2008年注冊會計師考試稅法1參考答案及解析一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.中華人民共和國營業稅暫行條例的法律級次屬于（）。A.財政部制定的部門規章B.全國人大授權國務院立法C.國務院制定的稅收行政法規D.全國人大制定的稅收法律【參考答案】B【解析】 授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或者條例。教材11頁列舉了部分我國授權立法的條例，其中包括營業稅。【說明】本考點與輕一典型例題精析多選題1 考點相似P192.根據稅收征收管理法及其他相關規定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規定的是（）。A.15日B.30日C.60日D.90日【參考答案】A【解析】教材425頁，根據征管法第八十八條及其他相關規定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。【說明】本題考點與輕松過關1P322單選題8一樣。3.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（ ）。A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人【參考答案】D【解析】納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。所以A選項錯誤。納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案（不是審批），所以B選項錯誤。納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起（不是當月起）12個月內不得申請免稅。所以C選項錯誤。只有D選項符合教材96頁的表述。【說明】本題考點與輕松過關1P56頁28題一樣，最后模考題1單選3一樣。4.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2008年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業上述業務應繳納增值稅（）。A.0.42萬元B.0.48萬元C.0.54萬元D.0.58萬元【參考答案】D【解析】86%+5.2（1+4%）4%50%0.58（萬元）【說明】本題與輕一同步強化練習題單選15相同（P55）5.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（ ）。A.批發環節銷售的卷煙B.零售環節銷售的金基合金首飾C.生產環節銷售的普通護膚護發品D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車【參考答案】B【解析】消費稅征稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節，不包括批發環節。批發環節銷售的卷煙只交增值稅，不交消費稅。金基合金屬于金銀首飾，在零售環節征收增值稅和消費稅。普通護膚護發品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免交關稅、增值稅、消費稅。【說明】本題與輕一典型例題精析多選題1 考核的知識點相近（P79）6.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是（ ）。A.從工業企業購進已稅汽車輪胎生產的小汽車B.從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒C.從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油D.從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿【參考答案】D【解析】輪胎不能垮稅目進行消費稅抵扣；酒類、溶劑油都不屬于消費稅連續加工的扣稅項目；只有D符合消費稅扣稅規定。【說明】本題與輕一同步強化練習題單選題8考核的知識點相近P887.下列各項中，符合營業稅計稅依據規定的是（ ）A.遠洋運輸企業從事程租業務以實際收取租賃費為計稅依據B.納稅人從事無船承運業務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據C.遠洋運輸企業從事期租業務以實際收取租賃費扣除發生的固定費用的余額為計稅依據D.運輸企業從事聯運業務以實際收取營業額扣除支付給其他企業款項后的余額為計稅依據【參考答案】A 【解析】納稅人從事無船承運業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業額申報繳納營業稅。所以B選項錯誤。期租業務在承租期內聽承租方調遣，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負擔，租賃收入中不能減除固定費用。所以C選項錯誤。運輸企業從事聯運業務，以實際取得的營業額為計稅，所以不能選D。【說明】與輕一同步強化練習題單選題12考點相似P14 與輕一同步強化練習題判斷題3考點相似P1158.2006年6月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元（關稅稅率為10%），海關規定的監管年限為5年；2008年5月31日，公司研發項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內另一家企業。該公司應補繳關稅（）。A24萬元B32萬元C48萬元D80萬元【參考答案】 C【解析】完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格1申請補稅時實際已使用的時間(月)(監管年限l2) =80010%（1-25）=48（萬元）【說明】與輕二經典試題回顧單選題1考點相同（P123）9.某油田2007年12月生產原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅（）。A.48840元B.48856元C.51200元D.51240元【參考答案】A【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應納資源稅=（6100+5）8=48840（元）。【說明】本題與輕一P147頁例題11 考點相同。10.下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是（ ）。A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅B.營業稅納稅人跨省承包工程應按勞務發生地適用稅率繳納城市維護建設稅C.流動經營的單位應隨同繳納“三稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅【參考答案】C【解析】跨省開采的應當選擇規定的稅率；納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報繳納營業稅的城建稅。