，并代其支付國外聯行。發放外匯貸款，并代其支付國外聯行。 借：短期（或中長期）外匯貸款借：短期（或中長期）外匯貸款-外匯外匯 -企業企業 外幣外幣 貸：存放同業款項貸：存放同業款項境外境外 外幣外幣 （或：港澳及國外聯行往來）（或：港澳及國外聯行往來） 例例2企業短期借企業短期借 USD 1000付日元匯往國外付日元匯往國外. （美元匯買價（美元匯買價633.00；日元匯賣價；日元匯賣價8.13 ） 借：短期外匯貸款借：短期外匯貸款-美元戶美元戶-企業企業 USD 1000 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 USD 1000 借：外匯買賣借：

22、外匯買賣 RMB 6330 貸：外匯買賣貸：外匯買賣 RMB 6330 借：外匯買賣借：外匯買賣 JPY 77859.78 貸：存放同業款項貸：存放同業款項境外境外 JPY 77859.78 （或：港澳及國外聯行往來）（或：港澳及國外聯行往來） 例例3例例5：貸款的還本付息例：貸款的還本付息例 （見（見P223） 外匯貸款計息外匯貸款計息 （見（見P224） 例例3. 收到收到企業以原貸款貨幣（假設為美元）償企業以原貸款貨幣（假設為美元）償 還外匯貸款本息。還外匯貸款本息。 借：活期存款借：活期存款美元戶美元戶企業企業 USD 20725.00 貸：短期外匯貸款貸：短期外匯貸款-美元戶美元戶企

23、業企業 USD 20600.00 （中長期外匯貸款（中長期外匯貸款-美元戶美元戶企業）企業） 貸：利息收入貸：利息收入-貸款利息貸款利息 （尾數）（尾數） USD 125.00 （注：若借款單位的存款戶余額不足償還貸款（注：若借款單位的存款戶余額不足償還貸款 本息，按逾期貸款核算辦法處理。）本息，按逾期貸款核算辦法處理。） 例例4. 收到收到企業以人民幣購買美元償還外匯貸款企業以人民幣購買美元償還外匯貸款 本息本息. (本金本金USD 5000 ，利息，利息USD 150 。) （當日美元匯賣價為（當日美元匯賣價為635.00） 借：活期存款借：活期存款人民幣戶人民幣戶公司公司 RMB 327

24、02.50 貸：外匯買賣（匯賣價）貸：外匯買賣（匯賣價） RMB 32702.50 借：外匯買賣（匯賣價借：外匯買賣（匯賣價635.00）USD 5150.00 貸：短期外匯貸款貸：短期外匯貸款-美元戶美元戶企業企業 USD 5000.00 貸：利息收入貸：利息收入-貸款利息貸款利息 USD 150.00 例例5：收到：收到企業以貸款貨幣以外的其他貨幣歸還貸款企業以貸款貨幣以外的其他貨幣歸還貸款 本息。（設用港元歸還上例貸款本息，當日港元匯本息。（設用港元歸還上例貸款本息，當日港元匯 買價買價81.50） 借：活期存款借：活期存款港元戶港元戶公司公司 HKD 40125.77 貸：外匯買賣（港

25、元匯買價貸：外匯買賣（港元匯買價81.50） HKD 40125.77 借：外匯買賣（港元匯買價）借：外匯買賣（港元匯買價） RMB 32702.50 貸：外匯買賣（美元匯賣價）貸：外匯買賣（美元匯賣價） RMB 32702.50 借：外匯買賣（美元匯賣價借：外匯買賣（美元匯賣價635.00）USD 5150.00 貸：短期外匯貸款貸：短期外匯貸款-美元戶美元戶企業企業 USD 5000.00 貸：利息收入貸：利息收入-貸款利息貸款利息 USD 150.00 外匯貸款計息（見教材外匯貸款計息（見教材P224） 第四節第四節 國際貿易結算業務的核算國際貿易結算業務的核算 國際貿易結算的概念國際貿

