注冊會計師考試題庫帶答案2024會計科目1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另發生運輸費5萬元（不含稅，取得增值稅專用發票，運輸費增值稅稅率為9%），款項均以銀行存款支付。則該設備的入賬價值為（）萬元。A.100B.105C.113D.118答案：B解析：該設備的入賬價值=設備價款+運輸費=100+5=105（萬元），增值稅可以抵扣，不計入設備成本。2.乙公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。2024年1月1日，乙公司將一項自用的寫字樓出租給丙公司，租賃期為3年，年租金為120萬元，每年年末收取租金。該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，已計提減值準備200萬元。則乙公司將自用寫字樓轉換為投資性房地產時，應計入投資性房地產的金額為（）萬元。A.1300B.1500C.2000D.2300答案：C解析：采用成本模式計量的投資性房地產，將自用房地產轉換為投資性房地產時，應按照其在轉換日的原價入賬，所以應計入投資性房地產的金額為2000萬元。3.丙公司2024年1月1日發行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2024年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：2024年度確認的利息費用=期初攤余成本×實際年利率=194.65×6%=11.68（萬元），2024年應付利息=債券面值×票面年利率=200×5%=10（萬元），期末攤余成本=194.65+11.68-10=196.33（萬元）；2024年度確認的利息費用=196.33×6%≈11.78（萬元）。4.丁公司2024年12月31日庫存A材料的賬面余額為100萬元，市場售價為90萬元，該材料專門用于生產甲產品，將A材料加工成甲產品尚需投入40萬元，甲產品的市場售價為130萬元，預計銷售甲產品的銷售費用及稅金為5萬元。則2024年12月31日A材料的可變現凈值為（）萬元。A.85B.90C.95D.100答案：A解析：A材料的可變現凈值=甲產品的估計售價-至完工時估計將要發生的成本-估計的銷售費用及稅金=130-40-5=85（萬元）。5.戊公司2024年1月1日以銀行存款1000萬元購入一項無形資產，其預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無形資產預計可收回金額為800萬元。則2024年12月31日該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.800B.900C.1000D.1100答案：A解析：2024年無形資產攤銷額=1000÷10=100（萬元），2024年12月31日無形資產賬面價值=1000-100=900（萬元），可收回金額為800萬元，應計提減值準備=900-800=100（萬元），計提減值準備后賬面價值為800萬元。6.己公司2024年發生的下列交易或事項中，會引起留存收益總額發生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.提取法定盈余公積C.宣告發放現金股利D.資本公積轉增資本答案：A解析：盈余公積轉增資本，會減少盈余公積，進而減少留存收益總額；提取法定盈余公積，是留存收益內部的一增一減，不影響留存收益總額；宣告發放現金股利，會減少未分配利潤，但同時增加負債，不影響留存收益總額；資本公積轉增資本，不涉及留存收益。7.庚公司2024年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120萬元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。則2024年3月31日，庚公司計提第一季度利息時，應編制的會計分錄為（）。A.借：財務費用1.2貸：應付利息1.2B.借：財務費用4.8貸：應付利息4.8C.借：應付利息1.2貸：銀行存款1.2D.借：財務費用1.2貸：銀行存款1.2答案：A解析：第一季度利息=120×4%×3÷12=1.2（萬元），計提利息時，應借記“財務費用”，貸記“應付利息”。8.辛公司2024年12月31日“應收賬款”科目借方余額為100萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元。經減值測試，該應收賬款預計未來現金流量現值為90萬元。則2024年12月31日辛公司應計提的壞賬準備金額為（）萬元。A.5B.10C.15D.20答案：A解析：應收賬款賬面價值=100-5=95（萬元），預計未來現金流量現值為90萬元，應計提壞賬準備=95-90=5（萬元），因為之前已經有壞賬準備5萬元，所以本期應計提壞賬準備5萬元。9.壬公司2024年1月1日購入一項交易性金融資產，取得時成本為50萬元，2024年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為55萬元。則2024年12月31日，壬公司應編制的會計分錄為（）。A.借：交易性金融資產——公允價值變動5貸：公允價值變動損益5B.借：公允價值變動損益5貸：交易性金融資產——公允價值變動5C.借：交易性金融資產——成本5貸：公允價值變動損益5D.借：公允價值變動損益5貸：交易性金融資產——成本5答案：A解析：交易性金融資產公允價值上升，應借記“交易性金融資產——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”，金額為55-50=5（萬元）。10.癸公司2024年實現凈利潤1000萬元，年初未分配利潤為200萬元，按10%提取法定盈余公積，向投資者分配現金股利300萬元。則2024年末癸公司的未分配利潤為（）萬元。