代扣代繳、代收代繳的城建稅應按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執行。只有C符合稅法規定。【說明】本題與輕一典型例題精析判斷題1 考點相同，與輕一例題5 一樣考點（P123）11.某國有企業2006年5月在市區購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2008年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為()。A.400萬元B.1485萬元C.1490萬元D.200萬元【參考答案】 B【解析】評估價格1200070%=8400（萬元），有關的稅金=（10000-8000）5%（1+7%+3%）+100000.5=115（萬元），增值額10000-8400-115=1485（萬元）【說明】本題與輕二第八章計算2考點相同12.某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮土地使用稅()A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元【參考答案】B【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內納稅：應納城鎮土地使用稅=100015912=11250（元）【說明】本題與輕一第九章單選第3題考題一樣。13.某供熱企業2007年擁有的生產用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業所在省規定計算房產余值的扣除比例為30%，該企業2007年應繳納房產稅()A.13.44萬元B.28.56萬元C.42萬元D.60萬元【參考答案】B【解析】對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。該企業應納房產稅= 5000（1-30%）1.2%（2500-800）2500=28.56（萬元）【說明】此考點見輕松過關一第188頁單選8.14.某航運公司2007年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；200110 000噸的，每噸5元。該航運公司2007年應繳納車船稅()。A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元【參考答案】B【解析】拖船和非機動船舶按照船舶稅額的50計算。拖船按照發動機功率2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅.應納車船稅=300045+180050%450%61800（元）【說明】本題考點與輕一第十一章單選第7題相同。15.下列各項中，不屬于印花各應稅憑證的是()。A.無息、貼息貸款合同B.發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同C.財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據D.銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿【參考答案】D【解析】對無息、貼息貸款合同屬于印花稅應稅憑證但是實施免印花稅，所以不能選A；發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同屬于印花稅應稅憑證；對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據印花稅應稅憑證但實施免稅。只有內部管理需要設置的登記簿不屬于印花稅征稅范圍。【說明】本題與輕一P211頁單選第12題考點相同。16.居民甲某共有三套房產，2007年將第一套市價為80萬元的房產與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產折價給丙某抵償了50萬元的債務；將第三套市價為30萬元的房產作股投入本人獨資經營的企業。若當地確定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅（）A.0.45萬元B.1.95萬元C.2.25萬元D.2.85萬元【參考答案】A【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。以自有房產作股投入本人獨資經營企業，免納契稅。房屋交換的，支付補價的一方按照支付的差價納稅。甲某應納契稅=153%=0.45（萬元）【說明】本題考點與輕一第十三章單選11題相同。17.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是()A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產轉讓所得D.特許權使用費所得【參考答案】D【解析】銷售貨物所得按照交易活動發生地確定；權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定；動產轉讓所得按照動產企業的機構場所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。【說明】本考點老師在基礎班和強化班都講解過。18.下列各項中，依據企業所得稅法相關規定可計提折舊的生物資產是()A.經濟林B.防風固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜【參考答案】A【解析】生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。稅法規定生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。【說明】本題考點與輕一P250頁多選第15題相同。19.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅()。A.300元B.600元C.1500元D.3000元【參考答案】A【解析】配股分紅屬于股息紅利所得，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50計入個人應納稅所得額。王某股息紅利所得= 100001031=3000（元）應納個人所得稅=300020%50%=300（元）【說明】本題與輕一第十五章單選20題相同。20.作家馬某2007年2月初在雜志上發表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅（）。A.420元B.924元C.929.6元D.1320元【參考答案】B【解析】雜志發表與晚報連載視為兩次稿酬；應納個人所得稅=（3800-800）20%（1-30%）+45010（120%）20%（1-30%）=924（萬元）【說明】本題與輕二計算題第4題相同。二、多項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇的得分；不答、錯答、漏每件事均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.