1、籌資與投資循環(huán)了解內(nèi)部控制導(dǎo)引表被審計單位：項目：編制：日期：索引號：財務(wù)報表截止日復(fù)核：日期：GZL/ 期間：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1了解被審計單位籌資與投資循環(huán)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。2針對籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4記錄在了解和評價籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計工作底稿：1. CZL-1：了解內(nèi)部控制匯表總表2. CZL -2 ：了解內(nèi)部控制設(shè)計

2、控制流程3. CZL -3 ：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動4. CZL -4 ：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）編制說明：1 在了解和評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2如果使用以前審計獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動。3審計工作底稿用以記錄下內(nèi)是內(nèi)容：（ 1） CZL-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；（ 2） CZL -2 ：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；（ 3） CZL -3 ：記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；

3、（ 4） CZL -4 ：記錄穿行測試的過程和結(jié)論。籌資與投資循環(huán)了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位：項目：編制：日期：索引號：財務(wù)報表截止日復(fù)核：日期：CZL-1/ 期間：1受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額：長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、長期借款、投資收益、財務(wù)費用注：（1）此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如：受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長期應(yīng)付款、實收資本（或股本）等。（ 2）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影

4、響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體審計計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。2主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解籌資是投資是衍生金融工具管理是（注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行了解，應(yīng)在此處說明原因。）3了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：（1）被審計單位是否委托服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計

5、單位使用服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（2）是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？（3）自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果己發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（4）是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果己識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（5）是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果己識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（6）是否進一步識別出其他風(fēng)險？如果己識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？4、被審計單位對會計政策的選擇和運用應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源

6、初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響5初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是： （ 1）控制設(shè)計合理， 并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理， 未得到執(zhí)行；（ 3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。6溝通事項是否需要就己識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進行溝通？籌資與投資循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程被審計單位：項目：編制：日期：索引號：財務(wù)報表截止日

7、復(fù)核：日期：CZL-2/ 期間：編制說明：1 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥柧怼⒑藢Ρ砗土鞒虉D等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。 對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：（ 1）交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換（EDI）和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；（ 2）內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；（ 3）控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方（例如服務(wù)機構(gòu)）執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；（ 4）處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、己實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護；（ 5）

8、與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）；（ 6）與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；（ 7）會計記錄及其他支持性信息；（ 8）使用的重要檔案和表格；（ 9）主要輸出信息（包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息）及用途；（ 10）輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序；（ 11）會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。2本審計工作底稿對籌資與投資循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至籌資與投資循環(huán)控制測試（ CZC）的審計工作底稿。3如果被審計單位針對不同類型的籌

9、資與投資業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如， 被審計單位對以發(fā)行股票籌資與向金融機構(gòu)借款實施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。籌資與投資業(yè)務(wù)涉及主要人員職務(wù)姓名我們采用詢問、 觀察和檢查等方法， 了解并記錄了籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并己與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容1有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。 ）2主要業(yè)務(wù)活動介紹（注：此處記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要籌資方式、投資項目、相關(guān)文件記錄、對籌資與投資政策的制定和修改程序、對與公允價值計量相關(guān)的決策體系的制定和修改程序、對職責(zé)分

10、工政策的制定和修改程序等。）（1）籌資 注： 1. 此處記錄對被審計單位籌資流程的了解。例如，授權(quán)審批、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。（2）投資（注：此處記錄對被審計單位投資流程的了解。例如，授權(quán)審批、 取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。）（3）衍生金融工具管理（注：此處應(yīng)記錄對被審計單位管理衍生金融工具流程的了解。例如，調(diào)節(jié)程序、初始成交記錄、交易記錄、持續(xù)監(jiān)督等。 ）控制流程記錄示例編制說明：本審計工作底稿提供的示例，系以籌資與投資業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當(dāng)簡化， 僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。 在執(zhí)行財務(wù)報表審計

