山西省中級會計師中級會計實務檢測真題D卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2017年6月10日，甲事業單位采購一臺售價為70萬元的專用設備，發生安裝調試費5萬元。扣留質量保證金7萬元，質保期為6個月。當日，甲事業單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業單位應確認的非流動資產基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.702、甲公司2015年1月1日發行三年期可轉換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發行收款為10200萬元。發行當日負債成分的公允價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額為（ ）萬元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、企業發生的下列外幣業務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（ ）。A取得的外幣借款B投資者以外幣投入的資本C以外幣購入的固定資產D銷售商品取得的外幣營業收入4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產的原價為40000萬元，至轉換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉換日影響2015年資產負債表中期初“盈余公積”項目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、民間非營利組織發生的業務活動成本，應按其發生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業務活動成本 D、非限定性凈資產 6、甲企業為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發現數量短缺5，經查屬于運輸途中合理損耗。甲企業該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、關于成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之間的轉換，下列說法中正確的是（ ）。A.應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值B.應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值8、2014年1月1日，某企業取得銀行為期一年的周轉信貸協定，金額為100萬元，1月1日企業借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、企業購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領取的債券利息，應記入的會計科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財務費用 D應收利息 11、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列關于固定資產減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量B、預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量C、存在內部轉移價格的，應當按照內部轉移價格確定未來現金流量D、預計未來現金流量不應包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產改良有關的現金流量13、2013年12月31日甲企業以融資租賃方式租入N設備，當日達到預定用途。租賃開始日該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為97萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為3萬元。則甲企業融資租入固定資產的年折舊金額為（ ）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業稅等相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D500015、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（ ）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.可供出售金融資產公允價值大于初始成本的差額 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，屬于應計入當期損益的利得的有（ ）。A.處置固定資產產生的凈收益B.債務重組形成的債務重組收益C.投資性房地產轉換時產生的其他綜合收益D.對聯營企業投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值份額的差額2、關于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。A、存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提 B、存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價 C、債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備 D、因同一控制下企業合并投出的存貨直接按賬面價值轉出 3、根據可靠性要求，企業會計核算應當做到（ ）。A、以實際發生的交易或事項為依據B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性C、在財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的D、按公允價值對可供出售金融資產進行后續計量4、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債D.企業獲悉某主要客戶在報告年度發生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備5、編制合并財務報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有（ ）。A.非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表B.同一控制下增加的子公司應調整合并資產負債表的期初數C.非同一控制下增加的子公司不需調整合并資產負債表的期初數D.同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表6、下列各項中，民間非營利組織應確認捐贈收入的有（ ）。 A.接受志愿者無償提供的勞務 B.受到捐贈人未限定用途的物資 C.受到捐贈人的捐贈承諾函 D.受到捐贈人限定了用途的現金 7、對于增值稅一般納稅人，委托加工收回后用于連續生產應稅消費品的，下列各項中應作為委托加工物資成本的有（ ）。A.發出原材料成本B.支付的加工費C.支付的消費稅D.支付的增值稅8、在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發生的下列事項，企業應當采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有（ ）。 A.公布上年度利潤分配方案 B.持有至到期資產因部分處置被重分類為可供出售金融資產 C.發現上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本 D.發現上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產按10年平均攤銷 9、按我國現行會計制度規定，在進行外幣會計報表折算時，應按發生時的市場匯率折算的報表工程有（ ）。 A應收賬款 B實收資本 C資本公積 D.主營業務收入 10、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業應將相關交易費用直接計入當期損益。 2、( )在非貨幣性資產交換中，如果換入資產的未來現金流量在風險、金額、時間方面與換出資產顯著不同，即使換入或換出資產的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業實質。3、( )企業確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額，均應構成利潤表中的所得稅費用。4、( )符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素而發生中斷的，且中斷時間連續超過3個月的，中斷期間所發生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。5、( )企業集團內的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應在結算前的每個資產負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。6、( )可供出售金融資產和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產。7、( )貸款在持有期間所確認的利息收入必須采用實際利率計算，不能采用合同利率。