注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試關(guān)鍵要素試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的有：

（A）內(nèi)部控制旨在保護(hù)資產(chǎn)安全

（B）內(nèi)部控制有助于提高經(jīng)營(yíng)效率和效果

（C）內(nèi)部控制不能完全消除財(cái)務(wù)報(bào)告的誤差

（D）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的有：

（A）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

（B）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

（C）審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

（D）審計(jì)證據(jù)可以是內(nèi)部生成的，也可以是外部獲取的

3.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法，正確的有：

（A）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性進(jìn)行審計(jì)

（B）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性進(jìn)行審計(jì)

（C）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性進(jìn)行審計(jì)

（D）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)

4.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，正確的有：

（A）審計(jì)程序是審計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作的具體步驟

（B）審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（C）審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

（D）審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的有：

（A）審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)師工作結(jié)果的總結(jié)

（B）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)意見(jiàn)

（C）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師的工作底稿

（D）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見(jiàn)

6.下列關(guān)于稅法的基本原則，正確的有：

（A）稅收法定原則

（B）稅收公平原則

（C）稅收效率原則

（D）稅收便利原則

7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的說(shuō)法，正確的有：

（A）會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法

（B）會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法

（C）差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法

（D）差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法

8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的說(shuō)法，正確的有：

（A）收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)

（B）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)

（C）資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)予以確認(rèn)

（D）負(fù)債應(yīng)當(dāng)在預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)予以確認(rèn)

9.下列關(guān)于金融工具的分類(lèi)和計(jì)量說(shuō)法，正確的有：

（A）金融工具分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和貸款及應(yīng)收款項(xiàng)

（B）交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

（C）可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

（D）持有至到期投資和貸款及應(yīng)收款項(xiàng)按攤余成本計(jì)量

10.下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法，正確的有：

（A）企業(yè)合并是指一個(gè)企業(yè)取得對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)控制權(quán)的行為

（B）企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并

（C）同一控制下企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法

（D）非同一控制下企業(yè)合并采用購(gòu)買(mǎi)法

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性和合法性。（）

2.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）

3.企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。（）

4.會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整法是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更前的事項(xiàng)。（）

5.可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（）

6.費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)。（）

7.企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計(jì)量。（）

8.審計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任不限于財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。（）

9.稅法的基本原則包括稅收法定、稅收公平、稅收效率、稅收便利等。（）

10.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法，不追溯調(diào)整以前年度報(bào)表。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的基本要素。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。

3.簡(jiǎn)述企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則。

4.簡(jiǎn)述稅法的基本原則及其在稅收征管中的應(yīng)用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中如何運(yùn)用職業(yè)判斷。

2.論述稅法在維護(hù)國(guó)家稅收秩序和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的說(shuō)法，正確的是：

（A）無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)

（B）無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)

（C）保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)

（D）無(wú)保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)

2.下列關(guān)于企業(yè)合并中合并成本的說(shuō)法，正確的是：

（A）合并成本是指購(gòu)買(mǎi)方為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方控制權(quán)而支付的現(xiàn)金

（B）合并成本是指購(gòu)買(mǎi)方為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方控制權(quán)而支付的現(xiàn)金和其他非現(xiàn)金資產(chǎn)

（C）合并成本是指購(gòu)買(mǎi)方為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方控制權(quán)而支付的負(fù)債

（D）合并成本是指購(gòu)買(mǎi)方為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方控制權(quán)而承擔(dān)的或有負(fù)債

3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的說(shuō)法，正確的是：

（A）所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用

（B）所得稅費(fèi)用僅指應(yīng)交所得稅

（C）所得稅費(fèi)用僅指遞延所得稅費(fèi)用

（D）所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)

4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是：

（A）收入應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)

（B）收入應(yīng)當(dāng)在交易完成時(shí)確認(rèn)

（C）收入應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)

（D）收入應(yīng)當(dāng)在合同簽訂時(shí)確認(rèn)

5.下列關(guān)于負(fù)債計(jì)量的說(shuō)法，正確的是：

（A）負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其歷史成本計(jì)量

（B）負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其現(xiàn)值計(jì)量

（C）負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值計(jì)量

（D）負(fù)債的計(jì)量不應(yīng)當(dāng)考慮時(shí)間價(jià)值

6.下列關(guān)于金融工具減值測(cè)試的說(shuō)法，正確的是：

（A）金融工具的減值測(cè)試不應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)波動(dòng)

（B）金融工具的減值測(cè)試應(yīng)當(dāng)基于市場(chǎng)數(shù)據(jù)

（C）金融工具的減值測(cè)試應(yīng)當(dāng)基于模型預(yù)測(cè)

（D）金融工具的減值測(cè)試不應(yīng)當(dāng)考慮未來(lái)現(xiàn)金流

7.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

（A）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)客戶(hù)的商業(yè)秘密

（B）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受所有審計(jì)委托

（C）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免利益沖突

（D）審計(jì)師可以收取不正當(dāng)?shù)膶徲?jì)費(fèi)用

8.下列關(guān)于稅法實(shí)施的說(shuō)法，正確的是：

（A）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以任意調(diào)整納稅人的納稅申報(bào)

（B）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律規(guī)定征收稅款

（C）納稅人可以任意調(diào)整納稅申報(bào)

（D）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨意減免稅款

9.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法，正確的是：

（A）會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整以前年度報(bào)表

（B）會(huì)計(jì)政策變更不需要追溯調(diào)整以前年度報(bào)表

（C）會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法

（D）會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法，并說(shuō)明變更原因

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的說(shuō)法，正確的是：

（A）審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)師完成審計(jì)工作的日期

（B）審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期

（C）審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間的最后一天

（D）審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.答案：ABD

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保護(hù)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，同時(shí)不能完全消除財(cái)務(wù)報(bào)告的誤差，且設(shè)計(jì)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

2.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，其質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，且應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，可以是內(nèi)部或外部生成的。

3.答案：BCD

解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)公允性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，合法性屬于合規(guī)性的范疇。

4.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)程序是實(shí)施審計(jì)工作的具體步驟，需考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

5.答案：ABD

解析思路：審計(jì)報(bào)告是對(duì)工作結(jié)果的總結(jié)，包含審計(jì)意見(jiàn)，但不包含工作底稿，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見(jiàn)。

6.答案：ABC

解析思路：稅法的基本原則包括稅收法定、稅收公平和稅收效率，稅收便利不是基本原則。

7.答案：ABC

解析思路：會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法，會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法，差錯(cuò)更正也采用追溯調(diào)整法。

8.答案：ABCD

解析思路：收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量均需考慮其實(shí)現(xiàn)、發(fā)生、預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益或經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)等條件。

9.答案：ABCD

解析思路：金融工具的分類(lèi)包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和貸款及應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)量方法各不相同。

10.答案：AB

解析思路：企業(yè)合并是指一個(gè)企業(yè)取得對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)控制權(quán)的行為，分為同一控制下和非同一控制下，會(huì)計(jì)處理原則不同。

二、判斷題答案及解析思路：

1.答案：正確

解析思路：內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。

2.答案：正確

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定層次。

3.答案：正確

解析思路：企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即根據(jù)企業(yè)合并的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

4.答案：正確

解析思路：會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整法是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更前的事項(xiàng)，并調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表。

5.答案：正確

解析思路：可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回，但后續(xù)期間公允價(jià)值上升時(shí)，可轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的減值損失。

6.答案：正確

解析思路：費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，即費(fèi)用發(fā)生與經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)相關(guān)聯(lián)。

7.答案：正確

解析思路：企業(yè)