11、業(yè)務(wù)時， 注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改，不可以一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒蹋?注冊會計師也可以采用其他方式， 例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。S 公司現(xiàn)行的籌資與投資政策和程序己經(jīng)董事會審批，如果需對該項政策和程序作出任何修改， 均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。 本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。本年度， S 公司以現(xiàn)金方式投資 X 公司并持有其 30%的權(quán)益性資本，同時利有閑置資金， 以賺取差價為目的從二級市場購入股票和基金。 公

12、司的主要籌資方式為向金融機構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。（注：本示例中未列舉與衍生金融工具相關(guān)的控制活動。如果被審計單位從事衍生活動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1632 號衍生金融工具的審計 及準(zhǔn)則指南的要求， 了解可能影響衍生活動及其審計的內(nèi)部控制。）籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理預(yù)算經(jīng)理投資管理經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理會計主管出納員投資記賬員信貸記賬員檔案管理員職務(wù)姓名信貸管理員我們采用詢問、 觀察和檢查等方法， 了解并記錄了 S 公司籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并己與財務(wù)經(jīng)理、 投資管理經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S 公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：

13、（1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：對外投資項目的可行性研究與評估、對外投資的決策與執(zhí)行、 對外投資處置的審批與執(zhí)行、 對外投資績效評估與執(zhí)行；籌資方案的擬訂與決策、 籌資合同或協(xié)議的審批與訂立、 與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行、籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程。2主要業(yè)務(wù)活動介紹（1）籌資S 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理綜合各部門上報的年度資金使用計劃、 上一年度實際籌資情況以及現(xiàn)金流情況， 編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；

14、年度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意見，上報公司總經(jīng)理和董事會審批。財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動。如果預(yù)計流動資金可能不足時， 信貸管理員將填寫借款申請表。 其中：金額在人民幣元以下的申請應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批； 金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。 董事會授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。財務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表， 與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。如果是簽訂綜合授信協(xié)議， 信貸管理員根據(jù)月度用款計劃， 在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項， 填寫綜合授信使用申請， 由財務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。信貸記賬員編制記賬憑證， 后附綜合授信使用申請或借款

15、合同、 銀行回單等單證交會計主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同逐筆登記借款備查賬， 內(nèi)容包括授信額度使用情況以及貸款情況（如借款銀行、借款合同編號、合同金額、借款日期、還款日期、借款用途、借款條件、合同利率、結(jié)息日等） ，按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、己使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計下月到期貸款總額等， 交財務(wù)經(jīng)理審核后， 上報總經(jīng)理和董事會。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對表報會計主管復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進行調(diào)整的情況， 會計主管將編寫調(diào)整建議， 連同有關(guān)支持文

16、件一并提交財務(wù)經(jīng)理復(fù)核和審批后進行賬務(wù)處理。借款到期時，信貸管理員填寫付款申請表， 注明資金用途為歸還借款，報財務(wù)經(jīng)理審批后償付本息。信貸記賬員編制記賬憑證， 后附借款銀行還款本息回單等單證交會計主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。信貸管理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。每季末，信貸記賬員根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證， 并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證登記銀行存款日記賬。如未能及時取得銀行借款利息回單， 由信貸管理員根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息

17、，經(jīng)會計主管復(fù)核后，信貸記賬員進行賬務(wù)處理。同時，該金額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行己劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對。（2）投資1）長期股權(quán)投資S 公司建立了投資預(yù)算管理制度，每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年投資預(yù)算，列明擬投資的對象、投資規(guī)模、投資目的、預(yù)計投資收益等，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報總經(jīng)理和董事會審批。投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)年度投資預(yù)算，就擬投資項目進行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報告，經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理 復(fù)核后， 交總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。 其中金額在人民幣元以下的投資項目由總經(jīng)理審批； 金額超過人民幣元的投資項目由董事會審批。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可性研究報告，

18、投資管理經(jīng)理編寫投資計劃書并草擬投資合同，與被投資單位進行討論。 投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、 財務(wù)經(jīng)理 和總經(jīng)理審核，由董事會授權(quán)總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合同及投資計劃書，投資管理員填寫長期投資付款申請單，由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。投資記賬員根據(jù)批準(zhǔn)的長期投資付款申請單， 編制付款憑證， 并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款， 并及時登記銀行存款日記賬。投資成立后， 投資管理員應(yīng)將整套投資文件，包括投資預(yù)算、可行性研究報告、投資批準(zhǔn)文件、被投資公司

