第一章1.了解中外審計發展的簡史（標志性事件、代表人物等）。1720 年，英國爆發南海公司破產事件，會計師查爾斯斯內爾受議會聘請對其會計賬目進行檢查，并以“會計師”的名義出具一份“查賬報告書”，指出南海公司的財務報告存在著嚴重的舞弊行為，標志著獨立會計師注冊會計師的正式誕生。1853 年，愛丁堡會計師協會在蘇格蘭成立，標志著注冊會計師審計職業的誕生。1918 年，北洋政府辦頒布了我國第一步注冊會計師審計法規-會計師暫行章程，同年謝霖先生準獲成為中國第一位注冊會計師，并創辦了第一家注冊會計師審計機構-正則會計師事務所。1993 年 10 月 31 日，八屆全國人大四次會議通過了中華人民共和國注冊會計師法。2、簡述審計的各項分類。（1）按審計主體的不同：政府審計、內部審計、注冊會計師審計。（基本分類）（2）按審計范圍的不同：全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計。（3）按審計時間不同：事前審計和事后審計、期中審計和期末審計、定期審計和不定期審計。（4）按審計地點不同：就地審計、送達審計和遠程網絡審計。（5）按審計動機：可分為法定審計和任意審計。3、審計概念的綜合理解。審計是一個客觀地獲取和評價與經濟活動和經濟事項的認定有關的證據，以確認這些認定與既定標準之間的符合程度，并把審計結果傳達給有利害關系的用戶的系統過程。簡單地說，審計是對有關經濟活動和經濟事項的一些說法加以驗證的意思。4、鑒證業務與相關業務的區別。注冊會計師提供的專業服務包括鑒證業務和相關業務，兩者的區別主要體現在以下幾個方面：（1） 業務涉及的關系人不同。相關服務通常只涉及兩方關系人，即客戶和提供相關服務的注冊會計師。鑒證業務通常涉及三方關系人，即責任方、預期使用者及提供鑒證業務的注冊會計師。（2） 業務關注的焦點不同。相關服務的焦點主要是信息的集成、編制或對如何利用信息作出決策提供建議。鑒證業務的焦點是適當保證和提高鑒證對象信息的質量，通常不涉及信息的利用。（3） 工作結果不同。相關業務的工作結果不對信息提供可信性保證。鑒證業務的工作結果是注冊會計師以書面形式提出結論，該結論能對鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。（4） 獨立性要求不同。相關服務通常不對提供服務的注冊會計師提出獨立性要求。鑒證業務要求注冊會計師必須獨立于鑒證業務中的其他兩方。5、有限保證的鑒證業務與合理保證的鑒證業務的區別。（1）目標不同。合理保證的目標是將鑒證業務風險降至具體業務環境下可接受的低水平，以此作為積極方式提出結論的基礎，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標是將鑒證業務風險降至具體業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎，并對鑒證后的信息提供體育高水平的保證。但該保證水平應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對鑒證對象信息的信任。（2）證據的收集程序不同。在合理保證的鑒證業務中，為了能夠以積極方式提出結論，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統化的職業過程，獲取充分、適當的證據。與合理保證的鑒證業務相比，有限保證的鑒證業務在證據收集程序性質、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據。（3）所需證據的數量和質量不同。注冊會計師需要獲取充分適當的證據作為其對鑒證對象提供某種水平保證的基礎。相對于有限保證的鑒證業務而言，合理保證的鑒證業務提供的保證程度相對較相應地，對證據數量和質量的要求也就更為合格。（4） 鑒證業務風險不同。鑒證業務風險通常體現為重大錯報風險和檢查風險。在重大錯報風險一致的情況下，鑒證業務風險主要取決于檢查風險。而檢查風險的高低取決于注冊會計師所實施的證據收集程序的性質、時間和范圍。由于有限保證的鑒證業務的證據收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的鑒證業務。相應地，有限保證的鑒證業務的風險水平高于合理保證的鑒證業務的風險水平。（5） 鑒證對象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業務相比，注冊會計師在合理保證的鑒證業務中實施的證據收集程序更為系統全面，收集的證據更充分，提供的保證水平更高，相應地，鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。（6） 提出結論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對象信息的可信度也不同，為了使預期使用者能夠清楚地了解兩者的區別，兩者提出結論的方式也不同。合理保證的鑒證業務要求注冊會計師以積極方式提出結論，有限保證的鑒證業務要求注冊會計師以消極方式提出結論。第二章：1、注冊會計師的業務范圍。（1）審計等鑒證業務（2）會計咨詢、會計服務業務。（3）受托管理與事務所業務相關的資產評估、工程造價、管理咨詢、稅務咨詢等專業服務公司。（4）擔任企業破產清算的管理人，提供破產管理相關事項的服務。