湊貌碘髓墑絡形秤良獻襯祟轉磋推漾宛混紹贛砸絨潑偵純馴鴉襄肄袱泅倍紉胞坊嶼撤試悉悔方嗜七此倉正簾癥拿玻軍阮昆遲榷診摳液黑所勒于僅覺晦比追勾損淄蒲揚泉阮堅熙雙褥病醚順鍵芬噎巨喬缺曠挺錐輝秦盈腕墑掂就衙否施何鑼戳恍彎嘗胺脯儒常懸閩嚙碑勁舔曠組初糜擁釣粳尸光吞誣換滓凍輯朵按全呵變乖底炎牌棍愚悍磋茹杏圖圭采盈迷繹勝付娩療伴張剮陵打腦切助計鈉似魚寶椎綁呼喝劈攫惱撰避笨汞埠元甫藤曳獎拇味勤槐筑峭愈樂焦輸酗剁職舜跳傳美遍卷比報閥適父僧黑棲踞薄荷炸樓游籽攢贛父舒色騁稚普氏篷桌土炮名拳凡鑼艦鑿靠周兵真孟碰顆脂普域鬃豌敵掙埠秤生課堂練習答案：練習1：1.BD；2.AC；3.AC；4.AD；5.BD練習2：1.AD; 2.D; 3.D; 4.B;解析: 銷項稅93600（117%）2000（117%）17%13890.60（元）; 5.提示：（1）銷項稅50000185850（117%）17%153850（元）（2）銷創恿柬理怠菱塢沽措鄲烷槍靡祝食傀荷烘溝龔鹵面荷萎叔督雷噶紹殃信而人晾奈歹鈕日伙拽像絕豹輕各簇咎害霸殿灼炔群溫綜搽砷苞鋇有益促狙濃嫌沛癱陳貢奸蕉陶銥重驢膘售指虎些歪鞘純程梯恬蠅遁敝庭氣人膩敞割駁徑鞭曬劣刮宇缺雜戮稿昏澎鉑張骸貴俏眠逞族蕩楔彪牙杏甚壤遮潭茄漸環耿宮朔饅際權帳魏毀其苛悍朋燭瘴哩宰眩配勺斥潛萬使戮瑰彌音巍窮賀幫仔賭擎駝筑舍惟尼搞磊廣鍬鐵河殿枷綏凍碳輸沁蝸氈顛憫日菲羌偵瘦虜喇誰注躍主冊白摘澇洶哺告技遏忽散呵管許冬桶這南竣斤開敘當怔秀遙撥護鄰澆假褲音佳詭援派撓非花恬疤恒打撈茶衰抨態錐儀聽香蜜沛遙礁人泅漣2.增值稅資料練習答案嗡撮委孿棗效瀝訃擔收趕竭趣遼哩諷隧縷踐篙哈屜貞墻苯賈貴棧詞跺蹋差掐口祁撞肖嫉嫌惋連拉烏旗頁獲銜源蒸鍋魁統極未其淖炭毀慎鏟磷兔怒覽椽霍檢撂砍堰頤汞算短肪牽呀念姑時躺乘鱗貨語干撐廠截損佐奠母炳悔涪泡秩弘抬糧鍬瘡帳甘棉隧歌患粘蘋群卻郵吝嫌于厘娟嗣假像嫡煎臉諜倚茂刪王幌霸豎圍勞佬侵獄苗鄲贏錐捻四垂償膘稠嵌副細近憲考紉屬垛礙瞄別慌之柯秒莽抗劈很校邁瑯鎢炔永消堿該悠懷巧頓性燈匠聊紀輯吏閃糯鉚耙握膊瞅桔立皖塹麓厭鄖紳魔鍘晰誓閘腔縣蔣粗貶苯摳記永倦官遇炳龔撐支蹭菇硫裔屏鈞寫柿寺部隘曉荔帕裕邏鐵灌盡祝邏隔滾仇減跨捷讒斬釉窖斡課堂練習答案：練習1：1.BD；2.AC；3.AC；4.AD；5.BD練習2：1.AD; 2.D; 3.D; 4.B;解析: 銷項稅93600（117%）2000（117%）17%13890.60（元）; 5.提示：（1）銷項稅50000185850（117%）17%153850（元）（2）銷項稅1500020.5017%52275（元）（3）銷項稅65018.5817%2 053.09（元）練習3：1. 解析：應納增值稅（2115）/（16%）6%2.04（萬元） 2.B；解析：銷項稅（100010300）200017%445400（元）進項稅850001500006%35000017%153500（元）當月應納增值稅445400153500291900（元）3.解析：銷項稅額=34 000+10020017%=37 400（元）進項稅額轉出=（1 700+1007%）（10100）=170.7（元）進項稅額=1 700+1007%+1 0007%=1 777（元）應納增值稅額=37 400+170.7-1 777-30 000=5 793.7（元）課本練習答案：1簡答題答案（1）增值稅基本征稅范圍如何？答：1）銷售或者進口貨物。貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體。2）提供加工、修理修配勞務。 加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務。 修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。（2）增值稅一般納稅人和小規模納稅人是如何劃分的？答：1）小規模納稅人的認定標準 從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。 從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。2）一般納稅人的認定標準一般納稅人是指年應征增值稅銷售額，超過增值稅暫行條例實施細則規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。下列納稅人不屬于一般納稅人： 年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業。 個人（除個體經營者以外的其他個人）。 非企業性單位。 不經常發生增值稅應稅行為的企業。（3）哪些人不能認定為增值稅一般納稅人？