19、工商登記資料、出資證明書、公司章程等復(fù)印備案，將原件交與檔案管理員保管。年度終了后日內(nèi)， 投資管理員取得聯(lián)營公司經(jīng)審計的財務(wù)報表等資料。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財務(wù)信息， 按權(quán)益法計算投資收益，經(jīng)會計主管復(fù)核后進行賬務(wù)處理。2）交易性金融資產(chǎn)每月末，財務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，報總經(jīng)理審核。總經(jīng)理 根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計劃安排， 確定是否進行交易性金融資產(chǎn)投資及投資規(guī)模，并報董事會批準(zhǔn)。投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請單， 編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)

20、核無誤的付款憑證辦理付款， 并及時登記銀行存款日記賬。投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證， 并附相關(guān)單證，提交會計主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、 財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。每月結(jié)束后一周內(nèi)， 投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報告， 報總經(jīng)理和董事會。期末，投資管理員取得投資項目的公允價值， 經(jīng)投資管理經(jīng)理審核后，交投資記賬員對交易性金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量。籌資與投資循環(huán)：評價內(nèi)部控制

21、設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動被審計單位：項目：編制：日期：索引號：財務(wù)報表截止日復(fù)核：日期：CZL-3/ 期間：編制說明：1本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對CZL-2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況了解和測試能夠確保實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。2本審計工作底稿用以記錄籌資與投資循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中， “常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實

22、現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。4注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全實現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全實現(xiàn)控制目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其

23、他控制活動，并對其進行測試，以獲取實現(xiàn)控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5一項控制活動可能可以實現(xiàn)多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時實現(xiàn)多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊會計師上可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性及其對擬采取的審計方案的影響。7如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否己發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控

24、制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）籌資己記錄的借款均為公司的負(fù)債短期借款：存在、權(quán)利和義務(wù)長期借款：存在、權(quán)利和義務(wù)所有籌資交易應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理編制年度籌資預(yù)算，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意見，上報公司總經(jīng)理和董事會審批。財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動。預(yù)計流動資金可能不足時，信貸管理員將填寫借款申請表。其中：金額在人民幣元以下的申請應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。董事會授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。財務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。如簽訂綜合授信協(xié)議，信

25、貸管理員根據(jù)月度用款計劃， 在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。是主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動被審計單位的控制活動活動其認(rèn)定短期借款：計價和信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信借款變動情況的記錄與借款均己準(zhǔn)確記分?jǐn)偸褂蒙暾埢蚪杩詈贤y行回單等單證交會計主借款合同相一致并經(jīng)復(fù)錄長期借款：計價和管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)核，以確保輸入準(zhǔn)確。分?jǐn)傎~。信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合借款合同或協(xié)議由專人同，逐筆登記借款備查賬。短期借款：完整性保管，同賬務(wù)記錄核對借款均己記錄每月末，信貸管理員與信貸記賬員籌資長期借

26、款：完整性一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及核對借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對表報會時調(diào)查和處理。計主管復(fù)核。 如有任何差異， 應(yīng)立即調(diào)查。信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)短期借款：存在、容包括授信額度總額、己使用額度、累計貸款金借款均己記錄于完整性管理層定期復(fù)核借款記額、本月新增貸款總額以及預(yù)計下月到期貸款總適當(dāng)期間長期借款：存在、錄并確保其及時更新。額等，交財務(wù)經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理完整性和董事會。續(xù)表控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）是是是主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動被審計單位的控制活動活動其認(rèn)定每季末，信貸記賬員根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)

27、單證，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主財務(wù)費用均己準(zhǔn)管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并財務(wù)費用：準(zhǔn)確性、管理層復(fù)核財務(wù)費用的確計算并記錄于在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如未能及時取截止計算。適當(dāng)期間得銀行借款利息回單，由信貸管理員根據(jù)籌資借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會計主管復(fù)核后，信貸記賬員進行賬務(wù)處理。同時，該金額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行己劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對。信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、己使用額度、累計貸款金己記錄的償還借短期借款：完整性管理層定期復(fù)核借款記額、本月新增貸款總額以及預(yù)計下月到期貸款總款均為真實發(fā)生長期