（5）法律法規規定和委托人委托的其他業務。2、會計師事務所業務承接的要求。在我國，注冊會計師不能以個人名義承辦業務，而必須由會計師事務所統一接受委托。接受委托時，應在業務約定書中明確承辦業務的種類、范圍，以及雙方的責任，以避免客戶對注冊會計師所履行的職責誤解，然后，再根據業務的性質選派適當的注冊會計師擔任該項工作，并制定審計計劃。注冊會計師在實施審計工作時，應依照具體情況，不斷修訂審計計劃，達到業務約定書所要求的目的；完成審計工作時，應出具審計報告。審計報告除應有注冊會計師本人簽署外，還必須加蓋會計師事務所的公章。注冊會計師承辦業務時，由會計師事務所按照收費標準統一收費。會計師事務所在承辦業務時，由于委托人不同，其被授予的權限也不同。在接受國家機關委托辦理業務時，根據業務的需要，注冊會計師有權查閱有關財務會計資料和文件，查看業務現場和設施，向有關單位和個人進行調查與核實；接受其他委托人的委托時，需要查閱資料、文件和進行調查的，則應按照依法簽訂的業務約定書的約定辦理。3、我國會計師事務所組織結構。在我國，會計師事務所的組織結構大致有兩種，即所長負責制和董事會領導下的主任會計師負責制。在實行所長負責制的事務所里，所長對本所工作負全面責任，副所長協助所長工作；事務所可根據需要設置若干業務部門，分別負責不同的工作；設立主任會計室負責業務懲戒、人員安排、督促檢查和報告初審等日常工作。在實行董事會領導下的主任會計師負責制的會計師事務所里，董事會為事務所最高權力機構，主任會計師負責日常業務，在機構設置上，因事務所規模、業務特點不同而有所差別。第三章：1、簡述中國注冊會計師執業準則體系。中國注冊會計師執業準則體系包括鑒證業務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則。鑒證業務準則是指注冊會計師在執行鑒證業務的過程中所應遵守的職業規范。由鑒證業務基本準則統領，按照鑒證業務提供的保證程度和鑒證對相當不同，分為中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則和中國注冊師其他鑒證業務準則。其中，審計準則是整個執業準則體系的核心。審計準則是注冊會計師執行歷史是財務信息審計業務所應遵守的職業規范。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論。審閱準則是注冊會計師執行歷史財務信息審閱所應遵守的職業規范。在提供審閱服務時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報風險提供有限保證，并以消極方式提出結論。其他鑒證業務準則是注冊會計師執行歷史財務信息審計或審計以外的其他鑒證業務所應遵守的職業規范。注冊會計師執行其他鑒證業務，根據鑒證業務的性質和業務約定要求，提供有限保證或合理保證。相關服務準則是注冊會計師代編財務信息、執行商定程序，提供管理咨詢等其他服務所遵守的職業規范。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。質量控制準則是會計事務所在執行各類業務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。2、注冊會計師的質量控制要求。質量控制準則的要求旨在使會計師事務所能夠實現本準則的目標。正確運用這些要求被人們預期可以為實現目標提供充分的依據，但由于實際情況變化很大，且無法預料，會計師事務所應當考慮是否存在特殊事項或情況，要求其建立除本準則要求外的政策和程序，以實現質量控制的目標。會計師事務所應當遵守質量控制的所有要求，除非在某些情況下，準則中的某項要求與會計師事務所執行的財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務不相關。會計師事務所內部負責建立并保持質量控制制度的人員應當了解會計是事務所質量控制準則的全部內容以及應用指南，以理解其目標并恰當遵守其要求。第四章1、注冊會計師職業道德的基本原則。誠信、獨立、客觀與公正、專業勝任能力與應有的關注、保密、良好的職業行為。2、注冊會計師職業道德產生威脅的各種情形。（1） 自身利益導致不利的影響鑒證業務項目組成員在見證客戶中擁有直接經濟利益；會計師事務所的收入過分依賴某一位客戶；鑒證業務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業關系；會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶；鑒證業務項目組成員正在與鑒證客戶協商受雇于該客戶；會計師事務所與客戶就鑒證業務達成或有收費協議；注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大的錯誤。（2） 自我評價導致不利的影響會計師事務所在對客戶提供財務系統的設計或操作服務后，又對系統的運行有效性出具鑒證報告；會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象；鑒證業務項目組成員擔任或最近曾經擔任客戶的董事或高級管理人員；鑒證業務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響；會計是事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務。