深入探討2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題與解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從下列各小題的四個選項中，選擇一個正確的答案，并將正確答案的序號填入括號內。1.下列關于企業收入確認的表述中，不正確的是（）。（1）收入應當與所有者投入資本無關。（2）收入應當會導致企業經濟利益的增加。（3）收入應當與企業日常活動無關。（4）收入應當能夠可靠地計量。2.下列各項中，不屬于固定資產后續支出的是（）。（1）生產設備更換全部零件。（2）對舊倉庫進行擴建。（3）對生產設備進行日常維修。（4）對生產設備進行改良。3.下列各項中，不屬于無形資產的是（）。（1）專利權。（2）非專利技術。（3）商標權。（4）商譽。4.下列關于負債的表述中，正確的是（）。（1）負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。（2）負債是企業所承擔的義務，但不是企業的責任。（3）負債是指企業承擔的義務，但不是企業的責任。（4）負債是指企業所承擔的義務，但不是企業的責任。5.下列關于所有者權益的表述中，不正確的是（）。（1）所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的要求權。（2）所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的所有權。（3）所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的所有權。（4）所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的要求權。6.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。（1）收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（2）收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本有關的經濟利益的總流入。（3）收入是指企業在非日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（4）收入是指企業在非日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本有關的經濟利益的總流入。7.下列關于固定資產折舊方法的表述中，不正確的是（）。（1）直線法適用于固定資產預計使用年限較長、預計凈殘值較低的情況。（2）加速折舊法適用于固定資產預計使用年限較短、預計凈殘值較高的情況。（3）雙倍余額遞減法適用于固定資產預計使用年限較短、預計凈殘值較低的情況。（4）年數總和法適用于固定資產預計使用年限較長、預計凈殘值較高的情況。8.下列關于存貨的表述中，正確的是（）。（1）存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。（2）存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。（3）存貨是指企業在非日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。（4）存貨是指企業在非日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。9.下列關于短期借款的表述中，不正確的是（）。（1）短期借款是指企業為了滿足短期資金需求，從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。（2）短期借款是指企業為了滿足短期資金需求，從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。（3）短期借款是指企業為了滿足長期資金需求，從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。（4）短期借款是指企業為了滿足長期資金需求，從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。10.下列關于金融工具的表述中，正確的是（）。（1）金融工具是指企業持有的現金及現金等價物。（2）金融工具是指企業持有的現金及現金等價物。（3）金融工具是指企業持有的現金及現金等價物。（4）金融工具是指企業持有的現金及現金等價物。二、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.會計要素是指企業在財務會計報告中應當加以確認和計量的經濟項目。（）2.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（）3.固定資產折舊是指將固定資產的賬面價值按照一定的方法分期計入損益的過程。（）4.存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。（）5.負債是指企業承擔的現時義務，預期會導致經濟利益流出企業。（）6.所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的要求權。（）7.金融工具是指企業持有的現金及現金等價物。（）8.短期借款是指企業為了滿足短期資金需求，從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。（）9.企業應當采用權責發生制原則確認收入。（）10.企業應當采用歷史成本計量屬性計量資產和負債。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關項目的金額，并將計算結果填入括號內。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺生產設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。（1）計算甲公司每年應計提的折舊金額。（）（2）計算甲公司第3年末該設備的賬面價值。（）（3）假設甲公司第3年末將該設備出售，售價為60萬元，計算甲公司出售該設備時應確認的損益。（）五、綜合題要求：根據下列資料，完成相關會計分錄。1.乙公司于2024年1月1日銷售一批商品，銷售價格為100萬元，增值稅稅率為13%。乙公司采用權責發生制原則確認收入。（1）編制乙公司銷售商品時的會計分錄。（）（2）假設乙公司于2024年12月31日收到該筆銷售款項，編制乙公司收到款項時的會計分錄。（）（3）假設乙公司于2025年1月1日發生銷售退回，退回商品成本為80萬元，編制乙公司銷售退回時的會計分錄。（）六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。1.丙公司于2024年1月1日購入一臺生產設備，購買價格為200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。丙公司采用年數總和法計提折舊。（1）計算丙公司第1年至第10年每年應計提的折舊金額。（）（2）計算丙公司第5年末該設備的賬面價值。（）（3）假設丙公司第5年末將該設備出售，售價為150萬元，計算丙公司出售該設備時應確認的損益。（）（4）分析丙公司采用年數總和法計提折舊的原因。（）本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：（3）收入應當與企業日常活動無關。解析：收入是指企業在日常活動中形成的經濟利益的總流入，與日常活動相關，而非無關。2.答案：（3）對生產設備進行日常維修。解析：日常維修屬于維護性支出，通常不計入固定資產的成本，而是計入當期損益。3.答案：（4）商譽。解析：商譽是非貨幣性資產，不屬于無形資產范疇。4.答案：（2）負債是企業所承擔的義務，但不是企業的責任。解析：負債是企業承擔的現時義務，但不一定是企業的責任，責任可能涉及法律、道德等方面。5.答案：（2）所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的所有權。解析：所有者權益是指所有者對企業凈資產的所有權，而非要求權。6.答案：（1）收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。解析：收入應與日常活動相關，導致所有者權益增加，且與所有者投入資本無關。7.答案：（2）加速折舊法適用于固定資產預計使用年限較短、預計凈殘值較高的情況。解析：加速折舊法適用于預計使用年限較短、凈殘值較高的固定資產。8.答案：（1）存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。解析：存貨的定義包括了日常活動中持有以備出售的資產。9.答案：（3）短期借款是指企業為了滿足長期資金需求，從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。解析：短期借款是為了短期資金需求，而非長期資金需求。10.答案：（1）金融工具是指企業持有的現金及現金等價物。解析：金融工具包括現金及現金等價物，以及其他金融資產。二、判斷題1.答案：（√）解析：會計要素是指企業在財務會計報告中應當加以確認和計量的經濟項目。2.答案：（√）解析：收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。3.答案：（√）解析：固定資產折舊是指將固定資產的賬面價值按照一定的方法分期計入損益的過程。4.答案：（√）解析：存貨的定義包括了日常活動中持有以備出售的資產。5.答案：（√）解析：負債是指企業承擔的現時義務，預期會導致經濟利益流出企業。6.答案：（√）解析：