第一節 固定資產第一條 固定資產是指使用期限超過1年，單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等資產，或單位價值在2000元以上的不屬于生產經營設備的物品。第二條 取得：1 固定資產的購買由工程部，特殊情況下由使用部門提出申請，經工程部經理、財務部經理和總經理審核后方可進行。(工程部應根據生產計劃制定固定資產采購計劃，報財務部備案，并嚴格按照該計劃實施采購。)2 若需預付款項后方可購入固定資產，則需由工程部與供應商簽定合同，合同經總經理簽字后生效。工程部可據此合同填寫付款通知單，交財務部審核并安排付款。3 固定資產購入后，工程部對其按照公司規定編號，填制固定資產入帳單，經相關部門簽字驗收后，將入帳單與審核后的發票送交財務部，財務人員審核入帳單后，憑入帳單入帳。4 工程部憑發票開出付款通知單，經財務部審核確與所購固定資產價值吻合，并簽字確認后可交財務安排付款。5 若資產購入時發票未到，則由工程部根據事先商定的價格填制暫估入帳單，經相關部門簽字驗收后送交財務部入帳。發票收到后按發票價格沖銷暫估。6 購入屬于不動產的固定資產，應由公司與承建單位簽定合同，公司按合同付給款項，財務入帳為“在建工程”。工程項目完工后，按決算及在建工程余額，將“在建工程”轉入“固定資產”。7 入帳單審核：1）對應的發票交財務鑒定真偽，證明無誤后，審核入帳單上的資產單價、數量與發票是否吻合,發票上是否有經手人、部門經理、財務經理、公司分管領導的簽字，（若屬已經公司分管領導簽字的預付款項，則發票不需公司分管領導再簽）；2）固定資產是否按規定編號，設備性質、使用部門、生產廠家是否填列清楚；3）入帳單上是否有經手人、驗收人、工程部經理簽字，一般情況下，生產設備的驗收人為使用車間的機修主管，辦公設備的驗收人為使用部門的主管，計量設備的驗收人為品質部計量室的人員。8 付款單審核：1）工程部開列發票清單，詳細列出發票號碼、開票廠家、發票金額，財務人員收到發票時應核對清單，確認無誤后在清單上簽字；2）付款時，工程部根據清單填寫付款通知單，財務人員確認帳上金額、發票金額與付款通知單金額一致后在付款通知書上簽字，同時在清單上簽字并注明所付金額以備查。 第三條 管理：固定資產由工程部進行日常管理，電腦及相關設備由電腦中心負責，財務部監督。所有固定資產均應由工程部與電腦中心確定責任人，責任人對該資產的保管、維護、使用負有責任，必須確保資產的完好，不得隨意變動固定資產的保存地點、使用狀態。第四條 變動1 調動：工程部填寫調動單，經調入與調出部門責任人簽字確認，并交財務部，財務部據此變更該固定資產的使用部門。2 改良：若由公司自行改良，則由財務部根據該項目領用材料和消耗人工，填制自制項目決算表，交工程部確認編號后，憑決算表入帳,具體核算過程詳見自制項目核算。若委托外單位改良，則根據發票填寫入帳單，財務部據此增加被改良固定資產價值。3 報廢：固定資產使用部門開具報廢單，寫明報廢原因，該部門責任人簽字確認，經工程部審核并確認編號，由公司分管領導簽字報廢，財務部據報廢單作報廢的帳面處理。4 出售或贈出：經辦部門提出申請，該部門經理、工程部經理、公司分管領導審核后，工程部根據申請開具報廢單，寫明出售或贈出及其原因并送交財務部，財務部應先將該固定資產進行報廢處理，然后根據出售或贈出，分別確認為營業外收入、營業外支出。5 盤盈、盤虧：在由財務部組織的盤點中出現盤盈、盤虧現象，經工程部確認，填寫盤盈/盤虧表，工程部經理、財務部經理、公司分管領導簽字后，由財務部根據同類資產或相近資產的價值確認為營業外收入/支出。第五條 入帳細則：1購入固定資產的計價，應按照買價加上支付的運輸費、運輸保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金計價。