1、中建城市建設發展有限公司手冊名稱項目管理手冊 文件名稱審計管理分冊-正文文件頁數1 /5 文件編號cscec - 12文件版本2008 版修改狀態0 次 編制審核批準 1 目目 錄錄 1212 審計管理審計管理.2 2 12.1 目的.2 12.2 適用范圍.2 12.3 依據文件.2 12.4 項目審計性質.2 12.5 項目審計主要職責.2 12.6 項目審計主要內容.3 12.7 項目審計操作程序.4 12.8 項目審計要求.5 中建城市建設發展有限公司手冊名稱項目管理手冊 文件名稱審計管理分冊-正文文件頁數2 /5 文件編號cscec - 12文件版本2008 版修改狀態0 次 編制審

2、核批準 2 1212 審計管理審計管理 審計內容要點：審計內容要點： 前期經營費用審計 項目合同（合約）的審計 項目資金的審計 項目收入成本毛利確認的審計 項目成本費用審計 現場經費的審計 分包管理的審計 物資采購的審計 12.112.1 目的目的 12.1.1 審核工程項目目標責任成本控制指標的執行情況。 12.1.2 評審工程項目執行有關合約、財務、資金、成本、物資采購、機具租賃、分供 商的選擇與評判、工程結（決）算等項管理程序規定的執行與落實情況。 12.1.3 促使工程項目規避各種風險、努力降低工程成本、合理使用工程資金、提高項 目收益。 12.1.4 界定項目責任人的經濟責任。 12

3、.1.5 評價工程項目的業績與不足。 12.212.2 適用范圍適用范圍 本辦法適用于中建城市建設發展有限公司所有工程項目。 12.312.3 依據文件依據文件 12.3.1中國建筑工程總公司內部審計工作實施辦法。 12.3.2企業會計制度、施工企業會計制度 12.3.3 中建發展相關內部管理規定 12.412.4 項目審計性質項目審計性質 工程項目審計是依據國家審計和財經法則、相關經濟合約、工程概（預）算定額、工 程報價概算及各種洽商，對工程從開工到竣工整個施工過程中的經濟活動的審計。 12.512.5 項目審計主要職責項目審計主要職責 12.5.1 為加強中建發展及各成員單位承攬的工程項目

4、（包括以總公司名義承接的項目） 全過程的審計監督，建立對工程項目的投標報價、合約管理、收入確認、成本費用控制、 資金使用及計劃管理、效益確認的審計制度，做到真實、客觀地反映工程項目為企業創造 的各項經濟效益。 12.5.2 建立虧損項目責任追究制度，形成內部監督控制的長效機制。 12.5.3 規范中建發展及各成員單位工程項目審計工作。 中建城市建設發展有限公司手冊名稱項目管理手冊 文件名稱審計管理分冊-正文文件頁數3 /5 文件編號cscec - 12文件版本2008 版修改狀態0 次 編制審核批準 3 12.612.6 項目審計主要內容項目審計主要內容 12.6.112.6.1 項目前期經營

5、費用的審計項目前期經營費用的審計 (1)工程項目的前期經營費用主要是指咨詢費、中介費、考察費、投標保證金差旅接 待費用等。 (2)審計的重點是前期經營費用的計劃性、合理性、合規合法性。 (3)審計的目的是規避前期經營費用對企業潛在的風險。 12.6.212.6.2 項目內部控制制度評審項目內部控制制度評審 (1)內部控制制度評審是項目審計的基礎，審計應對項目遵循公司的有關規定及項目 具體的內部控制制度的制定及執行情況進行審計評價。 (2)審查項目的各控制環節是否完整，在執行過程中是否出現偏差和存在的漏洞。 12.6.312.6.3 項目合同（合約）的審計項目合同（合約）的審計 (1)審計的范圍

6、包括工程承發包合同、工程分包合同、物資采購合同、勞務合同、機 具租賃合同和其他有關經濟合同。 (2)審計的重點是對合同的簽定、履行、變更、終止、解除及管理進行有效性和合規 性審計，審查合同雙方責、權、利劃分的合理性和合同執行的結果。 12.6.412.6.4 項目資金的審計項目資金的審計 (1)審核項目是否實施“以收定支、計劃控制”的原則。 (2)審核項目是否按時編報資金收支計劃，當資金收支發生變化時是否編報資金收支調 整計劃，并檢查計劃的執行情況。 (3)審核項目是否按工程合同的規定及時向業主足額收取工程價款，當業主違反合同約 定發生工程款拖欠時，是否采取有效措施。審查墊資工程是否與業主簽定

7、了還款協議，對 拖欠的工程款及墊資利息是否做到了及時清理和收回。 (4)審核項目是否按規定的要求控制現金流向，有無私自開戶、借用戶頭、私設小金庫 等違法違紀行為。 (5)審核項目已竣工、已決算完成后是否全額收回工程款（按合同約定預留的除外）。 (6)審核項目收取的工程款是否按公司有關資金管理規定，存入指定銀行或辦理開通網 上銀行業務。 (7)審核項目本部人員預借費用是否及時清帳，有無長期掛帳的現象。 (8)審核項目有無對外投資、自購固定資產、挪用、拆借工程資金的情況。 (9)審核項目資金是否按公司內部授權支付規定的審核流程辦理。 12.6.512.6.5 項目收入成本毛利確認的審計項目收入成本

