安徽省中級會計師經濟法檢測題（II卷） 附答案考試須知：1、 考試時間：150分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、簡答題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共30小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業確認收入的表述中，正確的是（ ）。A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現B.股權轉讓收入，應于轉讓協議生效時確認收入的實現C.特許權使用費收入，應于許可方收到特許權使用費的日期確認收入的實現D.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認收入的實現2、根據物權法的規定，下列債務人有權處分的權利中，不能用以設定權利質押的是（ ）。A可以轉讓的股權B應收賬款C土地承包經營權D存款單3、甲公司獲得一項外觀設計專利。乙公司未經甲公司許可，以生產經營為目的制造該專利產品。根據專利法律制度的規定，丙公司未經甲公司許可以生產經營為目的所為的下列行為中，構成專利侵權的是（ ）。A購買甲公司制造的該專利產品后自己使用B購買甲公司制造的該專利產品后許諾銷售給丁公司C購買乙公司制造的該專利產品后銷售給丁公司D購買乙公司制造的該專利產品后自己使用4、甲公司2014年取得一項產品發明專利，乙、丙、丁、戊四公司未經甲公司許可實施其專利。根據專利法律制度的規定，下列行為中，屬于侵犯甲公司專利權的是（ ）。A.乙公司購買了該專利產品，經研究產品的原理后仿造該產品并進行銷售B.丙公司在甲公司申請前已經制造相同產品，并且僅在原有范圍內繼續制造C.丁公司為科學實驗而使用該專利產品D.戊公司取得強制許可后制造該專利產品5、根據民事訴訟法律制度的規定，下列民事糾紛中，當事人不得約定糾紛管轄法院的是（ ）。A收養協議糾紛 B贈與合同糾紛C物權變動糾紛 D商標權糾紛6、境外甲企業在我國境內未設立機構、場所。2012年8月，甲企業向我國居民納稅人乙公司轉讓了一項配方，取得轉讓費1000萬元，甲企業就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業所得稅稅額（ ）萬元。A250B200C150D1007、境外甲企業在我國境內未設立機構、場所。2012年8月有，甲企業向我國居民納稅人乙公司轉讓了一項配方，取得轉讓費1000萬元，甲企業就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業所得稅稅額為（ ）萬元。A.250B.200C.150D.1008、某股份有限公司2002年3月發行3年期公司債券1000萬元，1年期公司債券500萬元。2004年1月，該公司鑒于到期債券已償還且具備再次發行公司債券的其他條件，計劃再次申請發行公司債券。經審計確認該公司2004年1月末凈資產額為6000萬元。該公司此次發行公司債券額最多不得超過（ ）。A.2400萬元B.1900萬元C.1400萬元D.900萬元9、根據票據法律制度規定，支票持票人對出票人的權利，自出票日起在一定期限內不行使而消滅，該期限是（ ）。A、3個月 B、4個月C、5個月D、6個月10、李某向陳某借款10萬元，將一輛卡車抵押給陳某。抵押期間，卡車因車禍嚴重受損。李某將卡車送到某修理廠大修，后李某無力支付2萬元修理費，修理廠遂將卡車留置。經催告，李某在約定的合同期間內仍未支付修理費。此時，李某亦無法償還欠陳某的到期借款，陳某要求修理廠將卡車交給自己依法進行拍賣，修理廠拒絕。下列關于該爭議如何處理的表述中，符合物權法律制度規定的是（ ）。A修理廠應將卡車交給陳某依法拍賣，修改費只能向李某主張B陳某應當向修理廠支付修理費，其后修理廠應向陳某支付卡車C修理廠應將卡車交給陳某依法拍賣，拍賣所得自己優先償付借款，剩余部分修理廠有優先受償權D修理廠可將卡車依法拍賣，所得資金優先償付修理費，剩余部分陳某有優先受償權11、金融宏觀調控存在的前提是（ ）。A商業銀行上市B經濟個體投資提高C二級銀行體制D經濟個體消費提高12、根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（ ）。A企業為投資者支付的商業保險費B企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出C企業購買勞動保護用品的合理支出D企業支付的合同違約金13、甲、乙、丙、丁擬設立一普通合伙企業，四人簽訂的合伙協議的下列條款中，不符合合伙企業法律制度規定的是（ ）。 A、甲、乙、丙、丁的出資比例為4：3：2：1B、合伙企業事務委托甲、乙兩人執行C、乙、丙只以其各自的出資額為限對企業債務承擔責任D、對合伙企業事項作出決議實行全體合伙人一致通過的表決辦法14、下列關于一人有限責任公司的表述中，不符合公司法律制度規定的是（ ）。A.股東只能是一個自然人B.一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司C.財務會計報告應當經會計師事務所審計D.