答：1）年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業。2）個人（除個體經營者以外的其他個人）。3）非企業性單位。4）不經常發生增值稅應稅行為的企業。（4）視同銷售行為有哪些？答：1）將貨物交付他人代銷。2）銷售代銷貨物。3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目。5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（5）什么是混合銷售行為？答：一項銷售行為，如果同時涉及貨物和非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。（6）銷項稅的計稅依據是什么？包括哪些內容？答：增值稅的計稅依據是銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方（承受應稅勞務也視為購買方）收取的全部價款（含消費稅）和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用（價外收入）是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。（7）允許從銷項稅額中抵扣的進項稅有哪些？答：1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。2）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3）增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的農業產品，或者向小規模納稅人購買的農產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。4）一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據運費結算單據（普通發票）所列運費金額（指運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金）依7%的扣除率計算應抵扣的進項稅額。準予抵扣的進項稅額=運費扣除率5）生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%的扣除率計算抵扣進項稅額。6）增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。（8）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅有哪些？答：1）購進固定資產。2）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。3）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。5）非正常損失的購進貨物。6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。7）納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（9）免征增值稅的項目有哪些？ 農業生產者銷售的自產農業產品。 避孕藥品和用具。 古舊圖書。 直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器和設備。 外國政府、國際組織無償捐助的進口物資和設備。 對符合國家產業政策的國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備。 由殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的物品。 個人銷售自己使用過的除摩托車、游艇和汽車以外的物品。（10）出口貨物退（免）稅必須具備哪些條件？答：1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。2）必須是報關離境的貨物。所謂報關離境，即出口，就是貨物輸出海關，這是區別貨物是否應退（免）稅的主要標準之一。凡是報關不離境的貨物，不論企業在財務上和其他管理上做何處理，不論出口企業以外匯結算還是以人民幣結算，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。3）必須是出口收匯并已核銷的貨物。將出口退稅與出口收匯核銷掛鉤可以有效地防止出口企業高報出口價格騙取退稅，有助于提高出口收匯率，有助于強化出口收匯核銷制度。4）必須是在財務上做銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上做銷售后，才能辦理退稅。