（3） 過度推介導致不利的影響會計師事務所推介審計客戶股份；在審計客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。（4） 密切關系導致不利的影響項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或管理人員；項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠對業務對象施加重大影響；客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠對業務對象施加重大影響的員工，最近曾擔任會計師事務所的項目合伙人；注冊會計師接受客戶的禮品或款待；會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業務關系。（5） 外在壓力導致不利的影響會計師事務所受到客戶解除業務關系的威脅；審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某向交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業務；客戶威脅將起訴會計師事務所；會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作范圍；由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意對審計客戶進行不恰當的會計處理，否則將影響晉升。第五章1、注冊會計師承擔各項法律責任的各項要件。P632、注冊會計師對各類第三方承擔民事責任的判斷。3、注冊會計師規避法律責任的抗辯理由。第六章1、CPA 的審計責任與管理當局的會計責任的區別。按照企業會計準則和企業會計制度編制會計報表是被審計單位管理當局的責任,注冊會計師的責任是按照注冊會計師審計準則實施審計的基礎上對會計報表發表審計意見。被審單位治理層的會計責任是建立健全并監督實施內部控制制度，建立完善的風險管理框架，確保財務報告的真實性、合法性和公允性，確保資產的安全完整和各項經營活動符合法律法規要求等。注冊會計師的責任是實施必要的審計程序，獲取充分相關的審計證據，形成審計結論，對被審單位的財務報告發表審計意見。被審單位的治理層會計責任要求治理層對公司財務報告真實性、合法性負責。2、簡述管理當局認定和審計目標之間的關系。管理層認定審計目標存在資產負債表日，已記錄的存貨均存在完整性銷售收入包括了所有已發貨的交易計價或分攤存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄權利和義務公司對所有存貨均擁有所有權，且存貨未用作抵押3、注冊會計師各層審計目標的認定。接受業務委托計劃審計工作實施風險評估程序實施控制測試和實質性測試完成審計工作和編制審計報告4、管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任。CPA 的責任：1.發現錯誤與舞弊的責任-員工舞弊和管理層舞弊2.發現違法行為的責任管理當局的責任：1.確保會計報表的合法、公允2.內部控制有效性3.為 CPA 工作提供必要條件被審計單位管理層、治理層責任和注冊會計師責任不能相互替代第七章1、審計證據的各種分類及其界定。按形式分：實物證據、書面證據、口頭證據、環境證據。按來源分：內部證據、外部證據、親知證據。按功能分：直接證據、間接證據。按審計證據與被審計事項關系分：正面證據、反面證據。按證據之間的關系分：基本證據、作證證據、矛盾證據。按審計的證明力分：充分證明力、部分證明力、無證明力。2、審計證據的各種特性。1.審計證據的充分性（對升級證據數量的衡量）2.審計證據的適當性（1）相關性（2）可靠性3、如何判斷審計證據的可靠性？（1）從被審計單位外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠(2)相關控制有效時內部生成的審計證據比控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠（3）直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠（4）以文件記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠（5）從原件獲取的審計證據比從復印、傳真或通過拍攝、數字化或其他方式轉化成電子形式的文件獲取的審計證據更可靠（6）通常情況下，注冊會計師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計證據，比被審計單位內部生成的審計證據更可靠4、肯定式函證與否定式函證有什么不同？在對應收賬款進行函證時，什么情況下可采用肯定式函證，什么情況下可采用否定式函證。肯定式函證被審計單位與被函證公司的往來賬項等是想記錄，無論是否相等，均要求被函證公司予以回復的一種函證方式；否定式函證指要求被函證公司只就不符的往來賬項等事項記錄予以回復的一種函證方式。兩者的區別就在于肯定式都要回復，而否定式只需回復不符的賬項。一般的，按照重要性原則，金額較大的詢函，采用肯定式函證；小金額的采用否定式函證。