28、借款：完整性錄并確保其及時更新額等，交財務(wù)經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。續(xù)表控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）是是主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動活動其認(rèn)定短期借款：計價和借款合同或協(xié)議由專人償還借款均己準(zhǔn)分?jǐn)偙９埽~務(wù)記錄核對確記錄長期借款：計價和一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及分?jǐn)倳r調(diào)查和處理。借款合同或協(xié)議由專人償還借款均己記短期借款：存在保管，同賬務(wù)記錄核對籌資長期借款：存在一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及錄時調(diào)查和處理。短期借款：存在、借款合同或協(xié)議由專人償還借款均己記完整性保管，同賬務(wù)記錄核對錄于適當(dāng)期間長期借款：存在、一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及完整性時調(diào)查和處理。續(xù)表控

29、制活動對實現(xiàn)控被審計單位的控制活動制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員與信貸記賬員 是核對借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對表報會計主管復(fù)核。如有任何差異， 應(yīng)立即調(diào)查。信貸記賬員編制訂賬憑證，后附銀行還款本息回單等單證交會計主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。信貸管理員同時需要在借款備查賬中記是錄借款歸還情況。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對表報會計主管復(fù)核。如有任何差異， 應(yīng)立即調(diào)查。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對表報會計主管復(fù)核。如有任何差異， 應(yīng)立

30、即調(diào)查。是若出現(xiàn)需要進行調(diào)整的情況，會計主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交財務(wù)經(jīng)理復(fù)核和審批后進行賬務(wù)處理。續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報總經(jīng)理和董事會審批。投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算，就擬投資項目進行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報告。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。其中：金額在人民幣元以下的己記錄的投資均長期股權(quán)投資權(quán)利管理層制定政策并確保是投資投資項目由總經(jīng)理審批；

31、金額超過人民幣為公司的投資和義務(wù)投資交易符合規(guī)定。元的投資項目由董事會審批。投資管理經(jīng)理編寫投資計劃書并草擬投資合同，與被投資單位進行討論。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會授權(quán)總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合同及投資計劃書，投資管理員填寫長期投資付款申請單，由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。續(xù)表主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動被審計單位的控制活動活動其認(rèn)定控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）己 記 錄 的 投資 均交易性金融資產(chǎn)：管理層制定政策并確保為公司的投資存在、權(quán)利和義務(wù)投資交易符合規(guī)定。投資管理層復(fù)核投資交易記投資交易均己記長期股權(quán)投資

32、完整錄，如有差異應(yīng)及時調(diào)錄性查和處理。每月末，財務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，報總經(jīng)理審核。總經(jīng)理根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計劃安排，確定是否進行交易性金融資產(chǎn)投資及投資規(guī)模，并報董事會批準(zhǔn)。投資管理員根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制交易性金融資產(chǎn)投資付款申請單，報投資管理經(jīng)理審批。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是續(xù)表主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動活動其認(rèn)定管理層復(fù)核投資交易記投資交易均己記交易性金融資產(chǎn)：錄，如有

33、差異應(yīng)及時調(diào)錄完整性查和處理。投資管理層復(fù)核投資交易記投資交易計價準(zhǔn)長期股權(quán)投資：計錄，如有差異應(yīng)及時調(diào)確價和分?jǐn)偛楹吞幚怼？刂苹顒訉崿F(xiàn)控被審計單位的控制活動制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進行是賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)計進行核對， 并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主

34、管審批。是在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。續(xù)表主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動活動其認(rèn)定管理層復(fù)核投資交易記投資交易計價準(zhǔn)交易性金融資產(chǎn)：錄，如有差異應(yīng)及時調(diào)確計價和分?jǐn)偛樘幚怼Ｍ顿Y管理層復(fù)核投資交易記投資交易均己記交易性金融資產(chǎn)：錄，如有差異應(yīng)及時調(diào)錄于適當(dāng)期間完整性、存在查和處理。控制活動對實現(xiàn)控被審計單位的控制活動制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)計進行核對， 并編

