2025年注冊稅務(wù)師稅法二經(jīng)典試題及答案解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，征收率為3%C.增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為9%D.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)，稅率為9%2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，正確的是（）。A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到貨款的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天3.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A.一般納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證B.小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證C.一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證D.一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額4.下列關(guān)于增值稅出口退稅的規(guī)定，正確的是（）。A.出口企業(yè)將貨物出口至香港、澳門、臺灣，可享受出口退稅政策B.出口企業(yè)將貨物出口至其他國家，可享受出口退稅政策C.出口企業(yè)將貨物出口至其他國家，應(yīng)繳納增值稅D.出口企業(yè)將貨物出口至香港、澳門、臺灣，應(yīng)繳納增值稅5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定，正確的是（）。A.消費(fèi)稅適用于在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品B.消費(fèi)稅的稅率由國務(wù)院財(cái)政部門制定C.消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等D.消費(fèi)稅的納稅人為在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得所得的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)所得稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的稅率為3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人所得稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、單位和個(gè)人B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為3%C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額D.城市維護(hù)建設(shè)稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定9.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地增值稅的稅率為30%C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額D.土地增值稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定10.下列關(guān)于耕地占用稅的規(guī)定，正確的是（）。A.耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地的單位和個(gè)人B.耕地占用稅的稅率為每平方米2元至10元C.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際占用耕地的面積D.耕地占用稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列關(guān)于增值稅的規(guī)定，正確的有（）。A.增值稅是以貨物和加工修理修配勞務(wù)為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%D.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天2.下列關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定，正確的有（）。A.消費(fèi)稅適用于在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品B.消費(fèi)稅的稅率由國務(wù)院財(cái)政部門制定C.消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等D.消費(fèi)稅的納稅人為在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得所得的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)所得稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的稅率為3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人所得稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、單位和個(gè)人B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為3%C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額D.城市維護(hù)建設(shè)稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定6.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地增值稅的稅率為30%C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額D.土地增值稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定7.下列關(guān)于耕地占用稅的規(guī)定，正確的有（）。A.耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地的單位和個(gè)人B.耕地占用稅的稅率為每平方米2元至10元C.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際占用耕地的面積D.耕地占用稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定8.下列關(guān)于資源稅的規(guī)定，正確的有（）。A.資源稅是以資源產(chǎn)品為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅B.資源稅的稅率為比例稅率C.資源稅的征收范圍包括煤炭、原油、天然氣、鐵礦石、金、銀、稀土等D.資源稅的納稅人為在我國境內(nèi)開采、生產(chǎn)、加工、銷售資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人9.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，正確的有（）。A.印花稅的納稅人為在我國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)取、使用印花稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率為比例稅率C.印花稅的征收范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、證券交易、保險(xiǎn)單等D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為印花稅憑證所載金額10.下列關(guān)于契稅的規(guī)定，正確的有（）。A.契稅的納稅人為在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的稅率為3%C.契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移所載金額D.契稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定四、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在當(dāng)期抵扣。（）2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天。（）3.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國公民、個(gè)體工商戶、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。（）4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅額。（）5.耕地占用稅的稅率根據(jù)占用耕地的類型和面積有所不同。（）6.資源稅的征收范圍包括煤炭、原油、天然氣、鐵礦石等自然資源。（）7.印花稅的稅率根據(jù)不同的印花稅憑證而有所不同。（）8.契稅的納稅人包括在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。