A.600B.700C.800D.900答案：A解析：提取法定盈余公積=1000×10%=100（萬元），年末未分配利潤=年初未分配利潤+凈利潤-提取法定盈余公積-向投資者分配現金股利=200+1000-100-300=600（萬元）。審計科目11.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。12.下列有關審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎B.審計工作底稿可以用于質量控制復核、監督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等C.審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論D.注冊會計師應當在審計報告日后60天內將審計工作底稿歸檔，歸檔后不能再對審計工作底稿進行修改或增加答案：D解析：注冊會計師在歸檔后可以對審計工作底稿進行修改或增加，但需要記錄修改或增加的理由、時間和人員等。13.下列有關重要性的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性B.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值C.注冊會計師確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平D.注冊會計師在確定實際執行的重要性時，應當考慮重大錯報風險的評估結果答案：B解析：在某些情況下，注冊會計師可能根據實際情況不確定明顯微小錯報的臨界值。14.下列有關控制測試的說法中，錯誤的是（）。A.當評估的重大錯報風險為高水平時，注冊會計師可能不實施控制測試B.如果在期中實施了控制測試，注冊會計師應當在期末實施補充測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴針對該風險實施的控制，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性D.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據答案：B解析：如果在期中實施了控制測試，注冊會計師應當考慮如何將期中測試得出的結論合理延伸至期末，而不是必須在期末實施補充測試。15.下列有關函證的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低B.注冊會計師可以將被審計單位的應收賬款詢證函回函作為審計證據，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權歸被審計單位C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據D.當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據予以支持答案：B解析：詢證函回函的所有權歸會計師事務所，而不是被審計單位。16.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師在了解被審計單位及其環境、實質性程序和總體復核階段都應當運用分析程序B.注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表是否存在重大錯報C.注冊會計師在實施分析程序時，應當將分析程序與細節測試結合使用D.注冊會計師在實施分析程序時，不需要考慮數據之間的關系是否合理答案：A解析：注冊會計師在了解被審計單位及其環境、實質性程序和總體復核階段都可以運用分析程序；運用分析程序的目的有多種，不僅僅是確定財務報表是否存在重大錯報；分析程序可以單獨使用，不一定非要與細節測試結合；實施分析程序時需要考慮數據之間的關系是否合理。17.下列有關內部控制審計的說法中，錯誤的是（）。A.內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計B.注冊會計師在實施內部控制審計時，應當對財務報告內部控制和非財務報告內部控制均發表審計意見C.注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當在期中實施更多的測試D.注冊會計師應當對內部控制缺陷進行評價，并確定其嚴重程度答案：B解析：注冊會計師在實施內部控制審計時，對財務報告內部控制發表審計意見，對非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露，不發表審計意見。18.下列有關審計報告的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告是注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見的書面文件B.注冊會計師應當在審計報告中清楚地表達對財務報表的意見，并對財務報表負責C.審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期D.如果對財務報表發表非無保留意見，注冊會計師應當在審計報告中說明導致非無保留意見的事項及其對財務報表和審計意見的影響答案：B解析：注冊會計師對財務報表發表審計意見，被審計單位管理層對財務報表負責。19.下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括識別的特別風險B.注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發現的重大問題，包括對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法C.注冊會計師應當與治理層溝通值得關注的內部控制缺陷D.