26、易結算的概念 國際貿易結算采用的結算方式一般有三種：國際貿易結算采用的結算方式一般有三種： 信用證結算方式信用證結算方式; 托收結算方式托收結算方式; 匯款結算方式匯款結算方式. 一一.信用證結算方式的核算信用證結算方式的核算 （一）信用證項下出口業務核算（一）信用證項下出口業務核算 含義含義; 三個環節三個環節(受理與通知、審單議付、出口受理與通知、審單議付、出口 結匯結匯)； 各環節的處理手續及核算。各環節的處理手續及核算。 （二）信用證項下進口業務核算（二）信用證項下進口業務核算 含義；含義； 三個環節（開立信用證、修改信用證、三個環節（開立信用證、修改信用證、 審單和付款）；審單和付款

27、）； 各環節的處理手續及核算。各環節的處理手續及核算。 二托收結算方式的核算二托收結算方式的核算 （一）出口托收的核算：發出托收單證；（一）出口托收的核算：發出托收單證； 收妥結匯；收妥結匯； （二）進口代收：（二）進口代收： 收到國外寄來代收單據；收到國外寄來代收單據； 確認付款及售匯；確認付款及售匯； 三匯款結算方式的處理三匯款結算方式的處理 （一）進口貿易匯款結算（一）進口貿易匯款結算 （匯出）（匯出） （二）出口貿易匯款結算（二）出口貿易匯款結算 （國外匯入）（國外匯入） 第八章第八章 所有者權益與財務損益的核算所有者權益與財務損益的核算 一一.教學目的要求：教學目的要求： 通過本章教

28、學，使學生明確商業銀行所通過本章教學，使學生明確商業銀行所 有者權益的內容，財務損益的形成；初步有者權益的內容，財務損益的形成；初步 掌握商業銀行財務損益和所有者權益的核掌握商業銀行財務損益和所有者權益的核 算方法。算方法。 二二.教學重點、難點：教學重點、難點： 1商業銀行財務損益的形成；商業銀行財務損益的形成； 2商業銀行財務損益和財務成果的核算商業銀行財務損益和財務成果的核算. 三三.教學時間：教學時間： 2 節節 第一節第一節 所有者權益的核算所有者權益的核算 第二節第二節 財務損益的核算財務損益的核算 第一節第一節 所有者權益的核算所有者權益的核算 （與（與財務會計財務會計中所學同，

29、可參見中所學同，可參見P276 -279） 第二節第二節 財務損益的核算財務損益的核算 一一.商業銀行財務損益的形成商業銀行財務損益的形成 利潤總額利潤總額=營業利潤營業利潤+投資凈收益投資凈收益+營業外收營業外收 入入-營業外支出營業外支出 營業利潤營業利潤=營業收入營業收入-營業支出營業支出-營業稅金及營業稅金及 附加附加 營業收入中含：營業收入中含： 營業支出中含：營業支出中含： 利息收入利息收入 利息支出利息支出 手續費收入手續費收入 手續費支出手續費支出 金融企業往來收入金融企業往來收入 金融企業往來支出金融企業往來支出 證券業務收入證券業務收入 證券業務支出證券業務支出 租賃收益租

30、賃收益 外匯買賣收益外匯買賣收益 外匯買賣損失外匯買賣損失 其他營業收入其他營業收入 其他營業支出其他營業支出 營業費用營業費用 折舊費折舊費 提取準備提取準備 可以在營業費用中列支的稅金含：可以在營業費用中列支的稅金含： 車船使用稅、土地使用稅、房產稅、印花稅等車船使用稅、土地使用稅、房產稅、印花稅等. 計稅申報時賬務處理：計稅申報時賬務處理： 借：營業費用借：營業費用其他稅金其他稅金 貸：應交稅金貸：應交稅金某稅某稅 營業外收入中含：營業外收入中含： 營業外支出中含：營業外支出中含： 罰款收入罰款收入 賠償金、違約金賠償金、違約金 固定資產盤盈固定資產盤盈 固定資產盤虧固定資產盤虧 固定資

