稅收理論論文-運用稅收啟動經濟的對策思考近幾年來,中國經濟出現了通貨緊縮,市場有效需求不足,國有經濟戰略改組帶來了下崗分流人員和失業的壓力,貨幣政策連續、密集運用但政策效果不夠明顯,綜合這幾個方面的情況,國務院為力求實現經濟增長目標而采取增加投資,擴大內需,實施更加積極的財政政策。在刺激經濟增長中,積極的財政政策的運用包括兩個方面,即增加財政支出和減少稅收收入。1998年6月中旬,財政部長項懷誠在人民日報發表關于宏觀經濟調控與啟動經濟增長的重要文章,指出我國現時不宜采取減稅刺激經濟的方法,而應適時適度地擴大財政舉債克服制約有效需求的體制和政策因素,促進國民經濟增長。在這樣財政政策的作用下,一段時期經濟出現了回升勢頭,但從1999年3月份起,特別是4月份以來,又出現下滑,與去年同期相比,4月份僅增長4.1%,5月份增長8.9%,4月份固定資產投資的增長速度比3月份回落7.7個百分點。價格進一步出現負增長,這種趨勢必須及時扭轉。在現實生活中,政府增發國債,擴大公共支出作為啟動經濟的宏觀調控政策,只能是一項在特殊情況下采取的短期經濟政策。從我國經濟長遠發展的角度看,最終目標應是拉動企業和居民擴大投資和消費,來促進經濟增長。當前,我們可繼續通過增發國債,擴大財政投資,加強基礎設施建設拉動經濟增長,還應研究在稅收方面可以采取的政策和措施。在這方面也是可以大有作為的。1、為增加有效需求,拉動經濟增長,減稅往往是一種有效的手段。1998年,我國宏觀經濟不景氣,但全國工商稅收比上年增長12.1%。這種緊縮性的稅收政策在一定程度上抵消了積極財政政策實施過程中增加財政支出的擴張性政策效應,對納稅人的投資和消費行為產生了不同程度的收縮作用。為加大財政政策拉動經濟增長的力度,我們是否可以考慮增加支出的同時實行減稅政策呢?例如:(1)為刺激住房消費,可以適當減少或免除房地產方面的一些稅費,在商品房開發和建設方面稅費是相當重的,房價太高,大量住房閑置,無法銷售,通過減免商品房的一些稅費,刺激住房消費。(2)可以考慮暫停征收固定資產投資方向調節稅。固定資產投資方向調節稅是為了控制投資規模和引導投資方向而制定的,它是計劃經濟的產物。計劃經濟體制下,公有制經濟占絕大部分,固定資產投資主體主要是國家,投資風險也是由國家來承擔。所以,制定和開征固定資產投資方向調節稅對限制地方政府和國有企業盲目投資,抑制高消費具有積極作用。隨著市場經濟建設和發展,投資主體向多元化發展,要刺激和引導私人投資,發展經濟,作為特定目的固定資產投資方向調節稅失去了它存在的意義。(3)稅收政策推動經濟增長的最有效途徑就是促進稅收手段同國家科技進步戰略,產業政策要與可持續發展戰略等的密切配合。近期內,稅收政策應側重于鼓勵企業技術進步與資產重組,促進企業的兼并、聯合,以建立現代企業制度。可以采取減免稅、延期納稅、投資稅收減免等稅收優惠政策,鼓勵企業投資,加速技術進步。當然,減稅會使政府財政增加困難,所以要在保證稅收總量適度增長的前提下,有選擇減稅,同時,必須科學地界定減稅的范圍和對象,不能用傳統的辦法實施減稅措施,要講究使用的方式方法,否則反而會使國家受損,達不到刺激經濟增長的目的。2、“立稅清費”,減輕企業和農民負擔,啟動消費。目前,我國企業存在著稅負不重,但整體負擔不輕狀況。直接原因就是收費太多?？偟膩砜?目前我國行政事業性收費和政府性基金(不包括社會保障基金,約有6800多項。其中屬于全國性和中央部門的行政事業性收費300多項。地方性收費項目多的有400多項,最少的也有50多項。全國各項政府性基金有400多項,除了40多項是經國務院或財政部批準設立的之外,其余基金項目均為各地區、各部門越權設立。據統計,1997年全國各類收費(基金)資金額近4200億元,相當于我國同期財政收入的45%。