如果被審計單位設有內部審計，注冊會計師應當與內部審計人員直接溝通，而無需與治理層溝通答案：D解析：注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間安排與治理層進行溝通，同時需要與治理層溝通內部審計相關事宜，而不是無需與治理層溝通。20.下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）。A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序B.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受委托C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通D.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密，即使被審計單位書面同意，也不能向第三方披露答案：D解析：在被審計單位書面同意的情況下，前后任注冊會計師可以向第三方披露溝通過程中獲知的信息。財務成本管理科目21.下列關于財務管理目標的說法中，正確的是（）。A.利潤最大化目標沒有考慮利潤的取得時間B.股東財富最大化目標沒有考慮風險因素C.企業價值最大化目標沒有考慮貨幣時間價值D.相關者利益最大化目標沒有考慮股東的利益答案：A解析：利潤最大化目標沒有考慮利潤的取得時間、所獲利潤和投入資本額的關系以及獲取利潤和所承擔風險的關系；股東財富最大化目標考慮了風險因素；企業價值最大化目標考慮了貨幣時間價值；相關者利益最大化目標考慮了股東的利益。22.已知某企業上年的銷售凈利率為10%，資產周轉率為1次，權益乘數為2，留存收益率為50%，則該企業上年的可持續增長率為（）。A.5%B.6%C.10%D.12%答案：A解析：可持續增長率=銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數×留存收益率÷（1-銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數×留存收益率）=10%×1×2×50%÷（1-10%×1×2×50%）=5%。23.某企業預計下年度銷售凈額為1800萬元，應收賬款周轉天數為90天（一年按360天計算），變動成本率為60%，資本成本為10%，則應收賬款的機會成本是（）萬元。A.27B.45C.108D.180答案：A解析：應收賬款平均余額=1800÷360×90=450（萬元），應收賬款占用資金=450×60%=270（萬元），應收賬款機會成本=270×10%=27（萬元）。24.某投資項目各年的預計凈現金流量分別為：NCF?=-200萬元，NCF?=-50萬元，NCF???=100萬元，NCF????=250萬元，則該項目的靜態投資回收期為（）年。A.2.0B.2.5C.3.2D.4.0答案：C解析：前3年累計凈現金流量=-200-50+100+100=-50（萬元），第4年凈現金流量為250萬元，靜態投資回收期=3+50÷250=3.2（年）。25.某公司發行面值為1000元，票面年利率為5%，期限為10年，每年年末付息的債券。已知市場利率為6%，則該債券的發行價格為（）元。（P/A，6%，10）=7.3601，（P/F，6%，10）=0.5584A.926.41B.1000C.1075.82D.1100答案：A解析：債券發行價格=1000×5%×（P/A，6%，10）+1000×（P/F，6%，10）=50×7.3601+1000×0.5584=926.41（元）。26.某企業只生產一種產品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本為5000元，銷量為1000件。欲實現目標利潤2000元，則在其他條件不變的情況下，可采取的措施是（）。A.單價提高到12元B.單位變動成本降低至3元C.固定成本降低至4000元D.銷量增加至1500件答案：B解析：目標利潤=（單價-單位變動成本）×銷量-固定成本。原利潤=（10-6）×1000-5000=-1000（元）。A選項：利潤=（12-6）×1000-5000=1000（元）；B選項：利潤=（10-3）×1000-5000=2000（元）；C選項：利潤=（10-6）×1000-4000=0（元）；D選項：利潤=（10-6）×1500-5000=1000（元）。27.某企業采用隨機模式控制現金持有量，已知現金返回線為8000元，現金存量的上限為20000元，如果企業現有現金25000元，此時應當投資于有價證券的金額是（）元。A.0B.7000C.12000D.17000答案：C解析：現金存量上限H=3R-2L（R為現金返回線，L為現金存量下限），本題未提及下限，根據上限和返回線關系可知，當現金持有量達到上限時，應將現金轉換為有價證券，使現金持有量回到返回線水平。所以應當投資于有價證券的金額=25000-8000=17000（元）。28.某公司生產甲產品，一季度至四季度的預計銷售量分別為1000件、800件、900件和850件，生產每件甲產品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產成品存貨數量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產需要量的20%。該公司二季度的預計材料采購量為（）千克。A.1600B.1620C.1654D.1668答案：C解析：二季度預計生產量=二季度預計銷售量+二季度末產成品存貨數量-一季度末產成品存貨數量=800+900×10%-800×10%=810（件）；二季度生產需要A材料量=810×2=1620（千克）；三季度生產需要A材料量=900×2=1800（千克）；二季度末材料存量=1800×20%=360（千克）；一季度末材料存量=1620×20%=324（千克）；二季度預計材料采購量=二季度生產需要A材料量+二季度末材料存量-一季度末材料存量=1620+360-324=1654（千克）。