項目任務,導學圖示,會計憑證,會計賬簿,賬務處理主要環節,財務報表,項目任務,通過本項目的學習，應知道賬務處理的主要環節； 通過對憑證及賬簿的理解，看懂簡單經濟業務的賬務 處理，知道常用報表的結構及數據來源。,導學圖示,導學圖示,陳琳經過幾天的學習，對會計產生了濃厚的興趣。她很想知道：在經濟業務發生后會計人員要按照怎樣的一種程序，進行賬務處理；自己如何才能看懂這些會計資料，為日后理財儲備知識。于是她再向王明請教。王明告訴她，由分錄直到編制財務會計報告，是一個完整的記賬程序，它主要由三大環節組成。,賬務處理的主要環節，包括編制會計憑證、登記賬簿和編制財務會計報告，三者由不同的記賬程序有機地結合在一起。記賬程序主要包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制財務會計報告的工作程序和方法等。,導學圖示,王明用一幅簡單的圖概括了三者之間的關系如圖2-1所示：,導學圖示,任何企業、單位都必須從各自的實際情況出發，科學地組織本單位的賬務處理程序，這對于提高會計核算工作的效率和質量，簡化核算手續，節省核算費用等，具有重要的意義。,會計憑證,二、記賬憑證的內容及填制,一、原始憑證的分類及內容,會計憑證,會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。填制和審核憑證是會計核算工作的起始環節，是一種專門的會計核算方法。,會計憑證,會計憑證,表2-1 記賬憑證示意圖,一、原始憑證的分類及內容,原始憑證是企業、行政事業單位在經濟業務發生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。,中華人民共和國會計法中明確規定：辦理本法所規定的會計事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構，會計機構的會計人員必須按照國家統一的會計制度對原始憑證進行審核，并根據已審核的原始憑證填制記賬憑證。,一、原始憑證的分類及內容,在實務中，原始憑證的種類很多，一般說來，有三種分類方式。,一、原始憑證的分類及內容,原始憑證是會計核算的起點和基礎，是記賬的原始依據。任何一張原始憑證都必須同時具備一些相同的內容，這些內容被稱為原始憑證的基本內容或基本要素。,圖2-4 原始憑證基本內容示意圖,記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，是登記賬簿的直接依據(如圖2-5所示)。填制和審核記賬憑證是會計核算的方法之一。,二、記賬憑證的分類及填制,圖2-5 記賬憑證示意圖,二、記賬憑證的分類及填制,記賬憑證按照其記錄反映的經濟業務內容的不同，可分為四種形式。,二、記賬憑證的分類及填制,按照會計核算的要求，記賬憑證都必須具備相同的基本內容。,二、記賬憑證的分類及填制,二、記賬憑證的分類及填制,記賬憑證作為進行下一步會計核算的依據，必須保證其質量，以確保賬簿記錄的準確性。所以在填制記賬憑證時，應遵循以下幾方面的要求。,二、記賬憑證的分類及填制,二、記賬憑證的分類及填制,會計賬簿,二、賬簿的啟用,一、設置賬簿的意義,三、賬簿的登記,會計賬簿,會計賬簿是由具有一定格式，按一定形式相互聯結的賬頁組成的，以會計憑證為依據，連續、系統、全面、綜合地記錄和反映各項資產和權益增減變動情況和結果的簿籍。(如圖2-9)設置和登記賬簿是進行會計核算的專門方法之一。,一、設置賬簿的意義,圖2-9 賬簿示意圖,一、設置賬簿的意義,二、會計賬簿的啟用,“不同賬簿登記的具體依據和方法有所不同，我們先了解賬簿的種類。”葉麗繼續介紹。在實務中，會計賬簿的種類有很多，一般說來，有三種分類方式。,二、會計賬簿的啟用,為了保證賬簿記錄的嚴肅性和合法性，明確記賬責任，保證資料完整，在賬簿啟用時，應按規定填寫“賬簿啟用和經管人員一覽表”。,二、會計賬簿的啟用,二、會計賬簿的啟用,記賬人員調動工作或因故離職時，必須與接管人員辦理交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人監交，而會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。,啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁應順序編寫頁數，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬頁，應按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。,續不清，責任可要自負哦！,三、會計賬簿的登記,賬簿記錄是否客觀、準確，內容是否清楚、完整，直接影響到會計核算的順利進行和會計資料的質量，也影響到會計職能作用的正常發揮。因此，會計人員在登記賬簿時必須遵循相應的規則，做到依據準確、內容完整，及時入賬、規范登記，清晰明了。,法合規，才是硬道理呦！,三、會計賬簿的登記,企業、行政事業單位應根據自身的特點和國家有關會計制度的規定設置相應的賬簿，及時登記發生的經濟業務。