主講人 張立峰 商業會計 組員 張小惠 劉露 趙蓉蓉 焦智攀 牛蕊 賈逶清 王平平 馬鏞間 王猛 汽車4S店基本賬務處理 一 整車銷售 1 預付車款借 預付賬款貸 銀行存款2 收到采購發票借 庫存商品應交稅費 應交增值稅 進項稅 貸 預付賬款 有些廠家會將折扣 銀承貼息等開到發票上 但是有些廠家會單獨在廠家設立虛擬賬戶 所以還要針對你企業的情況做這塊的賬務處理 3 銷售 1 收到預收款 借 銀行存款貸 預收賬款 預收車款其他應付款 代收款項 代收客戶驗車費和購置稅及保險費 2 開具機動車發票 借 預收賬款 預收車款貸 主營業務收入 汽車銷售收入應交稅費 應交增值稅 銷項稅 3 代客戶繳納保險費和購置稅 借 其他應付款 代收款項貸 庫存現金 4 代客戶付保險費 一般保險費都是和保險公司聯網 如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡 如果沒有就需要用公司的卡刷 公司可以去開戶行辦理商務卡 借 其他應付款 代收款項貸 銀行存款 4 結轉銷售成本借 主營業務成本 汽車銷售成本貸 庫存商品二 精品裝飾銷售1 開具增值稅發票借 預收賬款 預收車款貸 主營業務收入 精品裝飾收入應交稅費 應交增值稅 銷項稅 2 結轉裝飾成本借 主營業務成本 精品裝飾成本貸 庫存商品三 配件銷售1 配件購入借 庫存商品 配件應交稅費 應交增值稅 進項稅 貸 銀行存款 2 配件銷售借 應收賬款貸 主營業務收入 配件銷售收入應交稅費 應交增值稅 銷項稅 3 結轉配件銷售成本借 主營業務成本貸 庫存商品 四 保險理賠1 一般關于保險公司理賠維修先掛賬借 應收賬款 某保險公司貸 主營業務收入 維修收入應交稅費 應交增值稅 銷項稅 2 保險公司回款 保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費 借 銀行存款貸 應收賬款 某保險公司其他應付款 退三者修理費 3 退三者修理費借 其他應付款 退三者修理費貸 庫存現金4 結轉維修成本借 主營業務成本 維修貸 庫存商品 配件應付職工薪酬 五 售后維修1 收到預收維修款借 銀行存款貸 預收賬款 預收維修款2 開具維修發票借 預收賬款 預收維修款貸 主營業務收入 維修收入應交稅費 應交增值稅 銷項稅 3 結轉維修成本借 主營業務成本 維修成本貸 庫存商品應付職工薪酬六 保修保養費用1 發生保修保養費用借 應收賬款 廠家貸 主營業務收入 配件銷售收入 工時收入應交稅費 應交增值稅 銷項稅 2 收到廠家確認電傳文件借 預付賬款貸 應收賬款 廠家七 贈送購置稅1 汽車銷售公司贈送給客戶購置稅 其實是為促銷汽車而發生的一項銷售費用 賬務處理時 應將全部購車款 含贈送稅款 一起確認收入 贈送稅款作為銷售費用處理 2 企業所得稅處理根據 中華人民共和國企業所得稅法 規定 企業實際發生的與取得收入有關的 合理的支出 包括成本 費用 稅金 損失和其他支出 準予在計算應納稅所得額時扣除 上述贈送客戶的稅款 我們理解可以作為業務宣傳費用在稅前限額扣除 八 收到預付款 定金 尾款 開票等怎么做會計分錄1 收到預付款借 銀行存款貸 預收賬款2 收到定金借 銀行存款貸 其他應付款 3 收到尾款借 銀行存款貸 應收賬款4 開票借 以上貸方科目的余額不足部分放在應收貸 收入和稅金 九 汽車維修行業 送給客戶的免費維修 發生時產生的修理費 零件等 應如何做賬 編制會計分錄如下 借 銷售費用貸 原材料 零件 貸 應付職工薪酬 修理人員工資薪金 購置稅計提時 借 其他應收款貸 應交稅費 車輛購置稅 上繳時 借 應交稅費 車輛購置稅貸 銀行存款 現金等 收到對方款時 借 銀行存款 現金等 貸 其他應收款十 銷售公司給客戶洗車的賬務處理 借 庫存現金貸 其他業務收入借 營業稅金及附加貸 應交稅金 應交營業稅 應交城建稅 教育費附加 收辦理洗車卡時 借 現金貸 預收賬款 預收洗車款根據洗車數量等確認收入借 預收賬款 預收洗車款貸 主營業務收入或其它業務收入退洗車卡時 借 預收賬款 預收洗車款貸 現金 十一 去外邊 調漆 款 可以考慮列入 委托加工材料 十二 汽車返利汽車返利 作為一種整車的庫存入賬借 庫存商品 汽車返利結轉成本時直接結轉掉 不留余額保險返利作為其他業務收入 交納營業稅 十三 贈送裝飾品的會計處理裝飾公司來結算時 你們的庫存商品并沒有增多啊 為什么要借庫存商品呢 你們銷售汽車是主營業務 而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車 所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的 業務發生時 借 銀行存款貸 主營業務收入應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 贈送裝飾 借 銷售費用貸 應付賬款 裝飾公司裝飾公司來結算時 借 應付賬款 裝飾公司貸 銀行存款 十四 收取各種折扣 返利的會計處理1 汽車經銷企業收取汽車生產企業與汽車銷售量 銷售額無必然聯系的返利 如廣告促銷費 形象反利 硬件設施返利等 附給汽車生產企業開具的普通發票 并按5 計算繳納營業稅 作會計處理如下 借 銀行存款 或預付賬款 某汽車生產企業 貸 其他業務收入應交稅金 營業稅2 汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣 所收取的折扣 