31、產清理收益固定資產清理收益 固定資產清理損失固定資產清理損失 經批準的出納長款經批準的出納長款 經批準的出納短款經批準的出納短款 教育費附加返還款教育費附加返還款 二二.商業銀行損益的核算商業銀行損益的核算 （一）營業收入：（一）營業收入： 1利息收入利息收入 當期扣收貸款利息：當期扣收貸款利息： 借：活期存款借：活期存款 貸：利息收入貸：利息收入 計算應收利息，掛賬：借：應收利息計算應收利息，掛賬：借：應收利息 貸：利息收入貸：利息收入 收到應收利息：收到應收利息： 借：活期存款借：活期存款 貸：應收利息貸：應收利息 2. 手續費收入手續費收入 收轉來手續費：借：活期存款（或機關團體存收轉來

32、手續費：借：活期存款（或機關團體存 貸：手續費收入貸：手續費收入 或（通過外行處轉來）：借：同城票據清算或（通過外行處轉來）：借：同城票據清算 貸：手續費收入貸：手續費收入 3.金融企業往來收入金融企業往來收入 央（他）行轉來利息：借：存放央行準備金央（他）行轉來利息：借：存放央行準備金 貸：金融企業往來收入貸：金融企業往來收入 向總行收利差補貼：借：存放系統內款項向總行收利差補貼：借：存放系統內款項 貸：金融企業往來收入貸：金融企業往來收入 4.其他營業收入其他營業收入 收某企業轉來咨詢費：收某企業轉來咨詢費： 借：活期存款（或同城票據清算）借：活期存款（或同城票據清算） 貸：其他營業收入貸

33、：其他營業收入-咨詢費咨詢費 5.外匯買賣收益外匯買賣收益 年終調賬確認：借：外匯買賣年終調賬確認：借：外匯買賣 貸：外匯買賣收益貸：外匯買賣收益 （二）營業支出（二）營業支出 1.利息支出利息支出 結息日，轉付存款利息：結息日，轉付存款利息： 借：利息支出借：利息支出 貸：活期存款貸：活期存款 （或活期儲蓄存款）（或活期儲蓄存款） 現付存款利息并扣稅：借：利息支出現付存款利息并扣稅：借：利息支出 貸：應交稅金貸：應交稅金 貸：現金貸：現金 提應付利息（并掛賬）：借：利息支出提應付利息（并掛賬）：借：利息支出 貸：應付利息貸：應付利息 支付應付利息給某企業：借：應付利息支付應付利息給某企業：借

34、：應付利息 貸：活期存款貸：活期存款 2.手續費支出手續費支出 轉付手續費：轉付手續費： 借：手續費支出借：手續費支出 貸：同城票據清算貸：同城票據清算 （或活期存款）（或活期存款） 3.金融企業往來支出金融企業往來支出 付同業拆入資金本息：借：同業拆入付同業拆入資金本息：借：同業拆入某金企某金企 借：金融企業往來支出借：金融企業往來支出 貸：存放央行準備金貸：存放央行準備金 付聯行匯差利息：付聯行匯差利息： 借：金融企業往來支出借：金融企業往來支出 貸：存放系統內款項貸：存放系統內款項 4.營業費用營業費用 轉付辦公費、水電費、電話費等：轉付辦公費、水電費、電話費等： 借：營業費用借：營業費

35、用 貸：活期存款（或：同城票據清算）貸：活期存款（或：同城票據清算） 計發職工工資：借：營業費用計發職工工資：借：營業費用工資工資 貸：應付工資貸：應付工資 借：應付工資借：應付工資 貸：現金貸：現金(或活期儲蓄存款或活期儲蓄存款) 計稅申報（車船稅、土地稅、房產稅、印花稅計稅申報（車船稅、土地稅、房產稅、印花稅): 借：營業費用借：營業費用其他稅金其他稅金 貸：應交稅金貸：應交稅金應交某稅應交某稅 轉付稅金（入國庫）借：應交稅金轉付稅金（入國庫）借：應交稅金-應交某稅應交某稅 貸：存放央行準備金貸：存放央行準備金 5. 其他營業支出其他營業支出 轉付咨詢費、培訓費：轉付咨詢費、培訓費： 借：