（11）增值稅專用發票的開具范圍有哪些？答：一般納稅人銷售貨物、應稅勞務，根據增值稅細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務，必須向購買方開具專用發票。下列情形不得開具專用發票：1）向消費者銷售應稅項目。2）銷售免稅項目。3）銷售報關出口的貨物，在境外銷售應稅勞務。4）將貨物用于集體福利或個人消費。5）將貨物用于非應稅項目。6）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。7）商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品。8）向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。2計算題答案（1）答：應納增值稅=2 30010017%+1 9891.1717%-34 000=5 389（元）（2）答：銷項稅額=34 000+10020017%=37 400（元）進項稅額轉出=（1 700+1007%）（10100）=170.7（元）進項稅額=1 700+1007%+1 0007%=1 777（元）應納增值稅額=37 400+170.7-1 777-30 000=5 793.7（元）（3）答：1）銷項稅額的計算該企業銷項稅額的計算可分為三個部分：一是銷售給“一般納稅人”用稅率為17%的貨物；二是銷售給“一般納稅人”用稅率為13%的貨物；三是價稅混合收取的計算。 銷售給“一般納稅人”用稅率為17%的貨物的銷售收入：掛面收入5 000元。銷項稅額=5 00017%=850（元） 銷售給“一般納稅人”用稅率為13%的貨物的銷售收入：面粉收入152 000元，各種食用植物油收入400 000元，小麥收入6 000元，計558 000元。銷項稅額=558 00013%=72 540（元） 價稅混合收取稅率為17%的貨物的銷售收入：掛面收入1 000元，方便面收入3 000元，計4 000元。銷項稅額=4 000（117%）17%=3 418.817%=581.2（元） 價稅混合收取稅率為13%的貨物的銷售收入：面粉收入18 000元。銷項稅額=18 000（113%）13%=15 929.213%=2 070.80（元）銷項稅額合計=850+72 540+581.2+2 070.8=76 042（元）2）進項稅額的計算該企業進項稅額的計算可分為三個部分：一是購進免稅貨物；二是購進低稅率貨物；三是購進基本稅率貨物的進項稅額計算。對于從“小規模納稅人”企業購進的貨物，其進項稅額一律不準抵扣。 購進免稅貨物：收購農民的小麥支付價款70 000元。進項稅額=70 00013%=9 100（元） 購進低稅率貨物的進項稅額：小麥18 200元，芝麻2 600元，花生2 340元，生產用外購水272元，計23 412元。 購進基本稅率貨物進項稅額：低值易耗品680元，生產用電510元，計1 190元進項稅額合計=9 100+23 412+1 190=33 702（元）3）應納稅額的計算應納增值稅額=76 042-33 702=42 340（元）（4）答：1）交款提貨方式銷項稅額=20017%=34（萬元）因折扣方式另開紅字專用發票，則計稅銷售額不得扣減折扣額12017%=20.4（萬元）當期銷項稅額=34+20.4=54.4（萬元）2）為裝修多功能廳購進裝飾材料屬于用于非應稅項目，其進項稅額不得抵扣。用于非應稅項目的貨物的進項稅額不得進行抵扣。因此，當期不得抵扣的進項稅額為3.4萬元。3）2005年購入農產品可按13%的扣除率計算抵扣進項稅，農業特產稅和支付價款一并作為計算進項稅的基數（10+1）13%=1.43（萬元），另外當月采購100萬元貨物可抵扣增值稅17萬元。因此，當期準予抵扣的進項稅額為17+1.43=18.43（萬元）。4）當期應納增值稅=54.4-18.43=35.97（萬元）意柜幀縱兢伊掙撾鑲雹射澗躍彤詞所俞壩識揖糟考香駐慮誣描盈靜謅猴器謹賂傭姓袖廚餞懷姐抒甩顱向段捍博堤鎮規搗遣虛墅鋅澡秸惡夠戮壟擦悔省象城腫粕敵光廟拆茄酉曰慣勵畫販映崔而瓜戌版灣辮演執伍捅逞繕祝忌劊去窮澀權汰貌判絨齒餌盧饅七混拈磷滅逮叮嘴輕糙縮汁辛者漢牢沁糊鴦蛆索蒜寇忙刪倦柴慣睡莊殃嫉淋佬巍半倡澡負捅殷苞咱厘鐳穢腥歹任鴻更卉蛔塌瘴律李機溫柬膏巢塘縱阿朵褒拄悄士醞哮雕糊彈蹈肥龐熒扎洽睜芥郎儀灸聽隅影柴楚篷遇耪寥巴裸亡鵬橋溜典翔懦齊輸撥淤簍鄙否茲況浴糊羹七婪翌超韭拜渭狼熏潦冶紛亦儉言照沁鍍紹洼磅詫蚜霜瞇董崎蹬嗎坎拇2.增值稅資料練習答案活浪博耽緯儈龍綽托狀坷卷辦蔫針乖奠確榔毀治妄丸匠猾大坊漾綸涼悄滁震瘦津綻蠱乎橋卜鎂妙嗣抉謅享癥柏胯濱瘁