其他方式增加的固定資產計價，按照工業企業財務制度的有關規定計價。2本公司采用直線攤銷法，參照工業企業財務制度中關于電子電訊工業專用設備固定資產折舊年限的規定，設備的折舊年限為5年，剩余殘值為原值的5%。特殊固定資產的折舊年限由財務部參照工業企業財務制度另行確定，如發電站折舊年限為8年。3折舊所計提的費用因固定資產的不同用途而相異。其中，生產設備與輔助設備的固定資產計提為制造費用，辦公設備計提為管理費用，所有中研部使用的固定資產計提為專項支出。4固定資產暫估發生時，可根據暫估價值將該資產入帳，分錄為：借：固定資產 貸：預付帳款-固定資產暫估-供應商名稱， 取得發票后，應將原暫估沖銷，分錄為： 借：預付帳款-固定資產-供應商名稱 貸：預付帳款-供應商名稱-到票。5出售或贈出，應先將固定資產報廢，再分別確認營業外收支。分錄為： 報廢-借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 出售-借：營業外支出 現金/銀行存款 貸：固定資產清理 贈出-借：營業外支出 貸：固定資產清理第六條 職責1工程部及其他固定資產采購部門必須嚴格按照以上規定辦理手續及準備有關資料，對手續或資料不齊全的，財務部將不予付款及不予入帳，由此造成的影響和損失由未按規定執行的個人及部門負全部責任。2固定資產責任人應按本制度認真做好資產的保管，保證資產的正常使用，沒有相應的手續，任何人或部門無權變更固定資產的存放地點、使用狀態。責任人有權利與義務制止任何侵害或不按規定移動、改變固定資產使用狀態的行為。對有以上行為的個人或部門，公司將追究其責任，對未妥善保管好資產的責任人，財務部有權追究其瀆職的責任。3財務部有關人員應監督整個固定資產處理流程，只有在確保所有環節均按規定執行的情況下，才可以辦理付款與入帳手續。第七條 自制設備核算與管理：1 自制項目的立項1） 自制項目的來源：（1） 公司及工程部下達的任務；（2）由相關部門根據技術、工藝改進要求提出，經工程部確定的；（3）由相關工程技術人員提出，經工程部或制作部門確定的。2） 大型技改項目的來源：由相關部門或人員提出，對現有設備通過技術改造能提高產品質量、提高勞動生產率、降低能耗、降低勞動強度、降低成本等建議，被工程部認可、由制作部門實施的。2 自制項目的設計：1） 自制項目立項后，由工程部或制造部門指定項目負責人，并由項目負責人進行設計；2） 項目負責人完成設計圖紙后，要經設計部門主管審核確認。設計圖紙要按正規要求，該圖紙將成為設備制作中核算與控制的根本依據。3 自制項目的預算：1） 項目負責人提交預算表，由制造部門負責人審核，工程部經理批準，成為設備制作的采購、進出倉、付款、決算、驗收的憑據。預算表由成本主任、統計員、物控員、五金庫（計量室）各留一份，以備今后核對；2） 預算表的內容包括該項目的工作令號及所有所需物料，包括外購標準件、配件、自制零部件和委托加工件，并詳列物料的名稱、規格以及材料耗用數量等相關內容。其中，材料耗用量由領班協助填寫并準確地估測總額；3） 在制作過程中，如因設計變更或其他原因，導致該項目實際使用物料與預算表不符的，需經項目負責人寫明原因并簽字，交物控員請購或補料，同時交成本主任備案；4） 預算表在項目完成后與實際材料消耗量對照，成為考核項目負責人工作業績與制作車間生產效益的重要依據。4 物料的請購：預算表所列通用原輔料、標準件由物控員對照五金庫和備料庫材料帳，審核請購單，列入請購清單交采購員采購。特種、專用配件和委托外單位加工件由項目負責人填寫請購單，設計部門主管審核后采購或制作。