股東不能證明公司財產獨立于自己財產的，應當對公司債務承擔連帶責任15、根據票據法律制度的規定，某公司簽發匯票時出現的下列情形中，導致該匯票無效的是（ ）。A匯票上未記載付款日期B匯票上金額記載為“不超過50萬元”C匯票上記載了該票據項下交易的合同號碼D簽章時加蓋了本公司公章，公司法定代表人僅簽名而未蓋章16、甲將行李寄存于火車站寄存處，提取時被告知該行李丟失。甲要求寄存處承擔賠償責任的訴訟時效為（ ）。A、1年B、2年C、3年D、4年17、下列關于適用簡易程序審理民事案件具體方式的表述中，不符合民事訴訟法律制度規定的是（ ）。A.雙方當事人可以就開庭方式向人民法院提出申請B.人民法院可以電話傳喚雙方當事人C.審理案件時由審判員獨任審判D.已經按普通程序審理的案件在開庭后可以轉為簡易程序審理18、甲會計事務所為增值稅一般納稅人，2017年5月甲所提供鑒證咨詢服務取得收入500萬元（不含增值稅，稅率6%），出租2016年10月購入的不動產，當月收入200萬元（不含增值稅，稅率11%），已知：甲對不同類別的銷售額分別核算，甲當月銷項稅額是（ ）。A、77 B、42C、67D、5219、在對WTO承諾中，外國證券機構直接從事B股交易以及外國機構駐華代表處成為證交所特別會員的申請可由（ ）受理。A證券交易所B中國財政部C中國證券監督管理委員會D證券交易所所在地的證監會派出機構20、下列各項中，不屬于有限責任公司的出資方式是（ ）。A.土地使用權B.房屋使用權C.工業產權D.機器設備21、下列各項中，不在所有者權益變動表中列示的項目是（ ）。A.綜合收益總額B.所有者投入和減少資本C.利潤分配D.每股收益22、某股份有限公司于2013年8月在上海證券交易所上市，公司章程對股份轉讓的限制未作特別規定，該公司有關人員的下列股份轉讓行為中，符合公司法律制度規定的是（）。A.發起人王某于2014年4月轉讓了其所持本公司公開發行股份前已發行的股份總數的25%B.董事鄭某于2014年9月將其所持本公司全部股份800股一次性轉讓C.董事張某共持有本公司股份10000股，2014年9月通過協議轉讓了其中的2600股D.總經理李某于2015年1月離職，2015年3月轉讓了其所持本公司股份總數的25%23、某企業為一般納稅人，適用33%的所得稅率。2005年1月，該企業會計人員計算企業2004年應納稅所得額為240萬元。會計科長在審核時發現會計人員計算企業2004年應納稅所得額時漏記如下業務，且尚未進行賬務處理：2004年12月企業發生一場大火，燒毀一批原材料和一臺在用機器設備;該批原材料進價(不含稅)為30萬元，進項稅額5.1萬元;該機器設備賬面凈值為38萬元，變價現金收入0.5萬元。上述事項經稅務機關審核，準予扣除，該企業據此進行了賬務處理。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2004年度應納稅所得額為( )萬元。A.166.9B.167.4C.172D.172.524、2013年劉某為自己投保人壽保險，并指定其妻宋某為受益人。2015年劉某實施搶劫時被他人捅死。事后，宋某請求保險公司支付保險金遭到拒絕。經查，劉某已繳納3年保險費。下列關于保險公司是否承擔支付保險金責任的表述中，符合保險法律制度規定的是（ ）。A.保險公司應承擔支付保險金的責任B.保險公司不承擔支付保險金的責任，也不退還保險單的現金價值C.保險公司不承擔支付保險金的責任，但應退還保險單的現金價值D.保險公司不承擔支付保險金的責任，但應退還保險費25、下列各項中，不得作為長期待攤費用在企業所得稅稅前扣除的是（ ）。A固定資產的大修理支出B租入固定資產的改建支出C自行開發無形資產，開發過程中的相關支出D已足額提取折舊的固定資產的改建支出26、對國有獨資公司，履行出資人職責的機構有權任免的是（ ）。A.副董事長B.總經理C.總會計師D.總工程師27、下列選項中，不屬于法律行為的實質有效要件的是（ ）。A、行為人具有相應的民事行為能力B、意思表示真實C、采用法律規定的特定形式D、不違反法律或者社會公共利益28、甲未經乙同意，將乙的一項發明的內容公開發表在某雜志上。3個月后，乙知道此事，即到專利局申請專利。就乙能否獲得專利權一事，下列說法中正確的是（ ）。A.甲未經乙同意，將該項發明的內容公開，該項發明不喪失新穎性B.該發明的內容已經公開，該項發明喪失新穎性，乙不能獲得專利權C.該發明的內容雖然被公開，但無人使用，乙可以獲得專利權D.該項發明不喪失新穎性，但乙不能獲得專利權29、下列關于有限責任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規定的是（ ）。A.以商譽作價出資B.以勞務作價出資C.以特許經營權作價出資D.以土地使用權作價出資30、關于第二審程序，下列表述不正確的是（ ）。A、當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴B、當事人不服地方人民法院第一審裁定的，有權在裁定書送達之日起10日內向上一級人民法院提起上訴C、第二審人民法院應當對上訴請求的有關事實和適用法律進行審查，并組成合議庭開庭審理D、對二審的判決、裁定不服，可以依法提起上訴 二、多選題（共15小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列支出中，超出規定扣除標準的部分準予在以后納稅年度結轉扣除的有（ ）。