下列各項中，屬于我國現行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業所得稅法C.進出口關稅條例D.中央與地方共享稅條例【參考答案】BC【解析】企業所得稅法和進出口關稅條例都是構成我國現行稅法體系的組成部分。【說明】此考點老師在講課時曾多次強調，在做題的時候很容易就可以得出正確選項。2.根據稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規定，下列各項中應當進行稅務登記的有（）。A.從事生產經營的事業單位B.企業在境內其他城市設立的分支機構C.不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體D.有來源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業【參考答案】AB【解析】非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應該申報辦理稅務登記。【說明】與輕一典型例題精析多選題1 考核的知識點相同P305，與輕一歷年經典試題回顧單選題1 考核的知識點相同 P306，與輕一歷年經典試題回顧判斷題1 考核的知識點相同 P307。3.下列各項中，符合稅務行政一級復議具體規定的有（）。A.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請復議B.對省級地方稅務局做出的具體行政行為不服的，可以向省級人民政府申請復議C.對受稅務機關委托的單位做出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務機關申請復議D.對國家稅務局和地方稅務局共同做出的具體行政行為不服的，可以向當地縣級以上人民政府申請復議【參考答案】ABD【解析】對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議。對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請復議。對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議，為方便納稅人，按行政復議法有關規定，在上述情況下，復議申請人也可以向具體行政行為發生地的縣級地方人民政府提出行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進行轉送。【說明】本題與輕一典型例題精析單選題2 考核的知識點相同P320，與輕一歷年經典試題回顧單選題1 考核的知識點相同 P32。4.下列關于軟件產品的稅務處理中，正確的有（）。A.納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收增值稅B.納稅人隨同軟件產品銷售一并收取的維護費應征收增值稅C.軟件產品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營業稅D.納稅人受托開發軟件產品且著作權屬于受托方的，其收入應征收增值稅【參考答案】BCD【解析】對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅。【說明】本題 與輕一歷年經典試題回顧多選題1 考核的知識點相同 P45，與輕一同步強化練習題多選題5 考核的知識點相同 P56。5.下列各項中，除另有規定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優惠政策的有（）。A.來料加工復出品的貨物B.小規模納稅人委托外貿企業出口的自產貨物C.企業在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物【參考答案】CD【解析】AB均為免稅但不予退稅的項目。【說明】本題與輕一歷年經典試題回顧單選題1 考核的知識點相同 P45。6.下列各項中，應當征收消費稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水B.用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿C.白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎【參考答案】AC【解析】用于產品質量內部檢驗的高爾夫球桿不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經對外銷售，則應當按銷售額計征消費稅。【說明】本題與輕二經典自測題庫多選題6 考核的知識點相同P81。7.下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（）。A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報納稅【參考答案】AD【解析】納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經營者外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。【說明】本題與輕一同步強化練習題單選題20 考核的知識點相同。8.下列各項中，符合營業稅法有關征收管理規定的有（）。A.保險業的營業稅納稅期限為一個月B.典當業的營業稅納稅期限為一個季度C.非金融企業從事金融業務的營業稅納稅期限為一個月D.營業稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅【參考答案】ACD【解析】金融業(不包括典當業)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起l0日內申報納稅。其他納稅人從事金融業務應按月申報納稅。所以，典當業的營業稅納稅期限為一個月。【說明】此題考點老師在講課時曾多次強調，在做題的時候很容易就可以得出正確選項。9.位于市區的某自營業出口生產企業，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有（）。A.該企業應繳納的營業稅4萬元B.應退該企業增值稅稅額為280萬元C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元【參考答案】BD【解析】城建稅=（400-280）7%=8.4（萬元）【說明】本題與輕一歷年經典試題回顧單選題6 考核知識點相同P45與輕一同步強化練習題計算題4 考核的知識點相同P12710.下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有（）。A.由買方負擔的購貨傭金B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用【參考答案】BD【解析】由買方負擔的購貨傭金以及進口貨物在境內的復制權費不計入該貨物的完稅價格。【說明】本題與輕一同步強化練習題單選題1 考核的知識點相同P13911.下列各項中，符合資源稅納稅義務發生時間規定的有（）。A.采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天B.