35、制核對表，是分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。期末，投資管理員取得投資項目的公允價值，經(jīng)投資管理經(jīng)理審核后，交投資記賬員對交易性金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)計進行核對， 并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。是每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報告，報總經(jīng)理和董事會。續(xù)表主要受影響的相關(guān)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)交易和賬戶余額及常用的控制活動活動其認(rèn)定投資收益：準(zhǔn)確性、投資收益均己準(zhǔn)截止及時取得被投資單位報確計算并記錄于長期股權(quán)投資：計表并確認(rèn)投資收益適當(dāng)期間價和分?jǐn)偼顿Y投資收益：

36、準(zhǔn)確性、投 資 收 益 均己 準(zhǔn)管理層復(fù)核投資交易記截止確 計 算 并 記錄 于錄，如有差異應(yīng)及時調(diào)長期股權(quán)投資計價適當(dāng)期間查和處理。和分?jǐn)偪刂苹顒訉崿F(xiàn)控被審計單位的控制活動制目標(biāo)是否有效 （是/ 否）年度終了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián)營公司經(jīng)審計的財務(wù)報表等資料。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財務(wù)信息，按權(quán)益法計 是算投資收益，經(jīng)會計主管復(fù)核后進行賬務(wù)處理。投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進行是賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、 資金統(tǒng)

37、計進行核對， 并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。籌資與投資循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位：項目：編制：日期：索引號：財務(wù)報表截止日復(fù)核：日期：CZL-4/ 期間：編制說明：1本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對CZL-2 中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計

38、工作底稿進行索引。3注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。籌資與投資循環(huán)穿行測試與日常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果借款申請表編號#（日期）借款申請表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)（是/ 否）借款借款合同編號#（如適用）（日期）綜合授信協(xié)議編號#（如適用）（日期）綜合授信使用申請表編號#（日期）收款憑證編號#（日期）借款合同金額、期限等內(nèi)容是否與借款申請表內(nèi)容一致（是/ 否）是否記入短期借款明細(xì)賬貸方（是/ 否）記錄借款是否登記借款備查賬（是/ 否）明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款

39、備查賬內(nèi)容一致（是/ 否）借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致（是/ 否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與償還借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果借款合同編號 #償還借款綜合授信協(xié)議編號 #（如適用）（日期）付款申請表編號 #（日期）是否與借款合同規(guī)定還款日一致（是/ 否）付款憑證編號 #（日期）記錄還款還款金額、期限等內(nèi)容是否與付款申請表內(nèi)容一致（是/ 否）是否記入短期借款明細(xì)賬借方（是/ 否）主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果是否登記借款備查賬（是/ 否）記錄還款明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致（是/ 否）借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致（是/ 否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與籌資

40、預(yù)算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制預(yù)算經(jīng)理是否財務(wù)經(jīng)理是否年度籌資預(yù)算是否經(jīng)適當(dāng)年度籌資總額是否控制在序號選擇的預(yù)算復(fù)核年度籌資預(yù)算層資的批準(zhǔn)預(yù)算內(nèi)編制年度籌資預(yù)算編制期間（是/否）（是/否）（是/ 否）（是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與信貸情況表有關(guān)的業(yè)務(wù)法動的控制序號是否編制信貸情況表內(nèi)容是否完整是否經(jīng)適當(dāng)層次的復(fù)核選擇的編制期間（是/否）（是/否）（是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與借款差異調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制選擇的編借款備查賬編制人是否復(fù)核人是否是否有調(diào)節(jié)是否與支持是否經(jīng)過適是否己調(diào)節(jié)借款明細(xì)賬簽名項目文件相符當(dāng)審批借款序號金額簽名制期間金額（是/否）（是/否）（是/否）（是/否）（是/否）（是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與財務(wù)費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制如適用，是否估算借款利如適用，是否與銀行存款是