29.下列關于本量利分析基本假設的說法中，錯誤的是（）。A.總成本可以分解成固定成本和變動成本兩部分B.銷售收入與業務量呈完全線性關系C.產銷平衡D.產品產銷結構發生變化答案：D解析：本量利分析的基本假設包括總成本可以分解成固定成本和變動成本兩部分、銷售收入與業務量呈完全線性關系、產銷平衡、產品產銷結構穩定等，產品產銷結構發生變化不符合假設條件。30.某企業的變動成本率為60%，安全邊際率為30%，則該企業的銷售利潤率為（）。A.12%B.18%C.28%D.42%答案：A解析：銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻率，邊際貢獻率=1-變動成本率=1-60%=40%，銷售利潤率=30%×40%=12%。經濟法科目31.下列關于法律淵源的表述中，正確的是（）。A.全國人民代表大會常務委員會制定的法律，屬于基本法律B.國務院制定的行政法規，效力僅次于憲法和法律C.地方政府規章的效力高于部門規章D.最高人民法院和最高人民檢察院的司法解釋屬于法律淵源答案：B解析：全國人民代表大會制定和修改的法律為基本法律，全國人民代表大會常務委員會制定和修改的法律為一般法律；部門規章與地方政府規章之間具有同等效力，在各自的權限范圍內施行；司法解釋不屬于法律淵源。32.下列關于自然人民事行為能力的表述中，正確的是（）。A.不滿8周歲的未成年人是無民事行為能力人B.不能辨認自己行為的成年人是限制民事行為能力人C.16周歲以上不滿18周歲的自然人，以自己的勞動收入為主要生活來源的，是限制民事行為能力人D.8周歲以上的未成年人是無民事行為能力人答案：A解析：不能辨認自己行為的成年人是無民事行為能力人；16周歲以上不滿18周歲的自然人，以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人；8周歲以上的未成年人是限制民事行為能力人。33.甲、乙簽訂一份買賣合同，約定甲向乙購買一批貨物，乙于2024年5月10日前交貨。后甲因資金周轉困難，要求乙推遲交貨時間至6月10日，乙表示同意。這一行為屬于（）。A.合同變更B.合同轉讓C.合同解除D.合同終止答案：A解析：合同變更是指合同內容的變更，本題中交貨時間的變更屬于合同變更。合同轉讓是指合同主體的變更；合同解除是指合同關系的消滅；合同終止是指合同權利義務的終止。34.根據《公司法》的規定，下列關于有限責任公司股東會的表述中，正確的是（）。A.股東會會議由董事會召集，董事長主持B.股東會會議作出修改公司章程的決議，必須經代表二分之一以上表決權的股東通過C.股東會會議分為定期會議和臨時會議，定期會議應當每年召開一次D.代表十分之一以上表決權的股東可以提議召開臨時股東會會議答案：D解析：股東會會議由董事會召集，董事長主持，董事長不能履行職務或者不履行職務的，由副董事長主持，副董事長不能履行職務或者不履行職務的，由半數以上董事共同推舉一名董事主持；股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經代表三分之二以上表決權的股東通過；有限責任公司定期會議召開的時間由公司章程規定。35.根據《證券法》的規定，下列關于上市公司信息披露的說法中，錯誤的是（）。A.上市公司應當披露的定期報告包括年度報告、中期報告和季度報告B.年度報告應當在每個會計年度結束之日起4個月內編制完成并披露C.中期報告應當在每個會計年度的上半年結束之日起2個月內編制完成并披露D.上市公司董事、高級管理人員應當對公司定期報告簽署書面確認意見，監事會應當對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見答案：A解析：上市公司應當披露的定期報告包括年度報告、中期報告，不包括季度報告。36.根據《合伙企業法》的規定，下列關于普通合伙企業合伙人退伙的表述中，正確的是（）。A.合伙人通知退伙的，應當提前30日通知其他合伙人B.合伙人當然退伙的，退伙事由實際發生之日為退伙生效日C.合伙人除名退伙的，被除名人接到除名通知之日，除名生效D.以上說法都正確答案：D解析：合伙人通知退伙的，應當提前30日通知其他合伙人；合伙人當然退伙的，退伙事由實際發生之日為退伙生效日；合伙人除名退伙的，被除名人接到除名通知之日，除名生效。37.根據《票據法》的規定，下列關于匯票背書的表述中，正確的是（）。A.背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力B.以背書轉讓的匯票，背書應當連續C.背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任D.以上說法都正確答案：D解析：背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力；以背書轉讓的匯票，背書應當連續；背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。38.根據《企業破產法》的規定，下列關于破產申請受理的表述中，正確的是（）。A.人民法院受理破產申請后，債務人對個別債權人的債務清償無效B.人民法院受理破產申請后，有關債務人財產的保全措施應當解除，執行程序應當中止C.人民法院受理破產申請后，已經開始而尚未終結的有關債務人的民事訴訟或者仲裁應當中止D.以上說法都正確答案：D解析：人民法院受理破產申請后，債務人對個別債權人的債務清償無效；人民法院受理破產申請后，有關債務人財產的保全措施應當解除，執行程序應當中止；人民法院受理破產申請后，已經開始而尚未終結的有關債務人的民事訴訟或者仲裁應當中止。39.根據《反壟斷法》的規定，下列關于壟斷協議的表述中，正確的是（）。A.壟斷協議是指排除、限制競爭的協議、決定或者其他協同行為B.