采取預收貸款結算方式的為發出應稅產品的當天C.自產自用應稅產品的為移送使用應稅產品的當天D.采取其他結算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天【參考答案】BCD【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為合同規定的收款日期的當天。【說明】本題與輕二第七章多選第9題考點相同。12.下列各項中，房地產開發公司應進行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉讓土地使用權的B.房地產開發項目全部竣工完成銷售的C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的D.取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的【參考答案】ABC【解析】取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。【說明】本題與輕一第八章多選13題考點相同。13.下列各項中，屬于法定免征城鎮土地使用稅的有（）。A.鹽礦的礦井用地B.工業企業倉庫用地C.危險品倉庫用地D.機場場內道路用地【參考答案】AD【解析】工業企業倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮土地使用稅。【說明】本題與輕一P177頁多選1和2的知識點相同。14.下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅D.納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅【參考答案】AD【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅；納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。【說明】本題與輕二第十章多選第5題考點相同。15.下列各項中，符合車船稅征收管理規定的有（）A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅D.車船稅納稅義務發生時間為車船管理部門核發的登記證書上記載日期的當月【參考答案】ACD【解析】納稅地點，由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。【說明】本題與輕一第十一章多選第7題相同。16.甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有（）A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅【參考答案】BC【解析】商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應繳納的印花稅=（750000+650000）0.03=420（元）同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。【說明】本題考點與輕二第十二章單選第一題相同。17.下列各項中，免征或不征契稅的有（）。A.國家出讓國有土地使用權B.受贈人接受他人贈與的房屋C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬D.承受荒山土地使用權用于林業生產【參考答案】CD【解析】AB均是契稅征稅范圍內業務，應該征收契稅，CD屬于契稅減免稅業務。【說明】本題考點與輕一第十三章多選第9題相同。18.依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有（）A.登記注冊地標準B.所得來源地標準C.經營行為實際發生地標準D.實際管理機構所在地標準【參考答案】AD【解析】居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。【說明】本題與輕一P227頁的原題一樣。19.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有（）A.股息B.轉讓財產所得C.租金D.特許權使用費【參考答案】ACD【解析】非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；財產轉讓所得需要差額計稅。【說明】本題和第十五章練習中心相同。20.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有（ ）A.財產保險賠款中 B.國家發行的金融債券利息C.國際組織頒發的環境保護獎金D.商場購物取得的中獎所得【參考答案】ABC【解析】商場購物取得的中獎所得應當按偶然所得征稅并列入年所得申報項目。【說明】與輕一典型例題精析多選題4 考點相似P278 與輕一同步強化練習題多選題25 考點相似P287三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“”；你認為錯誤的，填涂代碼“”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）1.納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現稅款、滯納金的費用。（ ）【參考答案】【解析】納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，也包括實現稅款、滯納金的費用。【說明】此題考點與輕一P305頁例19考核的知識點相近。2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。（）【參考答案】【解析】考核酒類包裝物的特殊計稅規則。【說明】此題考點與輕一同步強化練習題判斷題7考核的知識點相同。3.納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當期應納消費稅款。（ ）【參考答案】【解析】納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。【說明】本題與輕二經典自測題庫判斷題15 幾乎一樣。4.為制造外銷產品而進口的原材料，海關可以按實際加工出口的成品數量免征進口原材料的關稅，也可以先對進口原材料征收關稅，再按實際加工出口的成品數量予以退稅。（）【參考答案】【解析】法定免稅規定。【說明】本題劉穎老師在基礎班詳細分析過。5.對社會性投資建立的學生公寓，其為高校學生提供住宿服務所收取的租金收入，免征營業稅。（ ）【參考答案】【解析】對社會性投資建立的學生公寓，其為高校學生提供住宿服務并按統一標準所收取的租金收入，免征營業稅。【說明】與輕一歷年經典試題回顧單選題1 考核的知識點相同。6.開采資源稅應稅產品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務機關繳納資源稅。（ ）【參考答案】【解析】凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納稅款【說明】本題與輕一第七章多選第6題相同。