會計實操文庫1/12記賬實操-面粉廠的賬務處理示例初始設置與籌建階段設立企業：股東投入資本1000000元，存入銀行。借：銀行存款1000000貸：實收資本1000000購買設備：購置面粉加工設備一套，價值500000元，以銀行存款支付。借：固定資產——面粉加工設備500000貸：銀行存款500000租賃廠房：租賃廠房作為生產場地，每月租金10000元，一次性支付半年租金60000元。借：預付賬款——廠房租金60000貸：銀行存款60000每月攤銷租金時：借：制造費用——廠房租金10000貸：預付賬款——廠房租金10000采購階段采購小麥：向農民收購小麥100噸，每噸收購價2000元，開具農產品收購發票，款項以現金支付。小麥屬于農產品，可按9%計算抵扣進項稅額。進項稅額=100×2000×9%=18000（元）采購成本=100×200018000=182000（元）借：原材料——小麥182000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18000貸：庫存現金200000采購輔助材料：購買包裝材料，如面粉袋等，價款10000元，增值稅稅額1300元，款項尚未支付。借：周轉材料——包裝物10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：應付賬款11300生產階段領用原材料：生產車間領用小麥80噸用于加工面粉，領用包裝材料5000元。小麥成本=80×（182000÷100）=145600（元）借：生產成本——直接材料（小麥）145600生產成本——直接材料（包裝物）5000貸：原材料——小麥145600周轉材料——包裝物5000分配人工成本：計算本月生產工人工資30000元，車間管理人員工資10000元。借：生產成本——直接人工30000制造費用——工資10000貸：應付職工薪酬40000分攤制造費用：本月發生的制造費用（包括廠房租金、設備折舊、車間管理人員工資等）共計25000元，按照生產工時比例分配到產品成本中。假設生產面粉的工時為500小時，生產其他產品（如有）的工時為300小時，則分配率=25000÷（500+300）=31.25（元/小時）。面粉應分攤的制造費用=500×31.25=15625（元）。借：生產成本——制造費用15625貸：制造費用15625產品完工入庫：本月生產的面粉完工入庫，經計算總成本為200000元（包括直接材料、直接人工和制造費用）。借：庫存商品——面粉200000貸：生產成本200000銷售階段銷售面粉：銷售面粉50噸，每噸售價3000元，開具增值稅專用發票，款項收到存入銀行。銷售收入=50×3000=150000（元）增值稅銷項稅額=150000×9%=13500（元）借：銀行存款163500貸：主營業務收入150000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13500結轉銷售成本：根據銷售面粉的數量，計算并結轉銷售成本。單位成本=200000÷（完工面粉噸數），假設完工面粉為100噸，則單位成本為2000元/噸。銷售50噸的成本=50×2000=100000（元）。借：主營業務成本100000貸：庫存商品——面粉100000其他業務收支出租閑置設備：將一臺閑置的設備出租給其他企業，每月租金5000元，收到租金存入銀行。借：銀行存款5000貸：其他業務收入5000同時，計提該設備的折舊，假設每月折舊額為1000元。借：其他業務成本1000貸：累計折舊1000期末賬務處理計提稅金及附加：假設本月應交增值稅為5000元（銷項稅額進項稅額），城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。城市維護建設稅=5000×7%=350（元）教育費附加=5000×3%=150（元）地方教育附加=5000×2%=100（元）借：稅金及附加600貸：應交稅費——應交城市維護建設稅350應交稅費——應交教育費附加150應交稅費——應交地方教育附加100結轉損益：將本月的收入、成本、費用等損益類科目結轉到本年利潤。借：主營業務收入150000其他業務收入5000貸：本年利潤155000借：本年利潤116200貸：主營業務成本100000其他業務成本1000稅金及附加600管理費用（假設本月發生管理費用10000元）10000銷售費用（假設本月發生銷售費用4600元）4600財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據