36、其他營業支出借：其他營業支出 貸：活期存款（或：同城票據清算）貸：活期存款（或：同城票據清算） 6. 提取各種準備金：提取各種準備金： 提取提取: 借：提取準備借：提取準備 貸：貸：準備金準備金 7. 提折舊：提折舊： 借借:折舊費折舊費 貸：累計折舊貸：累計折舊 （三）營業稅金及附加（三）營業稅金及附加 1. 季末計提營業稅：借：營業稅金及附加季末計提營業稅：借：營業稅金及附加 貸：應交稅金貸：應交稅金-營業稅營業稅 2. 轉付稅金轉付稅金(入國庫入國庫):借：應交稅金借：應交稅金-營業稅營業稅 貸：存放央行準備金貸：存放央行準備金 （四）營業外收支的核算（四）營業外收支的核算 （與（與財務

37、會計財務會計中所學同，此略）中所學同，此略） 三三.利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的核算 （一）利潤形成的核算（一）利潤形成的核算 （期末進行收支配比，計算出利潤總額）（期末進行收支配比，計算出利潤總額） 1將各類收入的年末余額結轉入將各類收入的年末余額結轉入“本年利潤本年利潤” 賬戶：賬戶： 借：利息收入；手續費收入等借：利息收入；手續費收入等 貸：本年利潤貸：本年利潤 （使（使本年利潤增加本年利潤增加） 2將各類支出的年末余額沖轉入將各類支出的年末余額沖轉入“本年利潤本年利潤” 賬戶：賬戶： 借：本年利潤借：本年利潤 （使（使本年利潤減少）本年利潤減少） 貸：利息支出；手續費支出等貸：

38、利息支出；手續費支出等 分析：結轉后，各收入類和支出類賬戶均已無分析：結轉后，各收入類和支出類賬戶均已無 余額，余額， “本年利潤本年利潤”賬戶中借、貸發生額相賬戶中借、貸發生額相 抵抵, 如為貸方余額，即本期利潤總額如為貸方余額，即本期利潤總額(累計累計) ；如為；如為 借方余額，即本期虧損總額借方余額，即本期虧損總額(累計累計) 。 （二）利潤分配的核算（二）利潤分配的核算 1.根據本期利潤總額并按規定的企業所得稅稅根據本期利潤總額并按規定的企業所得稅稅 率，計算出本期應交企業所得稅，并繳稅：率，計算出本期應交企業所得稅，并繳稅： （1）計提，申報：）計提，申報： 借：所得稅借：所得稅 貸

39、：應交稅金貸：應交稅金-應交企業所得稅應交企業所得稅 （2）轉付企業所得稅：）轉付企業所得稅： 借：應交稅金借：應交稅金-應交企業所得稅應交企業所得稅 貸：存放央行準備金貸：存放央行準備金 （3）年末，將）年末，將“所得稅所得稅”賬戶余額沖轉賬戶余額沖轉“本年本年 利潤利潤” 賬戶：賬戶： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅貸：所得稅 2.年末，按可彌補的以前年度虧損數，彌補以前年末，按可彌補的以前年度虧損數，彌補以前 年度虧損（年度虧損（沖減沖減“未分配利潤未分配利潤”的年初借方余額的年初借方余額）：）： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：未分配利潤貸：未分配利潤 3.年末，將凈利潤彌補以前年度虧損后所余部分年末，將凈利潤彌補以前年度虧損后所余部分 用來分配：（轉入用來分配：（轉入“利潤分配利潤分配”戶）戶） 借：本年利潤借：本