新編會計學原理基礎會計練習答案第九章 財產(chǎn)清查復習思考題1、財產(chǎn)清查有什么意義？運用財產(chǎn)清查手段，對各種財產(chǎn)物資進行定期或不定期的核對或盤點，具在十分重要的意義。2、永續(xù)盤存制與實地盤存制有什么區(qū)別？哪些條件下適宜采用實地盤存制？哪些條件下適宜采用永續(xù)盤存制？ 永續(xù)盤存制亦稱“賬面盤存制”，是平時對單位各項財產(chǎn)物資分別設立明細賬，根據(jù)會計憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時結出余額的一種管理制度。 實地盤存制是平時根據(jù)有關會計憑證，只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時期可根據(jù)期末盤點資料，弄清各種財物的實有數(shù)額。3、為什么要清查庫存現(xiàn)金和銀行存款？清查庫存現(xiàn)金是通過實地盤點進行的，用于現(xiàn)金的收支業(yè)務十分頻繁，容易出現(xiàn)差錯。通過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方項目不一致。4、如果遇到數(shù)量多、體積龐大、難以盤點的物資，如何確保其數(shù)量、質量的完好？1、查明差異，分析原因；2、認真總結，加強管理；3、調整賬目，賬實相符；4、無法歸還的應付款項處理。5、財產(chǎn)清查結果如有差異，在財務上應如何處理？財務部門對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的差異以及差異的處理必須及時地進行賬簿記錄的調整。具體應分兩步進行：第一步：應將已經(jīng)查明的資產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等根據(jù)有關原始憑證（如財產(chǎn)物資盤存單等）編制記賬憑證，據(jù)以記入有關賬戶，使各項財產(chǎn)的賬存數(shù)同實存數(shù)完全一致。第二步，按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準的結果，根據(jù)有關批文編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬。 習題一 1、銀行存款余額調節(jié)表（資料1）200 年7月31日項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款項減：銀行已付，企業(yè)未付款項535 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款項減：企業(yè)已付，銀行未付款項508 00050 0001 00064 0001 600調整后的余額584 000調整后的余額570 4002、因為銀行對賬單和未達賬項均無誤，而調節(jié)后的存款余額，企業(yè)多于銀行，證明是企業(yè)銀行存款日記賬有誤。編制調節(jié)表時所發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是：584 000-570 400=13 600(元)企業(yè)7月31日銀行存款日記賬余額應該是:535 000-13 600=521 400（元）200 年7月31日項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款項減：銀行已付，企業(yè)未付款項521 400銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款項減：企業(yè)已付，銀行未付款項508 00050 0001 00064 0001 600調整后的余額570 400調整后的余額570 400月末企業(yè)實際可用的銀行存款余額為：570 4003、銀行存款余額調節(jié)表(資料2)200 年8月31日項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款項減：銀行已付，企業(yè)未付款項42 594銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款項減：企業(yè)已付，銀行未付款項24 158 48811 8203 12028 000 376調整后的余額 51 782調整后的余額51 782調節(jié)后存款余額相等，證明企業(yè)和銀行雙方賬目無誤。習題二1、審批前 （1） 借：待處理財產(chǎn)損溢 3 800 累計折舊 1 400 貸：固定資產(chǎn) 5 200 （2） 借：固定資產(chǎn) 6 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 6 000 （3） 借：待處理財產(chǎn)損溢 210 貸：原材料 210 （4）借：待處理財產(chǎn)損溢 160 貸：原材料 160（5）借：原材料 750貸：待處理財產(chǎn)損溢 750（6）審批前不用做賬。 2、審批后 （1）借：營業(yè)外支出 3 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3 800（2）借：待處理財產(chǎn)損溢 6 000 貸：營業(yè)外收入 6 000（3）借：管理費用 210 貸：待處理財產(chǎn)損溢 210（4）借：其他應收款 160 貸：待處理財產(chǎn)損溢 160、 （5） 借：管理費用 750 貸：待處理財產(chǎn)損溢 750 或：借：待處理財產(chǎn)損溢 750 貸：管理費用 750（6）借：壞賬準備 250 貸：其他應收款 2503、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價值。