1、第二章貨幣資金資產：是指過去的交易或事項形成的、由企業擁有或控制的預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產的三個特征：過去的交易或事項形成由企業擁有或控制預期會給企業帶來經濟利益符合資產定義的資源，都確認為資產嗎？需同時滿足以下兩個條件：a 、與該資源有關的經濟利益已很可能流入企業；b、該資源的成本或價值能可靠計量。資產按流動性分為流動資產和非流動資產。資產滿足下列條件之一的，應歸為流動資產 ：（ 1）預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現；（ 2）預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用；（ 3）主要為交易目的而持有；（ 4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償債務的能力不受限制的現金或

2、現金等價物。主要包括：貨幣資金、應收及預付款項、交易性金融資產、存貨等。流動資產以外的資產歸類于非流動資產 ，主要包括：持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、固定資1產、生物資產、遞延所得稅資產、無形資產。第一節現金一、現金的管理（一）定義及特征1、貨幣資金：企業的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣形態的那部分資金。 p162、范圍廣義現金：現金（狹義現金，庫存現金）銀行存款其他貨幣資金 （外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途資金、存出投資款） 。p16（二）使用范圍和庫存限額1、現金的使用范圍：有明確規定p172、庫存現金限額：3-5 天（一般）或15 天（邊遠地區）日

3、常零星開支。現金結存數超過庫存限額部分應及時送存銀行。（三）現金內部控制1、職能分開(1)庫存現金實物的管理與賬務記錄分開(2)出納不得兼管收入、費用、債權、債務等賬簿的登記工作及會計稽核和會計檔案保管工作；2(3)與銀行結算憑證的有關印鑒分管。2、收付交易有合法的原始憑證3、收據和發票的領用制度（ 1）領用必須登記數量和起訖編號，由領用人員簽字；（ 2）收回收據和發票存根，由保管人員辦理簽收手續。4、監督和檢查（ 1）日清月結，不得白條抵庫（ 2）經常性與突擊性的監督和檢查5、出納人員定期進行輪換二、現金的序時核算p19三、現金的總分類核算（一）現金核算的憑證1、提現：現金支票存根2、存入銀

4、行：銀行加蓋印章后退回的進賬單回單3、現收銷售款：銷售部門開出的發票副本4、支付差旅費借款：經有關領導批準的借款單（二）一般賬務處理科目庫存現金；現金總賬的登記：直接依據現金收付款憑證或依據匯總收付款憑證（三）備用金（零用現金）核算1、定額備用金制度。3（ 1）必要性（ 2）程序：提存一筆固定金額的零用現金，交由專人保管，以備日常開支之用，等實際報銷時再根據報銷憑證開支票從銀行提取現金，補充定額的不足。（ 3）會計處理 p22(a)建立借：其他應收款（或備用金，下同）貸：銀行存款（現金）(b)報銷借：管理費用（補足定額）貸：銀行存款（現金）2、非定額（隨借隨用、用后報銷）制度（ 1）建立同（

5、2）報銷 借：管理費用貸：其他應收款 與暫借差旅費核算同四、現金短缺、溢余p23（一）現金短缺1、短缺借：待處理財產損溢貸：庫存現金2、處理借：其他應收款保險公司（賠款、罰款） 、個人（保險公司或責任人應賠償）庫存現金（責任人歸還）管理費用(無法查明原因 )（營業外支出？）4貸：待處理財產損溢（二）現金溢余1、溢余借：庫存現金貸：待處理財產損溢2、處理借：待處理財產損溢貸：其他應付款（應支付給其他單位或個人）庫存現金營業外收入（無法查明原因）第二節銀行存款一、開立和使用銀行存款賬戶的規定賬戶類別用途基本存款賬戶日常結算和現金收付業務；職工薪酬等現金的支取一般存款賬戶轉賬結算和現金繳存，不能支取

6、現金臨時存款賬戶因臨時經營活動需要而開立，轉賬結算和現金收付專用存款賬戶 特殊用途需要開立二、銀行存款的序時核算（略）三、銀行存款的總分類核算（略）四、銀行存款余額調節表51、差異銀行存款日記賬賬錯：更正錯賬核對：不一致銀行對賬單未達賬項 p26（憑證傳遞時間差）2、兩種格式：(1) 從雙方余額為起點，加減調整項目，得出余額（取長補短）（p26 方法一）(2) 以一方余額為起點，加減調整項目，調整成另一方余額（ p27 方法二、三）3、編制調節表p27-28五、銀行轉賬結算（p27-33）第三節 其他貨幣資金一、其他貨幣資金內容概念內容 p33（ 1）外埠存款：外地，采購專戶（ 2）銀行匯票存款： 銀行匯票概念 p2829銀行簽發的企業有存款的書面證明。異地結算，期限一個月，背書轉讓。（3）銀行本票存款： 銀行本票概念p29銀行簽發的6企業有存款的書面證明。同城結算，期限二個月，背書轉讓。（ 4）信用卡存款：信用卡概念 p30（ 5）信用證保證金存款： 信用證概念 p32不可撤銷的跟單信用證，國際貿易。（ 6）存出投資款：二、其他貨幣資金的核算“其他貨幣資金”總賬科目下設明細賬。1、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款核算（1）存出款項借：其他貨幣資金*貸：銀行存款（ 2）購貨借：材料采