第八章行為稅法

第一節行為稅法理論第二節印花稅法第三節相關稅法第一節行為稅法理論一、行為稅的特征行為稅/特定行為稅，是指以某些特定行為為征稅對象的一類稅。這里的特定行為，是指除商品流轉行為、取得收益行為、占有或轉移財產等行為以外的依法應當納稅的行為。行為稅的特征是納稅主體不固定、稅源分散，在征收上具有臨時性。二、行為稅的類型1.按照課稅行為的目的，分為：①調節行為稅。指為了調節、控制某些經濟行為而征收的行為稅。如已經停征的固定資產投資方向調節稅。②監管行為稅。指為了對某些社會行為實施更加有效的監督管理而征收的一種稅。如證券交易稅、期貨交易稅等。2.按照課稅行為的屬性，分為：①財政行為稅。指以財政收入為基本目的而設置的行為稅。如印花稅。②約束行為稅。指為了約束某些不利于公共利益的行為而征收的行為稅。如博彩稅、娛樂稅等。三、我國的行為稅隨著我國市場經濟的不斷發展，以及稅收法律體系的不斷完善，行為稅在我國稅收體系中處于逐漸消亡的狀態。目前在我國屬于行為稅類的稅種包括印花稅、固定資產投資方向調節稅和證券（股票）交易印花稅。返回第二節印花稅法一、印花稅法的法理印花稅是對經濟活動和經濟交往中，書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。總體來講，印花稅具有覆蓋面廣泛、稅率低、稅負輕、納稅人自行完稅、除營業賬簿和權利許可證照外其他以合同為征稅對象等基本特征。二、我國的印花稅法（一）印花稅的征稅范圍1.合同或具有合同性質的憑證。2.產權轉移書據。3.營業賬簿。4.權利、許可證照。（二）印花稅的納稅人1.立合同人。2.立據人。3.立賬簿人。4.領受人。（三）印花稅的應納稅額印花稅的應納稅額根據憑證的性質，分別按比例稅率或者定額稅率計算，其計算公式為：應納稅額＝應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數）×適用稅率（額）印花稅的稅率設計遵循稅賦從輕、共同負擔的原則，稅率比較低；印花稅的稅率有兩種形式：①比例稅率。各類合同以及具有合同性質的憑證，產權轉移書據、營業賬簿中記載資金的賬簿適用。②定額稅率。權利、許可證照和營業簿中的其他賬簿適用。（四）印花稅的稅收優惠下列行為免納印花稅：①已繳納印花稅的憑證副本或者抄本，但將副本或者抄本視同正本使用的，則應另貼印花；②財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校等所立的書據；③國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；④房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同；⑤農牧業保險合同；⑥無息、貼息貸款合同；⑦外國政府或者國際金融組織向我國政府以及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同；⑧特殊貨運憑證，包括：軍事物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證、新建鐵路的工程臨管線運輸憑證。（五）印花稅的納稅辦法印花稅的納稅辦法，根據稅額大小、貼花次數以及稅收征收管理的需要，分別采用：1.委托代征辦法。按照稅務機關的委托，由發放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款，稅務機關應與代征單位簽訂代征委托書。2.自行貼花辦法一般適用于應稅憑證較少或者貼花次數較少的納稅人。即通常所說的“三自”納稅辦法：自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票，并加以注銷或畫銷。3.匯貼或匯繳辦法一般適用于應納稅額較大或者貼花次數頻繁的納稅人。返回第三節相關稅法一、證券交易稅法證券交易稅是以特定的有價證券的交易行為為征稅對象，以證券的成交額為計稅依據征收的一種稅。

1994年以前，我國對證券交易尚未建立獨立的稅種，深圳和上海兩市根據本地股票交易發展狀況，分別于1990年和1991年對股票交易雙方按照交易額各征收3‰的印花稅。1992年6月國務院批準、國家稅務局和國家經濟體改委聯合下發了《股份制試點企業有關稅收問題的暫行規定》，對公開發行股票的股權轉讓書據的立據雙方，依實際成交額各征收3‰的印花稅，初步確立了我國對股票交易的稅收制度。但是，對證券交易征收印花稅只能作為一種過渡性措施。從發展趨勢看，應以獨立的證券交易稅取而代之。證券交易稅應當僅對我國境內流通市場上的投資性證券征稅，凡是在我國境內轉讓應稅的有價證券的單位和個人都應是證券交易稅的納稅人，以證券交易、轉讓的實際金額作為計稅依據，可以實行差別比例稅率等。二、煙葉稅法

煙葉稅是對收購或者種植煙葉的主體所征收的一種稅。煙葉稅是由2006年4月28日國務院發布的《煙葉稅暫行條例》正式確立的稅種。煙葉稅的納稅人是在中國境內收購煙葉的單位。“煙葉”，是指晾曬煙葉、烤煙葉。應納稅額＝煙葉收購金額