1、最新 精品 Word 歡迎下載 可修改高唐縣藥品零售行業的數據分析 隨著醫改的進行，個體藥店、私人診所不斷發展壯大，藥品經銷行為形式多樣，在極大地方便了人民群眾的同時，也對稅收征管提出了新的課題。為了進一步加強稅源控管，提高稅收管理質量，實現稅款征收工作的法制化、規范化，最大限度地減少各種稅收流失，確保我縣財政收入穩步增長，結合工作實際，對我縣藥品經銷市場進行了調查分析。一、基本情況通過對綜合征管軟件CTAIS2.0中的稅收登記信息進行挑選匯總，截止到2022年2月底，全縣從事藥品經營行業開業的納稅人共有50戶。1、分布情況分析城區分局占到了46%，其他農村分局：卅里分局占到20%，姜店分局和

2、楊屯分局都占到12%，尹集分局占到10%。具體情況見表（一）高唐縣藥品行業分布情況稅務機關名稱所轄戶數比例%城區分局2346姜店分局612楊屯分局612尹集分局510卅里分局1020合計50100%2、登記注冊類型分析在這50戶從事藥品行業的納稅人中，個體工商戶的比例很大，共有43戶，占到86%，其他私營有限責任公司有4戶，個人獨資企業、私營獨資企業以及其他有限責任公司各有1戶。具體情況見表（二）高唐藥品行業登記注冊類型情況登記注冊類型戶數比例%個體工商戶4386私營有限責任公司48個人獨資企業12其他有限責任公司12私營獨資企業12合 計501003、經營年限分析從經營年限來看，經營年限長達

3、5年以上的有7戶，這7戶中除高唐永康大藥店是個體工商戶，其他6戶均為企業；經營年限3-5年的有7戶，其中高唐宏泰大藥店有限公司為私營有限公司，其他6戶均為個體工商戶；經營年限13年的有22戶，全部為個體工商戶；經營年限不足1年的有14戶，全部為個體工商戶。具體情況見表（三） 高唐藥品行業經營年限情況經營年限戶數比例%5年以上（含5年）71435年（含3年）71413年（含1年）2244不足1年1428合 計50100二、申報征收情況通過對綜合征管軟件CTAIS2.0中的申報征收信息進行查詢、匯總、比較，取得了從事藥品行業納稅人從20222022的全部銷售收入、納稅稅額、稅率等相關信息，以下將對

4、這些內容做一詳細分析。1、 一般納稅人在這50戶納稅人中，僅有一戶是一般納稅人，高唐縣泰康醫藥連鎖有限公司，該企業注冊于2021年6月。泰康醫藥連鎖有限公司2022-2022增值稅申報情況 單位：元年份全部銷售收入應稅銷售收入應納稅額稅負2022年9405919.029368369.02391016.834.172022年8835540.649308701.12341673.053.892022年935547.129308701.12338354.983.632022年9370628.939346370.93456325.644.882、小規模企業在這50戶從事藥品零售的納稅人中，有6戶小規模

5、企業，分別為高唐益康大藥0店有限公司、高唐縣東方大藥店有限公司、高唐縣春天平價大藥房、高唐縣健康大藥店、高唐縣金城大藥房有限公司、高唐縣宏泰大藥店有限公司，征收方式采用查賬征收，20222022年采用小規模企業按4%的征收率征收，2022年新增值稅政策出行后，一律按3%的征收率征收。下面對這6戶企業20222022年的收入及納稅情況列表說明。藥品零售小規模企業2022-2022申報情況藥 店2022年2022年2022年2022年納稅額征收率%納稅額征收率%納稅額征收率%納稅額征收率%益康大藥店60004600046732.0447228.893東方大藥店6060460604691547200

6、3春天平價大藥店48004590045700466003健康大藥店3936.1744926.1245303.7346613.443金城大藥房60004600246903.2472003宏泰大藥店34004361243678.243623.9433、個體工商戶 通過綜合征管軟件CTAIS2.0中的的定稅清冊歷史信息進行查詢，匯總出43戶個體工商業戶納稅人的2022-2022的定稅清況，其中該藥品零售行業達增值稅起征點（即定額在5000元以上的）的有18戶，詳見下表（下表為插入的EXCEL表格，雙擊可查看全部）。個體工商業戶定稅情況 三、外部信息情況 為了掌握該行業的真實經營情況，我們綜合治稅平臺

7、中勞動社會保障局上報的有關醫保刷卡的相關數據，進行分類整理，發現共有20戶“醫保定點藥點”，我們抽取了2022年12月份和2022年1月份兩個月的數據進行分析，并與這20戶納稅人的申報數進行對比。 醫療刷卡信息與申報核定信息的比較 從上表可以看出，無論是小規模企業還是個體工商戶他們的申報數額遠遠低于醫療卡刷卡數，如果將“醫保定點藥店”現金銷售的營業額計算進來，差距會更大。1、小規模企業醫療保險卡開具信息情況小規模企業醫療卡開具信息與申報收入比對表日期：2022.12-2022.01 單位：元藥店名稱醫療卡收入申報收入差 額比 例%東方大藥店2370894000019708916.87春天平價藥

8、店287292.014000024729213.92宏泰大藥店125614.820230105384.816.10益康大藥店150208.7540150110058.7526.73健康大藥店158981.740333.59118648.1125.37金城大藥房16279.8420000-3720.16 小規模企業實際實現稅款與應實現稅款的比較日期：2022.12-2022.01 單位：元藥店名稱醫療卡收入申報收入實際實現稅款應實現稅款比例東方大藥店2370894000012007112.6716.87春天平價藥店287292.014000012008618.7613.92宏泰大藥店125614