該賬戶的貸方登記待處理財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)及經(jīng)批準后的盤虧轉銷數(shù)；借方登記待處理財產(chǎn)物資的盤虧及毀損數(shù)及經(jīng)批準后的盤盈轉銷數(shù)；貸方余額表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)，借方余額表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資盤虧和毀損數(shù)。企業(yè)應查明財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的原因，在期末結賬前處理完畢，處理后該賬戶應無余額。第十章 財務會計報告復習思考題1、財務會計報告有什么作用？編制財務報告的基本要求是什么？ 作用：1、說明情況，借以了解財務狀況收益情況資金流轉情況費用成本情況2、 分析情況,借以評價工作:自我評價,總結經(jīng)驗,改進工作;投資及信貸者評價償債能力及盈利水平；財稅及主管部門考核監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況管理水平； 作為內部經(jīng)營管理決策和投資信貸者的投資信貸決策的重要依據(jù)。要求： 數(shù)字真實：以客觀真實的帳簿資料為依據(jù)，不得提前結帳，不得任意估計、篡改數(shù)字。內容完整：按規(guī)定編報填列應報送的報表及指標(月、季只編制會計報表，半年及年報還應編報會計報表附注及財務情況說明書)，使報表指標具有相關性。編報及時：按規(guī)定報送的時間報送報表。2、財務報表有哪些種類？它們的作用是什么？基本內容是什么？ 按服務對象，可以分為對外報表和內部報表。 對外報表是企業(yè)必須定期編制、定期向上級主管部門、投資者、財稅部門等報送或按規(guī)定向社會公布的財務報表。這是一種主要的，定期規(guī)范化的財務報表。它要求有統(tǒng)一的報表格式、指標體系和編制時間等。資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等均屬于對外報表。 內部報表是企業(yè)根據(jù)其內部經(jīng)營管理的需要而編制的，供其內部管理人員使用的財務報表。它不要求統(tǒng)一格式，沒有統(tǒng)一指標體系，如成本報表屬于內部報表。 按報表所提供會計信息的重要性，可以分為主表和附表。 主表即主要財務報表，是指所提供的會計信息比較全面、完整，能基本滿足各種信息需要者的不同要求的財務報表。現(xiàn)行的主表主要有三張，即資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。 附表即從屬報表，是指對主表中不能或難以詳細反映的一些重要信息所做的補充說明的報表。現(xiàn)行的附表主要有：利潤分配表和分部報表，是利潤表的附表；應交增值稅明細表和資產(chǎn)減值準備明細表，是資產(chǎn)負債表的附表。 按編制和報送的時間分類，可分為中期財務報表和年度財務報表。中期財務報表廣義的中期財務報表包括月份、季度、半年期財務報表。狹義的中期財務報表僅指半年期財務報表。年度財務報表是全面反映企業(yè)整個會計年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況及年末財務狀況的財務報表。企業(yè)每年年底必須編制并報送年度財務報表。按編報單位不同，分為基層財務報表和匯總財務報表。基層財務報表由獨立核算的基層單位編制的財務報表，是用以反映本單位財務狀況和經(jīng)營成果的報表。匯總報表是指上級和管部門將本身的財務報表與其所屬單位報送的基層報表匯部編制而成的財務報表。 按編報的會計主體不同，分為個別報表和合并報表。個別報表是指在以母公司和子公司組成的具有控股關系的企業(yè)集團中，由母公司和子公司各自為主體分別單獨編制的報表，用以分別反映母公司和子公司本身各自的財務狀況和經(jīng)營成果。合并報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為一會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別財務報表為基礎，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團經(jīng)營成果、財務狀況及其資金變動情況的財務報表。3、如何編制現(xiàn)金流量表？現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。直接法通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別，直接根據(jù)企業(yè)有關賬戶的會計記錄分析填列，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法根據(jù)利潤表中的凈收益，調整為現(xiàn)金流量，將權責發(fā)生制下的收入，成本和費用轉換為現(xiàn)金基礎。4、財務會計報告應如何報送和審核？復核報表的項目是否填列齊全，補充資料填列是否完整，是否附有必要的編制說明，報表與報表的有關指標是否銜接一致。主要是查明會計報表所提供的各項指標是否真實可靠，查明企業(yè)在編制會計報表前是否全面清查財產(chǎn)、核實財務、對發(fā)現(xiàn)的問題是否按制度規(guī)定進行處理，是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量。習題一、1、編制資產(chǎn)負債表（詳見附表Excel） 2、編制利潤表（詳見附表Excel）習題二 1、流動比率=流動資產(chǎn)