據湖南省資料統計,一個企業基建或投資項目,各種收費占總投資的20%-40%。由于收費不同于稅收,即不固定,又不進預算。所以目前建設單位普遍存在項目投資遠遠超出概算現象就可想而知。據反映,國有企業的各種不合理負擔大體上占到其當年實現利潤和稅收之和的20%。農民稅外負擔問題早已成為引起各方關注的重大問題。例如:1996年河北省某縣農民負擔總額為2768萬元,其中各類收費占71.5%,稅收收入僅占28.5%,即農民負擔十成中,“正稅”不到三成。總之,混亂的收費局面,大大加重了企業和農民負擔,嚴重影響了企業正常生產經營和群眾正常生活,抑制了基層組織的生產積極性,無疑對經濟發展造成障礙,也對社會穩定不利。所以要從根本上減輕企業和人民群眾負擔作為稅費改革的基本原則之一。稅費改革是我國今后經濟改革的一項重要內容,是一項復雜的系統工程,涉及到各個領域的稅費改革和稅費管理問題。在同一領域改革也同時涉及到各個方面的利益關系調整和制度建設。因此稅費改革不可能一次全部完成。必須按總體規劃,分步實施的原則進行。3、進一步完善消費稅制,調節消費需求。我國消費稅制立法原則就是要體現國家產業政策和消費政策,引導消費方向,確保財政收入的穩定和增長。而我國現行的消費稅稅目稅率的設計在很大程度上是為了平衡財政收入。因而,現行消費稅不涉及或根本上不涉及原有需求結構的變化,其調節消費基本上是無效率或低效率的。所以,完善消費稅制,使其充分發揮調節需求的作用在目前我國消費不旺的形勢下很有必要。首先,應適當擴大消費稅的征稅范圍。現行消費稅是對11類產品征收,調控范圍過窄,且其稅負水平難以完全體現國家產業政策的要求,而且我國存在著消費稅欠稅嚴重的問題,解決這些問題的一條重要措施就是拓寬征稅范圍。從我國目前國情上看,消費稅的征稅項目可增加到2030個,應選擇一些稅基廣,消費普遍,課稅后不會影響人民群眾生活水平的奢侈品,如一些高檔滋補、保健藥品,高檔家用電器、裝飾材料、美術工藝品等；同時從消費稅目中取消酒精、輪胎等已不屬于特殊消費品的產品。其次,適當調整稅收負擔。消費稅負擔政策的目標是尋求稅負高低的最佳點,在這一點上,最有利于發揮消費稅的財政收入功能和經濟調節作用。如果稅率過高,就會產生“寓禁于征”的效應,抑制生產發展,影響消費稅的財政收入功能；相反,如果稅率過低又起不到調節消費和調節收入分配的作用。目前應適時調整消費稅率,適當提高卷煙、汽油、柴油的稅負水平。卷煙屬于限制性消費品,汽油、柴油是不可再生的資源,世界各國都采取較高的稅率限制消費,而目前我國的稅率相對較低,不利于體現消費稅立法原則,應適度提高。同時適當降低摩托車消費稅,我國摩托車生產能力巨大,產品積壓嚴重而潛在的市場容量大,適當降低消費稅率,有利于發展摩托車及相關產業,推動經濟的發展。4、開征一些具有刺激需求作用的稅種。(1)開征社會保障稅,提高居民實際消費傾向,實現消費需求增長?？上瓤紤]在城鎮范圍內將養老保險金、醫療保險金、社會統籌和個人繳納部分改為社會保障稅。由稅務機關征收,原來的繳交辦法不變,征收的社會保障稅款列入財政專項預算,統一入庫,?？顚Ｓ?并由統一的基金組織予以保值增值。(2)開征遺產稅。遺產稅的開征使得“富人”將財產遺留給其后代的成本加大,相對降低了當前消費價格,從而鼓勵“富人”進行消費而不是加大儲蓄。5、治理稅收流失,為啟動經濟創造條件。(1)我國一方面稅收流失嚴重,財政收入占GDP比重偏低,另一方面擴大內需,增加財政支出,使財政赤字不斷增加,財政承受壓力很大。國家通過加強稅收管理,加大稅務稽查力度,嚴厲治理稅收流失,可以籌集到更多的收入,滿足正常性財政支出需要,緩解財政赤字壓力,為國家啟動經濟所需的財政支出提供財力支持。(2)一方面稅收流失會使同類企業或同類產