汽車生產企業在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示 作會計處理如下 借 庫存商品 汽車 發票列示的正數 庫存商品 折扣 發票列示的負數 應交稅金 應交增值稅 進項稅 貸 預付賬款 某汽車生產企業 借方科目正負相抵數 3 汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣 所收取的折扣汽車生產企業未在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示 而在銷貨清單中以負數列示 作會計處理如下 借 庫存商品 汽車 銷貨清單列示的正數 庫存商品 折扣 銷貨清單列示的負數 應交稅金 應交增值稅 進項稅 發票列示的增值稅合計數 貸 預付賬款 某汽車生產企業 借方科目正負相抵數 4 汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣 所收取的折扣由汽車生產企業單獨開具負數增值稅專用發票 作會計處理如下 借 庫存商品 折扣 負數 應交稅金 應交增值稅 進項稅 負數 貸 預付賬款 某汽車生產企業 負數 5 汽車經銷企業收取汽車生產企業與汽車銷售量 銷售額掛鉤的各種返利 附給汽車生產企業開具的普通發票 作會計處理如下 借 庫存商品 折扣 負數 應交稅金 應交增值稅 進項稅 負數 貸 預付賬款 某汽車生產企業 負數 6 每月轉銷 庫存商品 折扣 的核算當月應轉銷 庫存商品 折扣 金額的計算當月應轉銷折扣金額 月初庫存折扣 當月增加折扣 月初庫存量 當月購進量 當月銷售量借 產品銷售成本 負數 貸 庫存商品 折扣 負數 相關資料 4S店繳納17 增值稅 7 城建稅 3 教育費附加 如果你們有代理保險業務還要繳納5 營業稅及營業稅金及附加 25 企業所得稅 4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業零售企業是沒什么大的差別的 1 主要是會計科目的設置 可以參見 設置總帳 明細帳 日記帳 這都是最基本的工作 2 主要是會計科目在商品流通企業基礎上需要增加哪些 以及哪些科目需要設置下級明細科目 還有就是需要整個從業務到財務的一個具體操作流程 也就是實施細則 3 整車成本由于是使用個別計價法 且銷售時都要開具發票 沒有什么好過多關注的 最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題 需要重點抓的是維修 由于維修毛利率較高 且多數客戶都不需要開票 要控制好毛利率 稅務局查帳時也主要是看這一部分 還有就是稅負率 同行業的稅負率一般在3 5 左右 由于各地稅務局計算不同 標準也不一致 具體可咨詢下專管員 若沒有合理理由 稅負率過低 稅務局也會找麻煩的 4 售前和售后人員工資和福利都放入 銷售費用 下設明細科目核算 其他管理人員放入 管理費用 下設明細科目核算 社保等一律歸入 管理費用 下設明細科目核算 5 帳面的維修的毛利盡量保持在35 以上 否則稅務局就有可能來吃飯了 對于汽車銷售公司來說 稅務局最關注的就是維修 汽車美容 6 看你是小規模納稅人還是一般納稅人 商品銷售企業年銷售額在80萬元 含80萬元 以上的稅務部門定為一般納稅人 7 常用的會計分錄一般為 采購 銷售 計提稅金及繳納稅金 1 購進貨物時 借 庫存商品應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款2 銷售貨物時 借 銀行存款貸 主營業務收入應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 同時結轉銷售貨物成本 借 主營業務成本貸 庫存商品3 計提交納稅金時應交稅金 銷項稅額 進項稅額借 應交稅金 應交增值稅貸 銀行存款 3 會計的主要工作是 按照每筆業務的發生記錄會計憑證 根據記賬憑證登記明細賬 總賬 以便及時準確地計算企業的盈虧情況 出納的主要工作是 按照每一筆業務的發生收入 支付各種款項 根據記賬憑證登記 庫存現金日記賬 銀行存款日記賬 例 某汽車修理廠2004年5月發生如下業務 1 5月2日 為某單位修理小汽車一輛 收取修理費等18000元 增值稅額為3060元 款項已收 借 銀行存款21060貸 營業收入18000應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 3060 2 5月4日 企業購進汽車配件一批 價款為160000元 增值稅額為27200元 款項已付 借 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 27200原材料160000貸 銀行存款187200 3 5月16日 企業為公交公司修理公共汽車20輛 取得營業收入款180000元 增值稅稅額為30600元 款項款收 借 應收賬款210600貸 營業收入180000應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 30600 4 5月20日 企業受汽車公司委托加工汽車零件一批 收取加工費20000元 增值稅額為3400元 款項已收 借 銀行存款23400貸 營業收入20000應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 3400 5 5月31日 企業支付本月份水電費12000元 其中 電費10000元 車間負擔9000元 廠