7.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。（）【參考答案】【解析】考核房產稅計稅依據的具體規定。【說明】與輕松過關1P189判斷題5一樣8.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不需再向稅務機關申報納稅。（ ）【參考答案】【解析】考核車船稅征收管理的規則。【說明】練習中心有相關練習。9.出售國有、集體企業時，被出售企業原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業30%以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅。（）【參考答案】【解析】國有、集體企業出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業30%以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。【說明】本題與輕二第十三章189頁判斷第5題一樣。10.在計算企業的納稅所得額時，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除。（ ）【參考答案】【解析】這是相關性原則的具體運用。【說明】在基礎班的時候，劉穎老師在講相關性原則的時候舉例說明過此考點。四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發生以下業務：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經稅務機關認可的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅；（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；（4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅；（5）商城5月份應繳納的增值稅。【答案及解析】（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29.25（1+17%）5%=1.25（萬元）打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。（2）以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=20000.03（1+17%）5%=2.56（萬元）（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=（30.42+4.68）（1+17%）（1-5%）5%=1.58（萬元）（4）70.2（1+17%）5%=3（萬元）（5）（29.25+20000.03+4.68+70.2）（1+17%）17%-8.5=23.85-8.5=15.35（萬元）這里的陷阱是企業帶料加工的兩個金額條件的選擇。【說明】本題的考點在輕松一的章節同步練習里面反復出現過，都是常規的考點，也是老師講課的時候反復強調一定要會的知識點，和最后六套題的題目也類似。2位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發生以下業務：（1）與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）與開發區簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發區提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款；（3）與地質勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元；（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當地省級稅務機關確定的建筑業的成本利潤率為15%。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）公司8月份承建廠房工程應繳納的營業稅；（2）公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業稅；（3）公司8月份提供泥漿工程作業應繳納的營業稅；（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業稅；（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業稅；（6）公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。【答案及解析】（1）承建廠房工程應繳納的營業稅=800/103%=2.4（萬元）（2）鋪設通信線路工程應繳納的營業稅=（300-80）3%=6.6（萬元）通信線路工程所使用的電聯、光纜等價值不包括在工程的計稅營業額中。（3）提供泥漿工程作業應繳納的營業稅=403%=1.2（萬元）（4）為客戶提供裝修勞務應繳納的營業稅=（35+5+10）3%=1.5（萬元）（5）自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業稅=780（1+15%）（1-3%）3%+（1000+5）5%77.99（萬元）銷售不動產的營業額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，代收款項不得扣除，但是按照規定代收的住房專項維修基金免征營業稅（教材148頁）。（6）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）（5%+3%）7.18（萬元）【說明】本題考點在輕松一和輕松二里面都反復出現過，并且知識點比較簡單，最后六套題也有類似的題目，本題要正確解答不難。3位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2007年發生的相關業務如下：（1）按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關稅費160萬元；（2）寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。（其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。）要求：根據上述資料，。按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；（2）企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；（3）企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額；（4）企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金；（5）企業應繳納的土地增值稅；（6）企業應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加；（7）企業應繳納的房產稅。