經營者能夠證明所達成的協議屬于為改進技術、研究開發新產品的情形，并且不會嚴重限制相關市場的競爭，能夠使消費者分享由此產生的利益的，可以不適用《反壟斷法》有關禁止壟斷協議的規定C.行業協會不得組織本行業的經營者從事本章禁止的壟斷行為D.以上說法都正確答案：D解析：壟斷協議是指排除、限制競爭的協議、決定或者其他協同行為；經營者能夠證明所達成的協議屬于法定情形，并且不會嚴重限制相關市場的競爭，能夠使消費者分享由此產生的利益的，可以不適用《反壟斷法》有關禁止壟斷協議的規定；行業協會不得組織本行業的經營者從事本章禁止的壟斷行為。40.根據《商標法》的規定，下列關于商標注冊的表述中，正確的是（）。A.商標注冊申請人可以通過一份申請就多個類別的商品申請注冊同一商標B.對初步審定的商標，自公告之日起3個月內，在先權利人、利害關系人認為違反《商標法》有關規定的，可以向商標局提出異議C.注冊商標的有效期為10年，自核準注冊之日起計算D.以上說法都正確答案：D解析：商標注冊申請人可以通過一份申請就多個類別的商品申請注冊同一商標；對初步審定的商標，自公告之日起3個月內，在先權利人、利害關系人認為違反《商標法》有關規定的，可以向商標局提出異議；注冊商標的有效期為10年，自核準注冊之日起計算。稅法科目41.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關B.稅收法律關系的客體是指征稅對象C.稅收法律關系的內容是指納稅人的納稅義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅務機關的行為決定的答案：B解析：稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體；稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務；稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅收法律事實決定的。42.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物用于免征增值稅項目D.將外購的貨物用于集體福利答案：A解析：將自產的貨物用于集體福利、個人消費、投資、分配、無償贈送等都屬于視同銷售行為；將外購的貨物用于個人消費、集體福利等，不屬于視同銷售行為。43.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業適用的增值稅稅率為13%，則該企業5月應繳納的增值稅為（）萬元。A.8.8B.13C.18.2D.23答案：A解析：應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=100×13%-5.2=8.8（萬元）。44.下列關于消費稅的說法中，錯誤的是（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的征稅環節具有單一性C.消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復合計稅三種D.消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，不包括消費應稅消費品的單位和個人答案：D解析：消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人，也包括消費應稅消費品的單位和個人（如金銀首飾在零售環節納稅）。45.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，則該企業6月應繳納的消費稅為（）萬元。A.7.5B.7.8C.8.1D.8.4答案：A解析：一般情況下，包裝物押金在收取時不并入銷售額計征消費稅，所以該企業6月應繳納的消費稅=50×15%=7.5（萬元）。46.下列關于企業所得稅的說法中，正確的是（）。A.企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業B.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅C.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅D.以上說法都正確答案：D解析：企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業；居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。47.某企業2024年度實現利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金罰款3萬元。已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業2024年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.23B.24C.25D.26答案：B解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金罰款=100-5+3=98（萬元），應繳納的企業所得稅=98×25%=24.5≈24（萬元）。48.下列關于個人所得稅的說法中，錯誤的是（）。A.個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人B.居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照《個人所得稅法》規定繳納個人所得稅C.非居民個人從中國境內取得的所得，依照《個人所得稅法》規定繳納個人所得稅D.個人所得稅的綜合所得適用比例稅率答案：D解析：個人所得稅的綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率，而不是比