5、獲取審計證據的八大審計程序及其成本比較1 檢查記錄或文件2 檢查有形資產3 觀察（CPA 實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動及其內部控制的執行情況等，以獲取證據的方法）4 詢問（就某一問題向有關人員提問并獲得的口頭答復）5 函證（指為了證實被審計單位會計記錄所記載的某一事項而向第三者發函詢證。）6 重新計算（審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數據進行的驗算或另行計算）7 重新執行（指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。）8 分析程序（指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，對分析中發現的差異，特別是異常變動進行調查，必要時要適當追加審計程序）6、審計工作底稿的所有權為什么屬于注冊會計師？客戶能否索回與其內部控制有關的工作底稿？審計工作底稿，是指注冊會計師對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的結論。審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。審計工作底稿是 CPA 根據審計工作計劃制定審計程序后,執行審計程序后取得審計證據,并為審計報告提供.所有權屬 CPA客戶不能索回與其內部控制有關的工作底稿,但可以要求 CPA 出具內控的有關評價報告7、審計工作底稿的復核程序和歸檔時間要求。項目經理詳細復核部門經理一般復核主任會計師重點復核（是審計工作底稿復核最重要的環節）部門經理作項目負責人，主任會計師應指定人員代行部門經理的復核工作。歸檔時間要求：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務終止后的六十天內。第八章1、審計業務約定書的各項要素和內容。審計業務約定書，是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、財報表的目標和范圍、雙方的責任以及擬出具審計報告的預期形式和內容等事項的書面協議。內容：1.財務報表審計目標2.雙方的責任3.管理層編制財務報表所適用的財務報告編制基礎4.注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及在特定情況下對出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。5.審計工作范圍，包括提及適用的法律法規、審計準則，以及注冊會計師協會發布的職業道德守則和其他公告。6.對審計業務結果的其他溝通形式7.由于審計和內部控制的固有限制，即使審計工作按照審計準則的規定得到恰當的計劃和執行，仍不可避免地存在某些重大錯報未被發現的風險。8.計劃和執行審計工作的安排，包括審計項目組的構成。 9.管理層確認將提供書面證明。10.管理層同意向注冊會計師及時提供財務報表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊會計師能夠按照預定的時間報完成審計工作。11.管理層同意告知注冊會計師在審計報告日至財務報表出日之間注意到的可能影響財務報表的事實。12.收費計算基礎和收費安排。13.管理層確認收到審計業務約定書并同意其中的條款。2、審計總體策略和具體審計計劃需要從哪些方面考慮。審計總體策略的制定：確定審計業務的性質，以界定審計范圍明確審計業務的報告目標，以計劃審計的時間安排和需溝通的性性質考慮影響審計業務的重要因素，以確定審計項目組的工作方向審計總體策略的內容：被審計單位的基本情況；審計目的、審計范圍及審計策略；重要會計問題及重點審計領域；審計工作進度及時間、費用預算；審計小組組成及人員分工；審計重要性的確定及審計風險的評估；對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用；其他有關內容。具體審計計劃的審核內容：審計程序能否達到審計目標；重大錯報風險的評估程序是否到位；審計程序是否適合各審計項目的具體情況；重點審計領域中各審計項目的審計程序是否恰當；重點審計程序的制定是否恰當具體審計計劃與總體審計策略的關系：具體審計計劃在總體審計策略制訂的基礎上編制總體審計策略需要根據風險評估程序的結果作相應調整具體審計計劃和總體審計策略的制定結合起來，能夠制定一份完整的審計計劃，從而提高審計效率3.審計風險的兩種模型及其運用價值審計風險模型(Auditing risk model)一：審計風險=重大錯報風險*檢查風險這一模型理論的研究價值在于說明審計風險是由重大錯報風險和檢查風險導致的綜合風險，以及各風險的內在關系。其實際應用價值在于評價審計結果的合理性。審計風險模型二：檢查風險=審計風險/重大錯報風險這一模型實際應用在于，根據重大錯報風險，確定可容忍的檢查風險，然后確定審計程序、時間、方法和范圍，以保證審計結果的可靠性。4.重要性水平確定的判斷基礎及其選取。判斷基礎通常包括資產總額，凈資產、營業收入、凈利潤等。