（）9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。（）10.稅收違法行為包括偷稅、抗稅、騙稅、逃稅等。（）五、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某公司為增值稅一般納稅人，2025年1月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。該公司當(dāng)月銷售貨物，取得不含稅銷售額為200萬元，稅率為13%。計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年度會計(jì)利潤為1000萬元。其中，工資薪金支出為300萬元，福利費(fèi)支出為30萬元，工會經(jīng)費(fèi)支出為15萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出為20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬元，廣告費(fèi)支出為200萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.某個(gè)人2025年度取得工資薪金所得20萬元，取得稿酬所得5萬元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得2萬元。個(gè)人所得稅適用稅率表如下：（1）計(jì)算該個(gè)人工資薪金所得的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該個(gè)人稿酬所得的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。六、綜合題（每題20分，共40分）1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年度銷售房屋，取得不含稅銷售額為5000萬元，其中土地成本為2000萬元，開發(fā)成本為1500萬元，銷售費(fèi)用為300萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元。土地增值稅稅率為30%，扣除比例為10%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。2.某個(gè)體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年度購進(jìn)貨物一批，取得增值稅普通發(fā)票注明金額為100萬元，稅率為3%，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。當(dāng)月銷售貨物，取得不含稅銷售額為300萬元，稅率為3%。計(jì)算該個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.B解析：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，而不是13%。2.A解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天，而不是收到貨款的當(dāng)天。3.B解析：小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅專用發(fā)票，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。4.B解析：出口企業(yè)將貨物出口至其他國家，可享受出口退稅政策。5.C解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等。6.D解析：企業(yè)所得稅的減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定，而不是其他部門。7.A解析：個(gè)人所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。8.B解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為3%。9.C解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額。10.B解析：耕地占用稅的稅率為每平方米2元至10元。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.ABCD解析：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，稅率分為13%、9%、6%、3%和0%，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天。2.ABCD解析：消費(fèi)稅適用于在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品，稅率由國務(wù)院財(cái)政部門制定，征收范圍包括多種消費(fèi)品，納稅人為生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。3.ABCD解析：企業(yè)所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得所得的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，稅率為25%，計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定。4.ABCD解析：個(gè)人所得稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，稅率為3%至45%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定。5.ABCD解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、單位和個(gè)人，稅率為3%，計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額，減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定。6.ABCD解析：土地增值稅的納稅人為在我國境內(nèi)取得土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，稅率為30%，計(jì)稅依據(jù)為土地增值額，減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定。7.ABCD解析：耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地的單位和個(gè)人，稅率為每平方米2元至10元，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際占用耕地的面積，減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定。8.ABCD解析：資源稅的納稅人為在我國境內(nèi)開采、生產(chǎn)、加工、銷售資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人，征收范圍包括煤炭、原油、天然氣、鐵礦石等自然資源，稅率為比例稅率。9.ABCD解析：印花稅的納稅人為在我國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)取、使用印花稅憑證的單位和個(gè)人，稅率為比例稅率，征收范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、證券交易、保險(xiǎn)單等，計(jì)稅依據(jù)為印花稅憑證所載金額。10.ABCD解析：契稅的納稅人為在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，稅率為3%，計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移所載金額，減免稅政策由國務(wù)院財(cái)政部門制定。三、判斷題（每題2分，共20分）1.×解析：增值稅納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得在當(dāng)期抵扣，應(yīng)在以后的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。2.×解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天，但具體確認(rèn)時(shí)間可能因不同收入類型而有所不同。3.×解析：個(gè)人所得稅的納稅人不包括企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，僅限于個(gè)人。4.×解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅額，而不是增值稅和消費(fèi)稅的稅額。5.√解析：耕地占用稅的稅率根據(jù)占用耕地的類型和面積有所不同，符合實(shí)際情況。6.√解析：資源稅的征收范圍包括煤炭、原油、天然氣、鐵礦石等自然資源，符合資源稅的征收范圍。7.√解析：印花稅的稅率根據(jù)不同的印花稅憑證而有所不同，符合印花稅的征收規(guī)定。8.√解析：契稅的納稅人包括在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，符合契稅的納稅人范圍。9.√解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，符合土地增值稅的征收規(guī)定。10.√解析：稅收違法行為包括偷稅、抗稅、騙稅、逃稅等，符合稅收違法行為的定義。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=200萬元×13%-13萬元