設置賬簿包括確定賬簿的種類、數量、名稱、賬頁格式、外表形式以及反映的內容。,三、會計賬簿的登記,現金日記賬是由出納人員按照經濟業務發生的時間先后順序，根據有關現金收款憑證、現金付款憑證或提取現金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進行登記的賬簿。,(一)現金日記賬的設置與登記,現金日記賬通常使用三欄式賬頁格式的訂本式賬簿，根據業務需要，也可以采用多欄式結構的賬頁。現金日記賬的登記范例如表23所示。,三、會計賬簿的登記,三、會計賬簿的登記,(一)現金日記賬的設置與登記,三、會計賬簿的登記,明細分類賬應根據審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證逐日逐筆地進行記錄，也可以根據經濟業務的實際情況和管理需要，進行匯總登記。,(二)明細賬的設置與登記,根據經濟管理的需要，明細分類賬可采用三欄式、數量金額式、多欄式和平行式賬頁格式進行登記。,三、會計賬簿的登記,(二)明細賬的設置與登記,三、會計賬簿的登記,(二)明細賬的設置與登記,三、會計賬簿的登記,(二)明細賬的設置與登記,三、會計賬簿的登記,三、會計賬簿的登記,(二)明細賬的設置與登記,三、會計賬簿的登記,(三)賬的設置與登記,總分類賬通常采用三欄式賬頁，其基本結構為“借方”、“貸方”、“余額”三欄式。總分類賬的登記方法，由于企業、行政事業單位采用的賬務處理程序的不同而有所差異。,三、會計賬簿的登記,(四)備查賬的設置與登記,備查賬一般沒有固定格式，各單位可以根據實際管理需要設計相應的項目內容。如“應收票據備查簿”，其格式如表2-8所示。,表2-8 應收票據備查簿示意圖,財務報表,二、財務報表的編制,一、財務報表的概述,財務報表,一、財務報表的概述,財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中批露的相關信息和資料。編制財務會計報告是會計核算體系中的一項重要工作內容。,一、財務報表的概述,財務報表是財務報告的主要組成部分，是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。,一、財務報表的概述,財務報表可以按照不同的標準進行分類。,二、財務報表的編制,(一)資產負債表,1.資產負債表的內容與結構,資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表。它反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者對凈資產的要求權。,二、財務報表的編制,(一)資產負債表,1.資產負債表的內容與結構,在我國，資產負債表采用賬戶式結構，報表分為左右兩方，左方列示資產各項目，反映全部資產的分布及存在形態；右方列示負債及所有者權益各項目，反映全部負債和所有者權益的內容及構成情況。資產負債表左右雙方平衡，即“資產負債所有者權益”。此外，企業需要提供比較資產負債表，報表各項再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。,二、財務報表的編制,(一)資產負債表,2.資產負債表的內容與結構,我國的企業會計準則規定，資產負債表的“年初余額”欄內的各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。“期末余額”欄內各項數字，一般應根據資產、負債和所有者權益類科目的期末余額進行填列。,二、財務報表的編制,(一)資產負債表,3.資產負債表的填列范例,現以芳欣計算機有限責任公司2007年末有關科目資料為例，編制的資產負債表如表2-9所示。,資產負債表,二、財務報表的編制,(一)資產負債表,3.資產負債表的填列范例,資產負債表期末余額欄的填列方法如表2-10所示。,二、財務報表的編制,(二)利潤表,1.利潤表的內容及結構,利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表。 通過利潤表，可以反映企業一定會計期間的收入實現情況；可以反映一定會計期間的費用耗費情況；可以反映企業生產經營活動的成果。,常見的利潤表結構主要有單步式和多步式兩種。在我國，企業利潤表采用的基本上是多步式結構。,二、財務報表的編制,(二)利潤表,1.利潤表的內容及結構,利潤表主要反映的內容：,(2)營業利潤營業收入營業成本營業稅金及附加 銷售費用管理費用財務費用資產減 值損失公允價值變動損益投資收益,(3)利潤總額營業利潤營業外收入營業外支出,二、財務報表的編制,(二)利潤表,1.利潤表的內容及結構,利潤表主要反映的內容：,(4)凈利潤利潤總額-所得稅,(5)每股收益，普通股或潛在普通股已公開交易的企業，以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，還應但在利潤表中列示每股收益信息，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。,二、財務報表的編制,(二)利潤表,2.利潤表的填列方法