8第二章 增值稅法一、單項選擇題1.單位將自產、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅的是（ ）。A.非增值稅應稅項目B.集體福利C.個人消費D.無償贈送其他單位2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（ ）。A.牡丹籽油B.環氧大豆油C.農用挖掘機D.國內印刷企業承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書3.根據增值稅法的有關規定，下列關于征收率的表述中，不正確的是（ ）。A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅C.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅4.根據增值稅法的有關規定，下列說法不正確的是（ ）。A.小規模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅B.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅C.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額5.增值稅小規模納稅人發生的下列銷售行為中，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是（ ）。A.銷售舊貨B.銷售免稅貨物C.銷售自己使用過的固定資產D.銷售生產經營過程中產生的邊角廢料6.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（ ）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用B.港口設施經營人收取的港口設施保安費C.代理記賬D.放映服務7.根據增值稅法律制度的有關規定，增值稅納稅人收取的下列款項應并入銷售額征稅的是（ ）。A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅8.根據增值稅的有關規定，下列說法中，正確的是（ ）。A.企業銷售貨物發生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額C.企業采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅D.企業采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并按規定計算進項稅額9.某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農手中收購煙葉用于生產煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業增值稅專用發票。則該卷煙生產企業2014年10月份可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。A.10.30B.9.43C.10.41D.8.6510.某企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業開具的貨運增值稅專用發票，企業將該小汽車作為固定資產用于管理部門使用。則企業上述業務可以抵扣的進項稅額為（ ）元。A.0B.60860C.60380 D.6006011.某企業（增值稅一般納稅人）2014年10月生產貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發票上注明增值稅3400元。當月將數月前購入的一批生產用原材料改變用途，用于企業不動產在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業當期應納增值稅稅額為（ ）元。A.17000B.16911.9C.13600D.15272.112.某超市為增值稅小規模納稅人，2014年12月初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得的增值稅專用發票上注明價款2000元、增值稅340元；當月零售貨物取得零售收入10萬元；當月外購貨物，取得的增值稅專用發票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當月應繳納增值稅（ ）元。A.1286.31B.1456.31C.572.62D.013.某冰箱生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發票上注明價款170000元，因商場在10日內付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產企業實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務機關認證）。該冰箱生產企業4月份應繳納增值稅（ ）元。A.20132B.24946.74C.20710D.2890014.某生產企業為增值稅一般納稅人，同時生產免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2014年4月購入生產貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產企業本月應繳納增值稅（ ）元。A.24310B.18530C.21930D.2754015.某企業為增值稅小規模納稅人，2014年10月銷售自產的貨物，開具的普通發票上注明含稅金額10000元，當期外購原材料取得增值稅專用發票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規定開具紅字增值稅專用發票。則該企業10月應納增值稅（ ）元。A.291.26B.233.01C.63D.016.某企業為增值稅一般納稅人，2014年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2014年2月應繳納增值稅（ ）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56B.30.17C.33.45D.35.5817.甲企業為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業2014年4月應確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。A.0B.28.33C.33.15D.8518.境內單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（ ）個月內不得再申請適用增值稅零稅率。A.12B.24C.36D.4819.某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2014年12月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關發票均已經過主管稅務機關認證并允許抵扣。則下列關于該企業增值稅的稅務處理中，說法正確的是（ ）。A.應繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元B.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0C.應退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0D.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元20.某超市為增值稅一般納稅人，2014年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2014年12月應納增值稅（ ）元。A.0B.2179.49C.1289.77D.1725.66二、多項選擇題1.根據增值稅法的有關規定，下列說法正確的有（ ）。A.銀行銷售金銀的業務，屬于營業稅混合銷售行為，應當征收營業稅B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅C.翻譯服務按照咨詢服務征收增值稅D.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務，應當征收營業稅2.下列跨境服務免征增值稅的有（ ）。A.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務C.存儲地點在境外的倉儲服務D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務3.甲建筑公司為增值稅小規模納稅人，2014年4月承包了一棟辦公樓建造工程，承包價款共1000萬元，其中勞務價款700萬元，使用甲建筑公司自產材料價款300萬元。以下關于此項業務的處理，不正確的有（ ）。A.屬于增值稅的混合銷售行為，應就其全部收入1000萬元計算繳納增值稅B.屬于營業稅的混合銷售行為，應就其全部收入1000萬元計算繳納營業稅C.應就其銷售貨物的銷售額300萬元計算繳納增值稅，提供勞務的營業額700萬元計算繳納營業稅D.甲建筑公司應繳納增值稅8.74萬元4.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。其中年應稅銷售額包括（ ）。A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調整銷售額D.稅務機關代開發票銷售額5.根據增值稅法律制度的規定，下列納稅人中，可選擇按照小規模納稅人納稅的有（ ）。A.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的不經常發生應稅行為的企業C.旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品D.應稅服務年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅服務的個體工商戶6.下列各項中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（ ）。A.寄售商店代銷寄售物品B.典當業銷售死當物品C.屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品D.境內單位中的一般納稅人通過衛星提供的語言通話服務、電子數據和信息的傳輸服務7.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（ ）。A.干姜B.姜黃C.麥芽D.淀粉8.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（ ）。A.巴氏殺菌乳B.滅菌乳C.調制乳D.鮮奶9.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（ ）。A.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力B.