會(huì)計(jì)實(shí)操文庫14/14記賬實(shí)操-門診的全盤會(huì)計(jì)賬務(wù)處理示例假設(shè)某門診為營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，采用一般納稅人身份進(jìn)行稅務(wù)處理，增值稅稅率為6%。以下為其常見業(yè)務(wù)的全盤會(huì)計(jì)賬務(wù)處理示例：一、收入核算診療服務(wù)收入當(dāng)患者在門診接受診療服務(wù)并繳費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入。例如，患者A在門診看診，診療費(fèi)用共計(jì)1000元，患者通過現(xiàn)金支付。首先計(jì)算不含稅收入：\(1000\div(1+6\%)\approx943.40\)（元）銷項(xiàng)稅額：\(943.40\times6\%\approx56.60\)（元）賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診診療收入943.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.60藥品銷售收入門診藥房銷售藥品給患者，同樣在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。假設(shè)患者B購(gòu)買藥品花費(fèi)500元，通過微信支付。不含稅收入：\(500\div(1+6\%)\approx471.70\)（元）銷項(xiàng)稅額：\(471.70\times6\%\approx28.30\)（元）賬務(wù)處理為：借：其他貨幣資金—微信錢包500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品銷售收入471.70應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.30二、成本核算人員薪酬成本支付門診醫(yī)護(hù)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。例如，本月門診醫(yī)生工資共計(jì)30000元，護(hù)士工資共計(jì)20000元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)護(hù)人員薪酬50000貸：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)生30000應(yīng)付職工薪酬—護(hù)士20000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)生30000應(yīng)付職工薪酬—護(hù)士20000貸：銀行存款50000藥品采購(gòu)成本門診從藥品供應(yīng)商處采購(gòu)藥品，按采購(gòu)成本入賬。假設(shè)門診采購(gòu)一批藥品，總價(jià)8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，藥品已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理為：借：庫存商品—藥品8000貸：銀行存款8000當(dāng)藥品銷售出庫時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。假設(shè)銷售給患者B的藥品成本為300元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—藥品成本300貸：庫存商品—藥品300醫(yī)療設(shè)備折舊成本門診購(gòu)置的醫(yī)療設(shè)備，如X光機(jī)、B超機(jī)等，需按規(guī)定計(jì)提折舊計(jì)入成本。例如，門診購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值50000元的X光機(jī)，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額：\(50000\div(5\times12)=833.33\)（元）賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)療設(shè)備折舊833.33貸：累計(jì)折舊833.33三、費(fèi)用核算房租及水電費(fèi)支付門診的房租以及每月的水電費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。假設(shè)每月房租5000元，水電費(fèi)1000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。支付房租時(shí)：借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)5000貸：銀行存款5000支付水電費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)1000貸：銀行存款1000辦公用品及醫(yī)療耗材采購(gòu)購(gòu)買門診日常使用的辦公用品（如筆、紙、文件夾等）以及醫(yī)療耗材（如注射器、輸液管等）。假設(shè)購(gòu)買辦公用品花費(fèi)500元，醫(yī)療耗材花費(fèi)1000元，均通過現(xiàn)金支付。購(gòu)買辦公用品時(shí)：借：管理費(fèi)用—辦公用品費(fèi)500貸：庫存現(xiàn)金500購(gòu)買醫(yī)療耗材時(shí)：借：管理費(fèi)用—醫(yī)療耗材費(fèi)1000貸：庫存現(xiàn)金1000業(yè)務(wù)招待費(fèi)假設(shè)門診因業(yè)務(wù)需要發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800元，通過銀行存款支付。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)800貸：銀行存款800四、稅費(fèi)核算增值稅月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額確定。假設(shè)上述門診診療收入和藥品銷售收入為當(dāng)月全部收入，且無進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（實(shí)際情況中可能有藥品采購(gòu)等進(jìn)項(xiàng)稅額）。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)：\(56.60+28.30=84.90\)（元）賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）84.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅84.90繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅84.90貸：銀行存款84.90附加稅費(fèi)以實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計(jì)算附加稅費(fèi)。假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅：\(84.90\times7\%\approx5.94\)（元）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加：\(84.90\times3\%\approx2.55\)（元）賬務(wù)處理為：借：稅金及附加8.49貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5.94應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加2.55繳納附加稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5.94應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加2.55貸：銀行存款8.49企業(yè)所得稅按年度計(jì)算繳納，季度預(yù)繳。假設(shè)季度末經(jīng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅5000元。賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅5000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅5000貸：銀行存款5000五、利潤(rùn)核算及分配結(jié)轉(zhuǎn)損益期末，將收入、成本、費(fèi)用等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診診療收入943.40主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品銷售收入471.70貸：本年利潤(rùn)1415.10結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)60542.42貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)護(hù)人員薪酬50000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—藥品成本300主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)療設(shè)備折舊833.33管理費(fèi)用—房租費(fèi)5000管理費(fèi)用—水電費(fèi)1000管理費(fèi)用—辦公用品費(fèi)500管理費(fèi)用—醫(yī)療耗材費(fèi)1000管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)800稅金及附加8.49所得稅費(fèi)用5000利潤(rùn)分配如果門診當(dāng)年盈利，可按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。例如，提取盈余公積時(shí)（假設(shè)按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取）：借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積（當(dāng)年凈利潤(rùn)×10%）貸：盈余公積向投資者分配利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