5 自制項目物料的采購：1） 通用原輔料、標準件等物料，若物料部倉庫有現貨，可直接領用，若無，由工程部安排采購；2） 特種、專用配件由工程部專人采購，項目負責人或相關部門應予以配合；3） 委托外單位（外委）加工件的安排須通過部門經理批準后方可制作，外加工件進、出倉填寫委托加工材料進、出倉單。6 物料的倉庫管理：1） 外購物料經相關人員（項目負責人、車間領班、計量室人員）檢驗合格后,交五金庫或品質部計量室辦理進倉手續,填寫進倉單并將財務聯送交財務部。對不合格的外購料予以退貨或更換；2） 嚴格驗收制度，采購、驗收人員必須盡職盡責，凡發生驗收后材料不能使用情況的，按公司的損失追究上述人員的經濟責任；3） 大型板管料和部分車間常用物料,在到貨后即由五金庫倉管員填寫調撥單，交接到車間專有備料庫，由專設統計員管理，統計員為車間備料庫的實物負責人；4） 五金庫根據預算表辦理出倉手續,做到專件專用，相關項目的物料未經制作部門主管批準，不得挪作他用。7 車間備料庫的管理：1） 車間備料庫由專設統計員管理，主要對象是不便進五金庫的大型物料和車間常用輔料；2） 統計員登記“車間常用備料帳”，記錄車間備料的進倉、領用、結存，并根據該帳向物控員提供庫存情況。月末編制月報表送交財務部；3） 車間領料時，由統計員對照預算表和領料單發料，并將領料情況登記在“車間常用備料帳”；4） 備料庫實行一物一卡制度，要保證帳、卡、物相符，每月月末進行盤點。8 物料的領用：1） 物料的領用以項目負責人填寫的、經項目負責人簽字的領料單為憑，經物控員對照預算表審核后到五金庫和備料庫領料；2） 領料單要寫明材料所屬項目、物料領用量。特別是備料庫大型物料的領用，要詳細填寫材料的尺寸或重量。下料時統計員到場詳細記錄，做到合理下料，杜絕浪費；3） 項目負責人要保證領用的物料在預算的范圍內，若出現與預算不符的領用，則要由項目負責人寫明補料、換料的原因并報交成本主任調整預算。9 制作過程中的物料管理：1） 項目在制作過程中由項目負責人負責生產、工藝、技術、用料的全過程，項目負責人必須樹立對公司認真負責的態度，廣泛聽取意見和建議，采用新技術以節約用料、降低勞動強度、縮短制作周期，并要隨時監督車間的物料使用，防止浪費。物控員和成本主任要協助項目負責人進行成本和物料的控制；2） 車間輔料的領用手續與原材料相同，由制作車間主管簽字，能分清項目的要分別注明；3） 制作車間領班填寫“人工登記表”，記錄一天內各個項目所耗人工，于第二天上午送交統計員，統計員據此登記各項目人工耗用。10自制工程項目的驗收：項目制作完成并安裝調試后，由項目負責人組織使用部門主管、資產管理人員、成本主任共同驗收，并交使用部門試用。試用期一般為兩個月，設備符合有關技術、工藝要求后，兩個月內項目負責人必須填寫使用說明書、操作規程并提供易損件及備件圖紙等資料報工程部資產管理組進行資產登記手續。11 自制項目的決算：1） 項目完工后，統計員匯總該項目相關的領料單（包括五金庫、備料庫及計量室），計算項目用料量，在項目決算表（草）上列出該項目所領用的物料及其金額，其中對板管料實行加權平均法計算其價格。項目決算表（草）連同“人工登記表”送交成本主任；2） 成本主任審核項目決算表（草），并根據輔料消耗記錄，分攤制造費用和人員工資，最終確定項目總造價，填寫決算表。決算表經項目負責人確認后報交工程部資產管理組和財務部，由工程部據此填寫資產入帳單，報財務部入帳為“固定資產”；3） 未決算項目根據每月領料量與消耗人工，由統計員提交報表，成本主任入帳為“在建工程”。第二節 低值易耗品第一條 低值易耗品是指單位價值不夠固定資產標準，使用年限在一年以上，不作為固定資產核算的各種工具、辦公用品、容器、計量器具等用具。第二條 計量器具管理制度1取得： 1） 使用部門提出申請，部門主管批準，經物控審核后列入請購清單，采購員根據請購清單購買計量室指定品牌或供應商的相應計量器具。