自來水C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的粘土實心磚、瓦D.以水泥為原料生產的水泥混凝土10.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人發生的下列業務中，適用的增值稅稅率為17%的有（ ）。A.遠洋運輸的程租、期租業務B.遠洋運輸的光租業務C.航空運輸的濕租業務D.航空運輸的干租業務11.下列關于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（ ）。A.化妝品生產企業銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅B.食品生產企業銷售食品時收取的包裝物押金，應在收取時并入銷售額征稅C.黃酒生產企業銷售黃酒時收取的包裝物押金，應在收取時并入銷售額征稅D.白酒生產企業銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅12.根據增值稅的有關規定，下列表述正確的有（ ）。A.以積分兌換形式贈送的電信業服務，不征收增值稅B.境內單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業服務，免征增值稅C.藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續免費使用的相同創新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍D.融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅13.根據增值稅法律制度的有關規定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（ ）。A.貨物運輸業增值稅專用發票B.接受境外單位提供的應稅服務從稅務機關取得的稅收繳款憑證C.增值稅普通發票D.農產品收購發票14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業甲服裝廠達成協議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2014年4月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協議支付給商場返利6萬元。下列該項業務的處理，符合增值稅有關規定的有（ ）。A.商場應以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額B.商場該項業務的銷項稅額為34.87萬元C.商場應繳納的增值稅為0.87萬元D.商場應繳納的營業稅為0.3萬元15.根據營改增政策的有關規定，下列各項中，免征增值稅的有（ ）。A.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務B.納稅人提供的離岸服務外包業務C.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入D.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入16.根據增值稅法的有關規定，對銷售的下列自產貨物，實行免征增值稅的有（ ）。A.再生水B.以廢舊輪胎為部分生產原料生產的膠粉C.翻新輪胎D.生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品17.根據增值稅法的有關規定，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策的有（ ）。A.以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品B.利用污泥生產的污泥微生物蛋白C.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土18.根據增值稅法的規定，下列關于納稅人放棄免稅權的有關規定，說法正確的有（ ）。A.納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅B.納稅人自提交放棄免稅權備案資料的次月起，依照現行規定繳納增值稅C.放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務及應稅服務不得自行開具增值稅專用發票D.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣19.根據增值稅的出口退（免）稅制度的有關規定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（ ）。A.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物B.出口企業經海關報關進入國家批準的特殊區域，并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物C.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品D.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物20.屬于增值稅一般納稅人的商業企業，發生的下列行為中，不得開具增值稅專用發票的有（ ）。A.零售煙、酒B.零售勞保用品C.零售化妝品D.零售食品三、計算問答題1.甲企業為增值稅一般納稅人， 2014年10月發生以下業務：（1）購進紀念品，取得增值稅專用發票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規模納稅人處購進原材料，取得普通發票，支付運輸企業（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得貨運增值稅專用發票。（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務取得不含稅收入12000元、修繕房屋取得收入2000元、出租房屋取得租金收入4000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當月將本企業使用過的2008年購入的一臺機器設備銷售，該機器設備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元。（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為6000元。（其他相關資料：上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算該企業當月準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業當月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業當月應繳納的增值稅。2.甲商場為增值稅一般納稅人，2014年10月發生下列業務：（1）為裝修倉庫購入材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款30000元。（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業（增值稅小規模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務機關代開的貨運增值稅專用發票。（3）采用預收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發出。（4）當月商場允許某手機廠進店銷售手機新產品，一次性收取進店費20000元。（5）銷售調制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。（6）銷售空調并負責安裝，取得不含稅空調銷售收入3000元，安裝勞務收入234元。（其他相關資料：上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證）要求：根據上述資料，按下列順序回答問題。（1）計算該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當月應繳納的增值稅。四、綜合題1.甲企業（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產各種酒類產品。2014年10月，甲企業發生下列經營業務：（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業（增值稅一般納稅人）將其運回企業，支付不含稅運費1300元，取得貨運增值稅專用發票。（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系當年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產檢測設備，取得增值稅專用發票上注明的價款14000元。（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2014年11月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。（5）用自產的白酒換取丙企業不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發票。同時用市場含稅價為100620元的自產紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。（6）月末進行盤點時發現，因管理不善導致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉爛變質，賬面成本為8800元。（其他相關資料：上述相關票據均已經過比對認證）要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。（1）計算該企業當期準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業當期應確認的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業當期應繳納的增值稅。2.甲企業為增值稅一般納稅人，2014年10月份發生如下生產經營業務：（1）為生產免稅產品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業（增值稅小規模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務機關代開的貨運增值稅專用發票。（2）組織2014年優秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應的運輸憑證。（3）對外出租自己的一項生產設備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2014年10月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產機器設備，取得價稅合計金額為25740元，該設備當月尚未發出。