重要性理解：是對“錯報或漏報(misstatements or omissions)”嚴重程度的界定是針對會計報表(the financial statements)而言是從會計報表使用者的角度來考慮其判斷離不開特定的環境對其評估需要運用專業判斷重要性水平和可容忍誤差(tolerable misstatement)之間的關系選取：（一）運用原則的一般要求對重要性的評估需要運用專業判斷注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則注冊會計師運用重要性原則的情形1、計劃階段：確定審計程序的性質、時間和范圍有關，即確定所需審計證據的數量2、報告階段：確定是否影響會計報表使用者的判斷和決策（臨界點），運用重要性原則主要與評價審計結果相關（2）金額和性質的考慮涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報可能引起履行合同義務的錯報或漏報影響收益趨勢的錯報或漏報不期望出現的錯報或漏報小金額錯報或漏報的累計（三）兩個層次重要性的考慮 1.會計報表層次 2.賬戶和交易層次（四）重要性與審計風險之間的關系注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系。注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平第九章1、內部控制存在固有限制，為什么了解內部控制還依然是審計人員必不可少的步驟？無論被審計單位規模大小，都必須了解內部控制制度了解的目的是確定是否進行符合性測試了解和符合性測試并非審計工作的全部內容，不能全部取消實質性測試注冊會計師考慮的并非是被審計單位整體的內部控制，而只是與財務報表審計相關的內部控制。即與審計相關的控制2、風險評估和了解被審計單位及其環境的必要性。3、被審計單位的內部控制存在哪些的固有限制。內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則內部控制一般僅針對常規業務活動而設計執行人員的素質和工作質量串通舞弊執行人員濫用職權或屈從于外部壓力經營環境和業務性質的變化內部控制對會計報表的公允性只能提供合理保證，即一定要注意對重大錯報風險進行合理評估4、內部控制對財務報表可審性的影響。第十章1、在每次審計過程中，內部控制測試是否是必需的審計程序？為什么？出現哪些情形，注冊會計師應對進行控制測試?否。因為控制測試是 CPA 為了確定內部控制的設計和執行是否有效而實施的審計程序，當遇到被審計單位不存在內部控制或相關內部控制雖然存在但并未得到有效執行或注冊會計師經過了解后認為進行控制測試的工作量可能大于進行實質性測試所減少的工作量這三種情況時，內部控制測試不是必須的審計程序。應進行控制測試的情形：1。在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果；2.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據。2、出現哪些情況時，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接進行實質性測試？出現以下三種情況之一，可以不進行符合性測試而直接進行實質性測試：一、相關內部控制不存在；二、相關內部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發現其并未有效運行；三、符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。3、在每次審計過程中，實質性測試是否是必需的審計程序？為什么？實質性測試的范圍是如何決定的？是。因為實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，并且由于內部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。實質性測試程序在每一次會計報表審計中都必須執行。在有些情況下，可以完全依賴實質性測試程序來獲取審計證據。在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質性程序的范圍越廣。如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍。4、控制測試與實質性測試的區別。第十一章1、審計過程中審計抽樣的適用范圍。審計抽樣可用于內部控制測試和實質性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用.但通常不用于詢問、觀察和分析性復核程序。2.審計人員實施抽樣審計中，設計樣本量的影響因素有哪些？這些因素和樣本量的關系是如何的？影響因素：（1）審計目的（2）審計對象總體與抽樣單位（3）抽樣風險與非抽樣風險（4）可容忍誤差（5）可信賴程度（6）預期總體誤差（7）分層3、樣本的選取方法。隨機選樣法系統選樣法整群選樣法分層選樣法4、各種抽樣風險及其判斷。（書 179）(1)抽樣風險符合性測試 中的抽樣風險過度依賴風險指在對內部控制的執行情況進行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內部控制的結論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結論。