A職工福利費 B職工教育經費C業務招待費 D業務宣傳費2、根據企業所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得中，應以收入全額為應納稅所得額的有（ ）。A紅利B轉讓財產所得C租金D利息3、根據合伙企業法律制度的規定，下列關于特殊的普通合伙企業中的某個合伙人在執業活動中因故意造成合伙企業債務時合伙人承擔責任的表述中。正確的有（ ）。A.該合伙人承擔無限責任B.其他合伙人承擔無限連帶責任C.其他合伙人不承擔責任D.其他合伙人以其在合伙企業中的財產份額為限承擔責任4、關于商業銀行的終止，下列表述正確的有（ ）。A.商業銀行因合并、分立或者出現公司章程規定的解散事由需要解散的，應當經國務院銀行業監督管理機構批準B.商業銀行違法違規經營情節嚴重的，中國人民銀行可以建議國務院銀行業監督管理機構吊銷其經營許可證會計從業資格證報名C.商業銀行不能支付到期債務，經國務院銀行業監督管理機構同意，由人民法院依法宣告其破產D.商業銀行破產清算時，在支付清算費用、所欠職工工資和勞動保險費用后，應當優先支付儲蓄存款和單位存款的本金和利息5、納稅人銷售貨物的同時收取的下列費用中，屬于價外費用的有（ ）。A、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B、包裝費C、手續費D、銷售貨物的同時代辦保險向購買方收取的保險費6、根據企業所得稅法的規定，下列表述正確的有（ ）。 A、安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入B、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入C、申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，在取得該會員費時確認收入D、提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入7、下列選項中，應征收增值稅的項目有（ ）。A.商場收取的會員費收入B.餐廳銷售的飲料、食品等C.中國聯通營業廳銷售電話機并提供電信服務D.印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書8、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。 A. 稅收滯納金B. 購建固定資產支出C. 職工基本養老保險費D. 營業稅9、根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人發生的下列情形中，不得抵扣進項稅額的有（ ）。A非正常損失的在產品所耗用的加工修理修配勞務B非正常損失的在產品所耗用的交通運輸服務C非正常損失的不動產在建工程所耗用的設計服務D非正常損失的不動產在建工程所耗用的建筑服務10、甲超越代理權以乙的名義與丙訂立了一份買賣合同，下列情形中，根據民法通則的規定，可以認定代理行為有效的有（ ）。A、乙知道甲超越代理權的事實而未作任何表示B、丙有理由相信甲有代理權C、丙開始履行合同D、丙催告乙，乙明確拒絕11、保險合同中約定分期支付保險費的，投保人支付首期保險費后，除合同另有約定外，投保人的下列情形下，會造成合同中止的法律后果的有（ ）。A.自保險人催告之日起超過二十日未支付當期保險費B.自保險人催告之日起超過三十日未支付當期保險費C.超過約定的期限五十日未支付當期保險費D.超過約定的期限六十日未支付當期保險費12、根據合同法，出賣人與買受人訂立商品房買賣合同時存在特定情形，導致合同無效或被撤銷，受損害買受人可以請求出賣人返回已購買房款及利息，賠償損失，并可以請求出賣人承擔不超過已購房款一倍的賠償責任，屬于該特定情形的有（ ）。A.出賣人故意隱瞞所售房屋已經抵押的事實B. 出賣人故意隱瞞所售房屋存在質量問題的事實C. 出賣人故意隱瞞所售房屋沒有取得預售許可的事實D. 出賣人故意隱瞞所售房屋賣給第三方的事實13、下列有關股份發行的表述，正確的是（ ）。A.每一次發行的股份，其每股發行條件和價格應當相同B.公開原則是股份發行的核心原則C.股份發行可以是平價發行、溢價發行和折價發行D.只有在最近3年連續盈利，并可向股東支付股利的公司，才能增資發行股票14、根據企業所得稅法律制度的規定，在我國境內設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得中，應當向我國繳納企業所得稅的有（ ）。A來源于中國境內，但與其在我國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得B來源于中國境內，且與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得C來源于中國境外，但與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得D來源于中國境外，且與其在我國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得15、下列關于公司公積金用途的表述中，符合公司法律規定的有（ ）。