（5）將2臺A型號自產機器設備投資于乙企業，取得乙企業10%的股權；另將B型號自產機器設備贈送給丙企業，該型號機器設備無同類市場銷售價格，生產成本為13000元，成本利潤率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。（其他相關資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算該企業當月應確認的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業當月應繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】自產和委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅；外購貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產、委托加工和購進的貨物無償贈送其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅。2.【答案】B【解析】環氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C【解析】小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D【解析】選項D可以申請稅務機關代開增值稅專用發票。6.【答案】A【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C【解析】選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅。8.【答案】D【解析】選項A：企業銷售貨物發生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。9.【答案】C【解析】應納煙葉稅=（60+6）20%=13.2（萬元），該卷煙生產企業準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）13%+111%=10.41（萬元）。10.【答案】C【解析】自2013年8月1日起，企業購入自用的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準予抵扣進項稅額，其對應發生的運費，準予憑票抵扣進項稅額。企業上述購進業務可以抵扣的進項稅額=59500+800011%=60380（元）。11.【答案】D【解析】已經抵扣過進項稅額的外購貨物用于了非增值稅應稅項目，進項稅額需要轉出。應轉出的進項稅額=（10000-465）17%+46511%=1672.1（元）；則該企業當期應納增值稅=10000017%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。該超市當月應納增值稅=10（1+3%）3%10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C【解析】銷售貨物以后發生的現金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產企業4月份應繳納增值稅=17000017%-8190=20710（元）。14.【答案】C【解析】可以抵扣的進項稅額=5100+4760180000/240000=8670（元），該生產企業本月應納的增值稅=18000017%-8670=21930（元）。15.【答案】B【解析】增值稅小規模納稅人適用簡易辦法計算應納稅額，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發票，也不能抵扣進項稅額。小規模納稅人因銷售貨物發生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規定開具紅字增值稅專用發票，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業10月應納增值稅=（10000-2000）（1+3%）3%=233.01（元）。16.【答案】B【解析】關稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應納關稅=5520%=11（萬元）。進口環節應納增值稅=（55+11）/（1-9%）17%=12.33（萬元）。該企業2014年2月應繳納增值稅=25017%-12.33=30.17（萬元）。17.【答案】B【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務，所以，甲企業2014年4月應確認的增值稅銷項稅額=5853（1+17%）17%=28.33（萬元）。18.【答案】C【解析】境內單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。19.【答案】D【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690（17%-13%）=27.6（萬元），當期應納增值稅=15017%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當期免抵退稅額=69013%=89.7（萬元），89.7萬元84.6萬元，則當期應退稅額為84.6萬元，當期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】D【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農產品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發票的不得抵扣進項稅額。所以應納稅額=15000（1+13%）13%=1725.66（元）。二、多項選擇題1.【答案】BC【解析】選項A：銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務，應當征收增值稅。2.【答案】ABCD【解析】上述選項均免征增值稅。3.【答案】AB【解析】納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為，屬于特殊的混合銷售行為，應分別繳納增值稅和營業稅。所以選項AB錯誤，選項C正確。甲建筑公司應繳納增值稅=300（1+3%）3%=8.74（萬元），選項D正確。4.【答案】ABCD【解析】納稅人的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】ABCD【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規模納稅人納稅。6.【答案】CD【解析】選項AB按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。7.【答案】AB【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。8.【答案】ABD【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。9.【答案】ABD【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。10.【答案】BD【解析】選項AC：屬于交通運輸業服務，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅；而對于銷售其他產品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】ABCD【解析】上述選項均符合稅法規定。13.【答案】ABD【解析】選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6（1+17%）17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=20017%=34（萬元），應納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。15.【答案】ABCD【解析】上述選項均免征增值稅。16.【答案】ACD【解析】選項B：以廢舊輪胎為“全部”生產原料生產的膠粉，免征增值稅。17.答案】ACD解析】選項B：實行增值稅即征即退50%的政策。18.答案】AB【解析】選項C：放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按現行規定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務及應稅服務可以開具增值稅專用發票；選項D：納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。19.【答案】ABCD【解析】上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。20.【答案】ACD【解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。三、計算問答題1.【答案及解析】（1）業務（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應的貨物進項稅額不得抵扣；業務（2）：從增值稅小規模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了貨運增值稅專用發票，可以憑票抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=1000011%=1100（元）；業務（5）：應轉出的進項稅額=600017%=1020（元）；該企業當月準予抵扣的進項稅額=1100-1020=80（元）。（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍，修繕房屋和出租房屋屬于營業稅征收范圍。該企業當月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）17%=6290（元）。（3）業務（4）：應計算繳納增值稅=25750（1+3%）2%=500（元）；該企業當月應繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業務（1）：外購貨物用于非增值稅應稅項目的，不得抵扣進項稅額；業務（2）：外購貨物由于取得的是普通發票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規模納稅人的運輸費，取得稅務機關代開的貨運增值稅專用發票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額= 100003%=300（元）；該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。（2）業務（3）：采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天，本題由于電腦當月尚未發出，所以不確認增值稅銷項稅額；業務（4）：收取的一次性進店費，不征收增值