8、( )企業對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數調整當期期初的留存收益。9、( )民間非營利組織接受勞務捐贈時，按公允價確認捐贈收入。10、( )初次發生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應采用追溯調整法進行處理。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、向陽公司2011年3月1日2013年1月5日發生的與長期股權投資有關的經濟業務如下：（1）2011年3月1日，從證券市場上購入X公司發行在外30%的股份并準備長期持有，從而對X公司能夠施加重大影響，向陽公司實際支付款項5 200萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利156萬元），另支付相關稅費26萬元。2011年3月1日，X公司可辨認凈資產公允價值為17 160萬元。（2）2011年3月20日收到現金股利。（3）2011年10月8日，向陽公司向X公司銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元，至2011年12月31日，X公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2012年全部對外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融資產公允價值變動導致其他綜合收益凈增加520萬元。（5）2011年X公司實現凈利潤1 326萬元（其中1月和2月共實現凈利潤260萬元），假定向陽公司取得該項投資時，X公司除一臺設備外，其他資產的公允價值與賬面價值相等。該設備2011年3月1日的賬面價值為1 040萬元,公允價值為1 352萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派現金股利260萬元。（7）2012年3月25日，收到現金股利。（8）2012年X公司實現凈利潤1591.2萬元。（9）2013年1月5日，向陽公司將持有X公司5%的股份對外轉讓，收到款項1014萬元存入銀行。轉讓后持有X公司25%的股份，對X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關因素的影響。 、編制上述業務有關長期股權投資的會計分錄。 、計算2013年1月5日出售部分股份后長期股權投資的賬面價值。2、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關資料如下：資料一，2017 年 4 月 1 日，根據國家相關政策，甲公司向政府補助有關部門提交了購置 A環保設備的補貼申請，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補貼款 12 萬元并存入銀行。資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環保設備并立即投入使用，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災害導致 A 環保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補貼款的會計分錄。（2）6 月 20 日，購入 A 環保設備的會計分錄。（3）計算 2017 年 7 月該環保設備應計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算 2017 年 7 月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環保設備報廢的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執行企業會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。2、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關長期股權投資及其內部交易或事項如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關聯方購入乙公司80%有表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關聯方關系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷售A產品一批，售價為2 000萬元，生產成本為1 400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外銷售A產品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應收款項2 000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元。7月1日，甲公司將其一項專利權以1 200萬元的價格轉讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權的原價為1 000萬元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產核算，預計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。乙公司當年實現的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發生內部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄以及該項投資直接相關的（含甲公司內部投資收益）抵消分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分錄。（不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄）（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分錄。（不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄）第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】C2、參考答案：B3、參考答案：B4、參考答案：B5、C6、C7、正確答案:A8、【正確答案】 B9、A10、D11、A12、C13、B14、答案：A15、【正確答案】 D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、正確答案:A,B,D2、【正確答案】 AD3、【正確答案】 ABC4、【答案】BCD5、【答案】BCD6、【答案】BD7、正確答案:A,B8、【答案】CD9、B、C10、參考答案:AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、錯5、錯6、錯7、錯8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:2011年3月1日：借：長期股權投資-投資成本 5 070（5 20015626） 應收股利 156貸：銀行存款 5 226借：長期股權投資-投資成本 78（17 16030%5 070）貸：營業外收入 782011年3月20日：借：銀行存款 156貸：應收股利 1562011年12月31日：借：長期股權投資-其他綜合收益 156貸：其他綜合收益 1562011年12月31日：調整后X公司的凈利潤（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(萬元)借：長期股權投資-損益調整 304.2（1 01430%）貸：投資收益 304.22012年3月10日：借：應收股利 78貸：長期股權投資-損益調整 782012年3月25日：借：銀行存款 78貸：應收股利 782012年12月31日：調整后X公司的凈利潤1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（萬元）借：長期股權投資-損益調整 475.8（1 58630%）貸：投資收益475.82013年1月5日：長期股權投資的賬面余額5 07078156304.278475.86 006（萬元）借：銀行存款 1 014貸：長期股權投資-投資成本 858 （5 07078）30%5%-損益調整 117 （304.278475.8）30%5%-其他綜合收益 26 （15630%5%）投資收益 13借：其他綜合收益 26（15630%5%）貸：投資收益 262.長期股權投資的賬面價值6 006（85811726）5 005（萬元）。2、答案如下：（1）借：銀行存款 12貸：遞延收益 12（2）借：固定資產 60貸：銀行存款 60（3）60 5 12 = 1借：管理費用 0.8遞延收益 0.2貸：累計折舊 1（4）12 5 12 = 0.2（5）借：營業外支出 38.4遞延收益 9.6貸：固定資產 48五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.按照規定，在首次執行日對資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調整，影響金額調整留存收益。（1）存貨項目產生的可抵扣暫時性差異46042040（萬元）應確認的遞延所得稅資產余額4025%10（萬元）固定資產項目產生的應納稅暫時性差異1 2501 030220（萬元）應確認的遞延所得稅負債余額22025%55（萬元）預計負債項目產生的可抵扣暫時性差異1250125（萬元）應確認遞延所得稅資產余額12525%31.25（萬元）遞延所得稅資產合計1031.2541.2