【答案及解析】（1） 應扣除的土地使用權扣除額=（4000+160） 12=2080（萬元）（2） 應扣除的開發成本扣除額=300012=1500（萬元）（3） 應扣除的開發費用扣除額=（4160+3000）10%12=358（萬元）（4） 應扣除的相關稅金=65005%（1+7%+3%）+65000.5 =357.5+3.25=360.75 （萬元）當題目中出現“合同”字樣，就要考慮印花稅。這是本題的主要陷阱之所在。（5）應扣除的費用總額=2080+1500+358+360.75=4298.75 （萬元）增值比例=（6500-4298.75）4298.75100%=2201.25/4298.75100%=51.21% 適用40%的稅率，速算扣除系數5%。應納土地增值稅額=2201.2540%-4298.755%=665.56（萬元）（6）應納營業稅= （6500+15）5%=325.75 （萬元）應納城建稅=325.757%=22.80萬元應納教育費附加=325.753%=9.77萬元（7）應納房產稅=1512%=1.8萬元【說明】關于土地增值稅的問題，在輕松過關一和過關二、最后六套題里面都有相關的題目，如果老師們平常出的題目您會的話，那么這個題目相對比較簡單，就一定會做了。4位于建制鎮的某公司主要經營農產品采摘、銷售、觀光業務，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地25萬平方米，職工宿舍和辦公用地05萬平方米；房產原值300萬元。公司2007年發生以下業務：（1）全年取得旅游觀光業務收入150萬元，農產品零售收入180萬元；（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租02萬元，每月收租金1次；（3）8月與保險公司簽訂農業保險合同一份，支付保險費3萬元；（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。（其他相關資料：適用城鎮土地使用稅稅率每平方米5元；公司所在省規定計算房產余值的扣除比例為30%；金額以元以為單位計算。）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數；【答案及解析】（1）公司2007年應繳納的城鎮土地使用稅；（2）公司2007年應繳納的房產稅；（3）公司2007年應繳納的營業稅；（4）公司2007年應繳納的印花稅；（5）公司2007年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。（1）應納城建土地使用稅:=（3-2.5）510000=25000（元）（2）應納房產稅=(300-50) (1-30%)10000+0.2612%10000+50(1-30%)6/121.2%=24540（元）注意從價計稅與從租計稅的時間劃分以及萬元與元的換算。（3）應納營業稅=(150+0.26) 5%10000=75600（元）（4）應納印花稅=0.212110000+400.0510000=24+20=44（元）融資租賃合同按照借款合同貼花。印花稅按照合同整體金額計算繳納。（5）應納城建稅和教育附加=75600（5%+3%）=6048（元）【說明】此題考點都是比較常規的點，在我們的輕松過關的題目中都做到過。并且老師們在講習題的時候，都有這樣的題目。五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2008年6月有關經營業務如下：（1）2日向農業生產者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產者支付了國家規定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發票，煙葉當期驗收入庫；（2）3日領用自產煙絲一批，生產A牌卷煙600標準箱；（3）5日從國外進口B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；（4）16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價135萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發給本企業職工；（5）25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發票注明價款10萬元、增值稅17萬元；外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發票注明價款1萬元、增值稅017萬元；（7）30日盤點，發現由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用093萬元）霉爛變質。（其他相關資料：煙絲消費稅比例稅率為30%；卷煙消費稅比例稅率：每標準條調撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標準條對外調撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率；每標準箱（250標準條）150元；卷煙的進口關稅稅率為20%；相關票據已通過主管稅務機關認證。）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；（2）進口卷煙應繳納的關稅；（3）進口卷煙應繳納的消費稅；（4）進口卷煙應繳納的增值稅；（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可以抵扣的進項稅額；（7）損失煙絲應轉出的進項稅額；（8）企業6月份國內銷售應繳納的增值稅；（9）企業6月份國內銷售應繳納的消費稅。【答案及解析】（1）外購煙葉準予抵扣進項稅=500(1+10%) （1+ 20%） 13%+107%=86.5(萬元)（2）進口卷煙應納關稅=（260+10+5）20%=27520%=55(萬元)（3）每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=275+55（400箱250條）+0.6 （1-30%）=（33+0.6）（1-30%）=48元單條卷煙價格小于50元，適用30%消費稅稅率。進口卷煙應納消費稅=4002504830%+400150=150(萬元)（4）進口卷煙應納增值稅=（275+55+150）17%=81.6（萬元）（5）銷項稅額=1.35(300+10)+720 17%=193.55(萬元)（6）稅控機可抵扣稅額=1.7+0.17=1.87（萬元）（7）損失煙絲轉出的進項稅額=（15-0.93）17%+0.93（1-7%）7%=2.46（萬元）（8）應納增值稅=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04（萬元）（9）A牌卷煙單條價格=1.3510000250=54（元）所以A牌卷煙適用消費稅稅率為45%。B牌卷煙進口環節已經繳納了消費稅，再銷售不交消費稅