A、資本公積金可以用于彌補公司虧損B、法定公積金不得轉增公司資本C、任意公積金可以轉增公司資本D、盈余公積金可以用于擴大公司生產經營 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、（ ）非居民企業在中國境內設立機構、場所的，僅就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。2、（ ）委托合同中，委托人可以特別委托受托人處理一項或者數項事務，也可以概括委托受托人處理一切事務。3、（ ）未經履行出資人職責的機構同意，國有資本控股公司、國有資本參股公司的董事、高級管理人員不得在經營同類業務的其他企業兼職。4、（ ）民事行為部分無效，不影響其他部分的效力的，其他部分仍然有效。5、（ ）外國投資者A公司向B公司協議購買其持有境內C公司的股權，并將C公司變更設立為外商投資的D公司，并購后C公司的債權和債務應由D公司繼承。6、（ ）宏觀調控權可以分為宏觀調控立法權和宏觀調控執法權，而市場規制權僅包括市場規制執法權。7、（ ）股份有限公司董事會會議應有過半數的董事出席方可舉行。董事會作出決議必須經出席會議的董事過半數通過。8、（ ）甲公司向乙公司以預收貨款的方式銷售一批電腦，甲公司增值稅納稅義務的發生時間為收到預收款的當天。9、（ ）股東會或者股東大會、董事會決議被人民法院判決確認無效或者撤銷的，公司依據該決議與善意相對人形成的民事法律關系不受影響。10、（ ）某增值稅一般納稅人銷售從農業生產者處購進的自產谷物，其繳納增值稅時適用13%的低稅率。 四、簡答題（共3大題，每題6分。共計18分）1、2014年10月20日，甲向乙購買一批原材料，價款為30萬元。因乙欠丙30萬元，故甲與乙約定由乙簽發一張甲為付款人、丙為收款人的商業匯票。乙于當日依約簽發匯票并交付給丙，該匯票上未記載付款日期。2014年11月15日，丙向甲提示付款時，甲以乙交貨不符合合同約定且匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。要求：根據票據法的規定，回答下列問題。(1)甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由是否成立?簡要說明理由。(2)甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由是否成立?簡要說明理由。2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產白酒和果酒。2014年8月生產經營情況如下：（1）購進業務：從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%；從農民手中購進葡萄作為生產果酒的原材料，取得收購發票，注明價款10萬元；從小規模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值專用發票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。（2）材料領用情況：企業在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。（3）銷售業務：采用分期收款方式銷售白酒，合同規定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優質費3.51萬元。假定本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。該企業財務人員在申報增值稅時計算過程如下：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額13.6+1013%+0.06=14.96萬元銷項稅額=（200+15）17%=36.55萬元應納增值稅額=36.55-14.96=21.59萬元要求： 根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分析指出該企業財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。3、同簽訂后5日內，乙企業向甲公司支付定金10萬元；交貨時間為7月底，交貨地點為乙企業的庫房，驗貨后3日內付清貨款。2007年7月10日，甲公司委托丙運輸公司將藥材發給乙企業。運輸途中，因遇山洪暴發致使藥材被洪水浸泡。乙企業收到藥材后，請當地質量檢查部門進行了檢驗，確認該批藥材已不適于制作藥品。乙企業立即電告甲公司，提出如下要求：退貨；雙倍返還定金；賠償因停工所造成的5萬元損失。甲公司意識到事情對自己不利，遂提出該合同僅加蓋了公章，未經其法定代表人簽字確認，因而是無效合同。要求：根據以上事實，并結合相關法律規定，分別回答下列問題：、貨物在運輸途中受損，損失應由誰承擔？說明理由。、乙企業的要求哪一項是不合理的？說明理由。、甲公司主張合同無效是否合理？說明理由。 五、綜合題（共1大題，共計12分）1、某股份有限公司（以下簡稱公司）于2010年8月10日在上海證券交易所上市。