9、.820230606.93768.4416.10益康大藥店150208.75401501204.54506.2626.73健康大藥店158981.740333.591210.074769.4525.37金城大藥房16279.8420000600600100%合計9754662022136021.4729375.5820.49注：應實現稅款醫療卡刷卡收入3% 比例實際征收稅款/應實現稅款2、個體工商戶醫療保險卡開具信息情況 從事藥品零售企業的43戶個體工商戶中，有13戶“醫保定點藥店”。從提取的醫保卡開具信息與核定征收的收入看，兩方數據存在很大的差距。個體工商戶實際實現稅款與應實現稅款的比較日期

10、：2022.12-2022.01 單位：元 從上表可以看出，醫療卡開具數據與核定征收收入存在很大的差距，2022年12月份，收入總差距達到32萬元，流失稅款近1萬元，2022年1月份，收入差距達到近30萬元，流失稅款近9000元。差距最大的為永康大藥店，在2022年12月份，兩者之間的差距達到了10倍以上；清平鎮春華大藥店為不達點個體戶，但該納稅人在2022年12月份，醫療卡開具信息為31262元，2022年1月份，醫療卡開具信息為22954元。四、藥品經營稅收征管存在的問題(一)稅收宣傳不到位，藥品零售行業納稅意識淡薄按照藥品管理法的規定，從事藥品經營必須取得藥品經營許可證。根據藥品流通監督

11、管理辦法的相關規定，要取得藥品經營許可證，藥品零售的營業場所面積不低于40平方米。而藥店區域一般都是人流量較大的地段，這樣的地段，40平方米的門面僅租金低的要1800元至2000元，高的要達到四、五千元，按照保本測算(該行業的毛利率取25%)，其營業額最低也要達到7200元，還不算其他費用。按照個體工商戶定期定額管理暫行辦法第十五條規定，“定期定額戶在核定期內的實際經營高于稅務機關核定定額20%至30%而不及時如實向主管稅務機關申報調整定額的，按偷稅論處。”而從實際情況來看，基本上這些藥店都達超過了20%，但從未主動向稅務機關申報調整定額，這主要跟稅源管理部門對該行業未開展有針對性的稅法宣傳，

12、造成了稅收政策宣傳不到位有關。 (二)稅源管理部門對藥品零售行業疏于管理，監控乏力，定額偏低由于絕大多數個體藥店沒有設置健全的經營賬簿，沒有完整的經營資料(或未主動向稅收管理人員提供經營資料)，稅源管理部門只能采取定期定額的方式征收稅款，由于對納稅人的經營數據掌握不實，再加上對該行業的特點不清楚，造成該行業定額普遍偏低。如有幾戶醫保定點藥店申報的收入為每月20000多元，但其醫療保險卡的刷卡收入最低的月份達70000多元，最高月份達到150000多元；又如某管理分局對春華藥店實行的定額為3070元月(未達起征點)，而該藥店2022年醫療卡刷卡金額最多時達到31262元，最低也達到14000元，

13、遠遠超過了每月5000元的起征點。(三)有關部門監管不力，造成稅收征管困難1非營利性醫療機構在外設立零售藥店。該類零售藥店以“對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收”(財政部國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知財稅200042號)來逃避納稅義務，藥店的進貨、銷貨均以醫療機構的名義進行，既不到工商部門辦理營業執照，也不到稅務機關辦理稅務登記，讓稅收征管部門無法征管。其實該問題國家藥品監督管理局在2000年5月8日關于糾正醫療機構及其藥房對外銷售藥品問題的通知(國藥管市2000183號)中已有明確：醫療機構藥房是醫療機構的一個組成部分，它的服務對象應該是在本

14、院就醫、憑醫生處方取藥的病患者。其目的是為方便病患者就醫取藥。它不屬于藥品商業經營企業，不應對外進行藥品銷售，否則，應依據藥品管理法的有關規定，按無證經營藥品處理。2超范圍經營。根據藥品流通監督管理辦法(暫行)第二十一條規定，城鎮個體行醫人員和個體診所違反規定從事藥品購銷活動的，按無證經營處理。但實際情況是相當部分個體門診在私下經營藥品，該種情形由藥監部門規范，但由于個體診所的稅收由地稅部門負責征管，國稅機關對個體診所經營藥品難以征管。如金城路的益仁堂大藥店，有醫師坐診，為個體診所，由地稅部門負責征收個人所得稅，2022年12月份和2022年1月份，兩個月內僅醫療卡刷卡金額就達到了36萬多元，

15、類似情況的還有益壽堂藥店、廣濟堂藥店、康盛大藥店等。五、加強藥品零售行業稅收征管的建議(一)針對行業特點，加強稅法宣傳針對該行業特點，采取上門進店的形式逐一向他們宣傳稅收政策，使每個經營者學稅法、懂稅法、用稅法，增強其依法納稅意識；必要時指定專人負責辦理納稅申報，通過稅收政策的輔導、咨詢，以優質服務提高其納稅遵從度。(二)掌握納稅人生產經營情況，加大納稅評估力度對納稅人生產經營情況進行摸底調查，對該行業的成本、費用做到心中有數，運用科學的方法，測算評定營業額，使其定額盡可能接近真實營業額。(三)改進管理方式方法，減少稅收流失1建議對公醫定點藥店實行“定額加公醫”的管理辦法，即將所有的公醫定點藥店的定額核定為現金銷售部分，不包括用公費醫療證下賬部分。其在勞動和社會保障局結算的銷售收入按月向稅務機關全額申報繳納，并不得減出定額，定額加勞動和社會保障局結賬取得的銷售收入達起征點，全額征稅。稅務機關定期將納稅人的申報數據與勞動和社會保障局的報賬數進行核對。2對非營利性醫療機構在外設立零售藥店的情形，主管稅務機關按照“實質重于形式”的原則，將其納入征管