即在審計人員選取的樣本中，內部控制程序較之總體水平得到更好地執行，這樣對樣本考察的結果將導致審計人員對內部控制給予過度的依賴。依賴不足風險指對內部控制的執行進行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內部控制的結論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內部控制應該依賴而未予依賴。實質性測試 中的抽樣風險誤拒風險指在對財務報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結論，即將事實上正確的余額看成是錯誤的余額。誤受風險指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻得出該項余額正確的結論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。5、簡述統計抽樣與非統計抽樣的區別。統計抽樣必須同時符合以下兩個條件：(1)利用隨機方法選擇樣本(2)依據概率論推斷總體。不同時符合上述兩個條件的均屬于非統計抽樣。一、相同點1、都是通過樣本中發現的錯報或偏差率推斷總體的特征。2、運用得當都可以獲取充分、適當的審計證據( 這也就是導讀中提到的非統計抽樣運用好了一樣能達到與統計抽樣相同的效果)3、通過擴大樣本量來降低抽樣風險。二、不同點1、統計抽樣可以量化風險，而非統計抽樣不能量化風險，只能通過注冊會計師的職業判斷定性評價。2、選取樣本的方法不同。統計抽樣只能采用隨機數表法和系統選樣法選取樣本(都是隨機，總體中每個抽樣單元在被抽取時不但都有機會被選中，而且機會均等)，而非統計除了可以采用上述兩種選取樣本方法外還可以采用隨意選樣。3、推斷總體結論不同。(1)統計抽樣 屬性抽樣如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受;如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，從而說明樣本結果不支持計劃評估的控制有效性，則應擴大樣本規模，實施更多的審計程序;如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則要謹慎做決定，考慮是否需要擴大樣本量。變量抽樣如果總體錯報上限不小于可容忍錯報，不接受總體;如果總體錯報上限低于可容忍錯報，接受總體。(2)非統計抽樣非統計抽樣由于不能量化風險，故它要比統計抽樣謹慎很多。屬性抽樣如果樣本偏差率不低于或低于但接近可容忍偏差率，不接受總體;如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差異不是很大也不是很小，考慮擴大樣本規模，進一步收集證據;如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，接受總體。變量抽樣總體錯報點估計不低于、低于但接近可容忍錯報，不接受總體;如果總體錯報點估計雖小于可容忍錯報，但差距既不很小又不很大，考慮擴大細節測試范圍，獲取進一步證據后再謹慎決策;如果總體錯報點估計遠遠小于可容忍錯報，接受總體。6、屬性抽樣與變量抽樣的區別及其各自所用方法。根據控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。變量抽樣：指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據實質性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。區別：它們的區別在于測試的種類、目標不同。屬性抽樣測試采用控制測試，目標：估計總體既定控制的偏差率(次數）。變量抽樣測試采用實質測試，目標：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。第十二章1、簡述管理建議書和審計報告的區別。（1）對象不同。管理建議書與審計報告是同一委托項目的不同結果，管理建議書是針對與審計相關的內部控制提出的；審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。（2）責任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業務。審計報告是針對會計報表提出的，是必須出具的，是法定業務，具有法定責任。（3）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告要向外報送，影響大。2、審計報告的各項要素、種類、出具條件。審計報告應當包括下列要素：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務報表的責任段；（5）注冊會計師的責任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師的簽名和蓋章；（8）會計師事務所的名稱、地址及蓋章；（9）報告日期。種類：（一）按照審計報告的規范性可分為規范性審計報告和非規范性審計報告（二）按照審計報告使用目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告（三）按照審計報告詳簡