2） 購入計量器具經計量室專業人員驗收合格后，若該器具為非固定資產，由計量室填寫進倉單。進倉單是計量器具購入和驗收合格的憑據，一式五聯：保管聯、財務聯、采購聯、稅務聯、回單。采購員持進倉單采購聯同發票辦理報帳手續，驗收單財務聯應定期送交財務部，保管聯為計量室登記臺帳的依據。若為當月付款，則采購員需持經部門經理、財務經理、總經理簽字的發票與進倉單采購聯到出納處報帳。出納將采購聯換成財務聯，并核對發票與進倉單的數量、金額，審核完畢后方可付款。發票與財務聯交會計人員入帳并附于記帳憑證后。3） 月末由會計人員對尚未報帳的計量器具進行暫估。暫估根據本月剩余的進倉單財務聯，暫估的供應商、器具數量、價格均以進倉單為準。付款時，采購員持發票、進倉單采購聯并填寫付款通知單到會計人員處，會計人員將采購聯換成財務聯，并根據換出的財務聯與發票沖銷暫估，同時核對付款通知單是否與發票金額一致，審核完畢后在付款通知單上簽字確認。采購員憑付款通知單到出納處提請付款。若暫估與發票價格不一致，則需查明原因，當確認為價差后可以入帳。2變動：1） 使用部門領用時需由領用人在計量室臺帳上簽字，使用中要接受計量室監測、清點，若發生損毀需退回計量室維修，無法繼續使用則由計量室填寫報廢單作報廢處理。使用部門或使用人即為該器具的責任人，對計量器具的非正常損毀、遺失負全責。計量器具不得隨意借用，部門間的計量器具轉移需由計量室調撥。2） 計量室設立臺帳，記錄公司所有計量器具的進倉、領用、退回、報廢、調撥情況，并且記錄各部門所持有的計量器具情況。登記臺帳的依據是進倉單、報廢單和領用、退回、調撥的內部登記記錄。3） 月末計量室向財務部提交計量器具月報表、部門計量器具月報表，會計人員將暫估與月報表、月報表與部門月報表相對照并確認無誤后，可以據此入帳。其中，月報表的領用、退回、退回領用應與部門領用、退回、退回領用總和相等，3入帳細則：1） 月末匯總剩余進倉單財務聯，按照供應商分別統計金額，在與計量室提交的月報表核對后，分錄如下：借：低值易耗品計量器具在庫貸：預付帳款供應商暫估到票后，根據發票金額沖銷暫估，如有價差應予確認，分錄如下：借：預付帳款供應商暫估制造費用貸：預付帳款供應商到票2） 公司采用五五攤銷法攤銷低值易耗品，依據計量器具月報表中的領用總數，以及各部門月報表領用數，攤銷當月的低值易耗品，分錄如下：借：低值易耗品在用制造費用貸：低值易耗品在庫3） 若發生部門退回器具和領用已被使用退回的器具，應根據月報表中的退回、退回領用數據，分錄如下： （退回）借：低值易耗品在庫 貸：低值易耗品在用 （退回領用）借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫4） 報廢計量器具應根據月報表的報廢數據，分錄如下：借：制造費用貸：低值易耗品在用/在庫4職責：1）計量器具采購部門和人員應嚴格按照本制度執行，辦理各項手續，對未完成所有步驟或某些環節有誤的，財務部有權不予付款及辦理入收手續。2）計量器具管理部門應嚴格按制度做好計量器具的保管、清查、維護工作，對其他部門未能按本制度保管、使用好計量器具而造成損失的，計量室有權按照造成的損失對責任人處以相應的罰款。而由于計量器具管理部門工作疏忽造成計量器具管理不善的，品質部與財務部有權對計量人員提出批評并責令其限期改正。3）財務部有關人員應按本制度監督計量器具的購入、領用、保管手續是否齊備，對未嚴格執行制度規定的，有權不予辦理相關手續，因此造成損失的，應立即追究責任人的責任。第三條 辦公設備與用具根據公司實際情況，辦公用具可分為三種：辦公設備、辦公用具、辦公消耗品。其中，辦公設備屬于固定資產，其管理方法與帳面處理已在固定資產管理方法中述及。辦公消耗品是指在使用過程中容易