企業研究論文-關于企業內部控制的探討摘要：簡述了內部控制的概念、作用，指出了國有企業內部控制存在的問題，探討了強化企業內部控制的措施。關鍵詞：企業管理；內部控制；問題；措施內部控制是指企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整。保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而制定和實施的政策、措施及程序。在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動中自我調整、自我約束和自我控制的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業的規模越大，其重要性就越顯著。內部控制是否健全，是決定企業經營成敗的關鍵所在。因此，企業內控制度的建立和不斷完善對企業極其重要。1內部控制的主要作用1.1確保企業實現經營方針和目標健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度、規劃及有關報告，通過各種流程、程序和檢查監督手段，將企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合起來，使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，促使全體員工貫徹和執行企業既定的方針、政策和制度，使企業的經營活動按照既定的經營方針進行，實現企業的經營目標。1.2保護企業資產的安全完整資產是企業從事生產經營活動的物質基礎，是企業進行生產經營必不可少的前提條件。因此。企業資產是否保持安全和完整，直接涉及到國家、企業以及企業所有者和員工的切身利益。健全完善的內部控制能夠通過適當的方法科學有效地監督和制約資產的采購、驗收、保管、領用和銷售等各個環節，從而確保資產的安全完整。1.3保證業務經營信息和會計信息資料的真實可靠信息的準確性無疑對企業的決策具有決定性作用，企業決策層必須準確及時地掌握業務經營信息和會計信息。同時，準確的會計信息也是投資者和債權人所要求的。健全完善的內部控制，可以保證各種業務經營信息和會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程按照程序進行，從而保證會計信息的真實性和完整性。2我國國有企業內部控制存在的問題從20世紀90年代開始，我國政府加大了對企業內部控制的規范力度，制定了一系列有關法律、法規和規范。然而，對我國來講，全面認識內部控制才剛剛開始，企業內部控制仍存在很多問題，經營失敗、會計信息失真及不守法經營等現象在很大程度上都歸結于企業內部控制的失靈。2.1企業內控制度不健全作為指揮企業經營活動的中樞神經系統，企業內控制度應形成一個完整的體系。然而實踐中大多數企業未能制定系統的、完善的內控制度，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度。企業內部的管理條塊分割，不成體系，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控。有的企業制度制定得過于理想化，不具有可操作性，有的企業制度制定出來后。未能隨著內外部情況的變化及時進行修訂，使制度本身存在很大缺陷。2.2企業制度執行不力有了健全的內控制度，還必須確保其落實。有的企業已經制定出較為完善的內控制度，但其制度形同虛設，“說一套，做一套”，即使有良好的內控制度也因執行力不強而達不到應有的效果。究其原因是企業缺乏保證制度執行的機制，對內部控制執行情況沒有檢查監督和相應的獎懲措施，使內控制度成為一紙空文。2.3缺乏對管理者和員工的培訓教育有了好的制度，還必須靠“人”這個主體去執行。許多企業的管理者素質較低，普遍未受過正規的企業管理教育，企業也未對其進行管理培訓，對員工也缺乏管理制度、程序等方面的培訓。管理者和員工對企業內控制度缺乏深入的認識，自然不能很好地去貫徹執行，從而造成內控力的削弱。因此，有了好的內控制度和機制，還必須對管理者和員工進行相應的培訓教育，使他們對企業的各項制度有一個深入的認識，明確各自的職責權利。從而身體力行。2.4企業文化建設方面存在差距企業文化是一個企業的全體成員所共同信奉的價值觀。企業文化支配企業成員的思維方式、行為方式。企業內部控制制度的貫徹執行，是與企業文化的支持和維護分不開的。目前。我國企業也開始了對企業文化建設的試探，但是很多企業只是在做表面文章，沒有認識到企業文化的真正內涵是深層的企業理念和企業精神。還沒有建立起適合自身特點的、真正發揮成效的企業文化，這就使企業內部控制很難達到一個較高的水平。3強化國有企業內部控制的措施企業內部控制是一個系統工程。涉及企業的方方面面。企業應當堅持理論與實際相結合的原則，根據自身特點，建立適合自身的內部控制制度，逐步完善內部控制體系。3.1建立符合內部控制要求的組織結構企業組織結構設置是制度設計的基礎。企業應對自身組織機構設置、職能分工進行認真研究確定。首先，企業應按照公司法的規定設立股東會、董事會、監事會、董事長、總經理，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策、管理和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡；其次，管理部門的設置應遵循合理、有效的原則，既要考慮減少層級、提高效率的問題。又要遵循不相容職務分離的原則。授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管和審核監督等不相容職務，在職能分工時一定要嚴格分離，確保內部控制的有效性。3.2建立嚴密的企業內控體系在設計企業內控體系時，要注意以下幾個問題：首先應注意在企業內部形成相互牽制、相互制約的機制；其次要在程序上形成對各個崗位、各項業務的核查機制；最后要設立專門的審計紀檢部門，對企業內部控制是否完善和企業內各組織機構執行各自職能的效果等方面進行稽查和評價。3.3建立有效的考核、激勵機制為了保證企業內部控制制度有效地發揮作用，企業必須對內控制度執行情況進行檢查監督，對各部門乃至每個員工執行制度的情況進行考核評價，并要制定相應的獎懲措施。對于嚴格執行內部控制制度的，要及時給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違反制度規定的，要給予必要的處罰。只有建立有效的考核、激勵機制，才能最終達到內部控制的目的。3.4提高人員素質。把內部控制落到實處管理者的素質對企業內部控制的效率和效果具有極其重要的影n向，因此，首先要加強對管理者的培訓教育。使其在管理知識、技能和價值觀念等各方面不斷得以提高；其次要不斷提高員工的素質。一方面要深入開展職業道德教育，增強員工的責任感和自我約束能力，使其自覺遵守企業的各項規章制度；同時要開展持續有效的專業知識教育，不斷提高其業務能