2011年以來公司發生了下列事項：（1）2011年7月，監事張某將所持公司股份10萬股中的1萬股賣出。（2）2012年5月，總經理劉某將所持公司股份20萬股中的10萬股賣出。（3）2012年8月，董事陳某辭去董事職務，并于2013年5月將其持有公司股份3萬股全部賣出。（4）2012年10月，公司擬向B公司進行投資，其中，公司的董事王某是B公司的董事長。根據公司章程的規定，公司董事會對該投資事項進行表決，有關表決情況如下：公司董事會由9名董事組成，王某予以回避未參加表決，其余8位董事均出席了該次董事會會議，除2位董事不同意投票反對外，其他董事一致投票通過了此項的決議。（5）2013年1月，公司股東大會通過決議，由公司收購本公司股票1000萬股，即公司已發行股份總額的5，用于獎勵本公司職工。2013年2月，公司從稅后利潤中出資收購上述股票，并于同年5月將1000萬股股票全部轉讓給本公司職工。（6）2013年8月，經董事會同意，董事長李某同公司進行了一筆交易，獲利100萬元。經查，公司章程對此無相關規定。要求：根據相關法律制度的規定，分別回答以下問題：（1）張某賣出其所持股票的行為是否符合法律規定？并說明理由。（2）劉某賣出其所持股票的行為是否符合法律規定？并說明理由。（3）陳某賣出其所持股票的行為是否符合法律規定？并說明理由。（4）公司董事會能否通過對B公司的投資決議？并說明理由。（5）公司收購本公司股份用于獎勵職工，其數額是否符合法律規定？并說明理由。公司從稅后利潤中出資收購本公司股份的行為是否符合法律規定？并說明理由。同年5月公司將1000萬股股票全部轉讓給本公司職工是否符合法律規定？并說明理由。（6）李某同公司進行交易的行為是否符合法律規定，所得收入應如何處理？并說明理由。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共30小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】A2、C3、C4、A5、A6、【答案】D7、【答案】D8、【正確答案】 C9、參考答案 D10、【答案】D11、答案：C12、A13、C14、A15、B16、A17、D18、參考答案 D19、答案：A20、【正確答案】 B21、【答案】D22、【答案】B23、參考答案： B24、【答案】C25、C26、A27、C28、參考答案：A29、D30、D二、多選題（共15小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、BD2、【答案】ACD3、【答案】AD4、正確答案ABC5、B,C6、【正確答案】 ABD7、參考答案：C,D8、答案：AB9、ABCD10、AB11、參考答案：B,D12、【答案】ACD13、【正確答案】 BD14、ABC15、參考答案 CD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、簡答題（共3大題，每題6分。共計18分）1、(1)甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由不成立。根據規定，票據債務人(甲)不得以自己與出票人(乙)之間的抗辯事由對抗持票人(丙)。(2)甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由不成立。根據規定，匯票上未記載付款日期的，視為見票即付。2、該企業財務人員申報增值稅時存在下列問題：（1）運輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進項稅額不得抵扣。根據規定，非正常損失的購進貨物及相關勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（2）在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料進項稅額未轉出。根據規定，用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進項稅額的，應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。（3）分期收款方式銷售貨物不應按照銷售額的全部計算銷項稅額。根據規定，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。（4）銷售果酒取得的優質費未作價外費用計算繳納增值稅。根據規定，納稅人向購買方收取的手續費、包裝物租金、優質費等各種性質的價外收費均屬于價外費用，應當換算為不含稅的價款并入到銷售額中計算繳納增值稅。該企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6（1-3%）+1013%+0.06-517%=13.702（萬元）銷項稅額=20060%17%+1517%+3.51（1+17%）17%=23.46（萬元）應繳納增值稅=23.46-13.702=9.758（萬元）3、1.損失應由甲公司承擔。根據規定，標的物毀損、滅失的風險，在標的物交付之前由出賣人承擔，交付之后由買受人承擔。本題中，雙方約定的交貨