8、毛利確認的審計 審核工程項目是否按照中建總公司建造合同準則有關規定，確認項目收入、成 本和毛利。 12.6.612.6.6 項目成本費用審計項目成本費用審計 (1)(1)項目分包工程成本的審計項目分包工程成本的審計 1)審核項目分包合同額是否依據預算制造成本的測算確定，有無超出預算制造成本核 定的范圍。 2)審核分包工程款結算是否及時準確，結算款項是否按期計入分包工程成本。 3)審核項目分包工程款結算情況，對于超過合同額部分的結算款項是否有結算依據， 有無違反合同約定私自多結分包工程款的現象。 (2)(2)項目材料費用的審計項目材料費用的審計 中建城市建設發展有限公司手冊名稱項目管理手冊 文件

9、名稱審計管理分冊-正文文件頁數4 /5 文件編號cscec - 12文件版本2008 版修改狀態0 次 編制審核批準 4 1)審核項目是否編制材料費成本計劃，是否對材料采購成本、購銷加工成本、材料驗 收、材料發放等管理環節實施過程控制。 2)審核項目材料發放是否采取限額領料措施，是否有限額領料憑證，材料的消耗是否 與實際完成的工程形象進度相一致，有無多報、漏報消耗和按完成工作量估算的情況。 3)審核已領未用材料是否及時辦理了退庫手續。 4)審核分包領用的材料是否在結算時及時抵扣，甲方供料（包括設備）是否及時辦理 驗收手續，有無漏記甲方供料或甲方供料不及時計入成本的情況。 5)審核項目租入的周轉

10、材料是否有租賃合同，發生的租賃費是否及時計入當期成本， 使用完畢后是否及時退還。 (3)(3)現場經費的審計現場經費的審計 1)審核項目是否根據費用收入、上級部門有關費用開支標準和項目目標成本責任書等 編制費用收支計劃，是否采取有效措施減少費用開支。 2)審核項目工資性支出是否符合相關規定，經營活動經費及其他費用開支是否超出規 定的標準，費用開支是否按審批流程辦理。 12.6.712.6.7 分包管理的審計分包管理的審計 (1)審計項目所簽定的分包合同是否按公司有關規定進行評審。 (2)審計項目對變更的分包合同價款是否經過評審，有無未經評審自行調整分包合同價 款的情況。 (3)審計項目對分包的

11、結算是否按規定執行報批審核程序；是否根據分包合同的約定支 付分包費用。 12.6.812.6.8 物資采購的審計物資采購的審計 (1)審核項目物資采購前是否按物資采購招標程序對供應商進行評定，是否進行采購 詢價,簽訂采購合同是否經過評審。 (2)審核項目采購物資是否按月度生產計劃編制采購計劃，是否按采購計劃實施，有無 盲目采購情況。 (3)審核項目對采購的物資超過工程合同范圍的，是否有業主認可的有效證明。業主指 定的采購材料，是否獲得業主的書面認可。 (4)審核項目物資采購的付款是否有有效的采購合同，付款是否按公司內部授權審核流 程辦理。 (5)進入現場的材料是否已驗收合格，有無遺漏。入庫手續

12、是否完備，有無完整有效的 質量證明文件、入庫憑證。 (6)審核項目物資是否建立材料采購臺帳，臺帳登記是否及時。 12.712.7 項目審計操作程序項目審計操作程序 12.7.112.7.1 工程項目審計分為前期審計、中期審計和后期審計工程項目審計分為前期審計、中期審計和后期審計 (1)前期審計主要是對項目內部控制制度、工程項目施工組織計劃、降低成本計劃、 內部與外部經濟合同的制定情況進行評審。 (2)中期審計主要是對項目內部控制制度的執行情況、成本計劃的執行完成情況及合 同履行情況進行審計。 (3)后期審計是指工程已經竣工、項目決算已經完成后，對工程的經營結果進行的審 計。通過審計，對工程的經

13、濟效益和社會效益做出公正的評價，并以此作為對項目成員的 獎罰及經濟兌現的依據。 中建城市建設發展有限公司手冊名稱項目管理手冊 文件名稱審計管理分冊-正文文件頁數5 /5 文件編號cscec - 12文件版本2008 版修改狀態0 次 編制審核批準 5 12.7.212.7.2 審計準備審計準備 根據年度審計計劃安排和實際需要，對需審計的工程項目進行立項，并制定審計實施 方案，報經公司領導批準。下達審計通知書，成立審計工作小組，并于實施 5 日前將審計 通知書送達被審項目。 12.7.312.7.3 審計實施審計實施 (1)工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐工程項目所在地實施審計工作

14、， 了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完 成情況，聽取有關人員反映具體問題。 (2)審計人員在審計過程中應認真查閱有關資料、會計帳表、會計憑證。 12.7.412.7.4 審計終結審計終結 (1)審計組在實施審計后應及時向項目主管領導匯報審計情況，并同時向被審單位提出審 計報告，被審單位在接到審計報告之日起十日內，簽署書面意見返回審計小組，凡在規定 期限內沒有提出書面意見的可視為對審計報告無異議。 (2)審計組根據審計報告擬定審計結論和決定，經公司主管領導批閱后，正式行文，下達 給被審計單位執行。 (3)工程項目審計結束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應收集齊 全整理立卷，根據總公司審計檔案管理有關規定辦理歸檔。 12.