2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計考點預測與模擬試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：下列各題只有一個正確答案，請選擇一個正確的選項。1.下列關于所得稅費用會計處理的說法中，正確的是：A.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。B.所得稅費用應當按照實際發生額計入當期損益。C.所得稅費用應當在利潤表中與其他損益項目合并列示。D.所得稅費用應當計入成本費用類科目。2.企業采用債務法核算遞延所得稅負債時，下列關于遞延所得稅負債的確認和計量方法的說法中，不正確的是：A.遞延所得稅負債的確認應以預期收回該資產或清償該負債期間的應納稅所得額為計算基礎。B.遞延所得稅負債的計量應以稅法規定為基礎。C.遞延所得稅負債的確認和計量不涉及實際所得稅支付。D.遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為基礎，同時考慮企業預期收回該資產或清償該負債期間的應納稅所得額。3.企業采用遞延所得稅資產法核算時，下列關于遞延所得稅資產的說法中，正確的是：A.遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的可抵扣暫時性差異。B.遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的應納稅暫時性差異。C.遞延所得稅資產是指企業已經發生的、但尚未支付的稅款。D.遞延所得稅資產是指企業已經支付的、但尚未抵扣的稅款。4.下列關于企業合并中遞延所得稅的確認和計量方法的說法中，正確的是：A.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅。B.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應計入商譽或負商譽。C.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額不應確認遞延所得稅。D.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅，并計入商譽或負商譽。5.下列關于遞延所得稅會計處理的說法中，不正確的是：A.遞延所得稅會計處理應遵循稅法規定。B.遞延所得稅會計處理應考慮企業預期收回該資產或清償該負債期間的應納稅所得額。C.遞延所得稅會計處理不涉及實際所得稅支付。D.遞延所得稅會計處理應以稅法規定為基礎。6.下列關于所得稅費用會計處理的說法中，正確的是：A.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。B.所得稅費用應當按照實際發生額計入當期損益。C.所得稅費用應當在利潤表中與其他損益項目合并列示。D.所得稅費用應當計入成本費用類科目。7.下列關于遞延所得稅資產法核算的說法中，不正確的是：A.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的可抵扣暫時性差異。B.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量不涉及實際所得稅支付。C.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為基礎。D.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產應計入資產負債表。8.下列關于企業合并中遞延所得稅的確認和計量方法的說法中，不正確的是：A.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅。B.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應計入商譽或負商譽。C.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額不應確認遞延所得稅。D.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅，并計入商譽或負商譽。9.下列關于所得稅費用會計處理的說法中，不正確的是：A.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。B.所得稅費用應當按照實際發生額計入當期損益。C.所得稅費用應當在利潤表中與其他損益項目合并列示。D.所得稅費用應當計入成本費用類科目。10.下列關于遞延所得稅資產法核算的說法中，正確的是：A.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的可抵扣暫時性差異。B.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量不涉及實際所得稅支付。C.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為基礎。D.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產應計入資產負債表。二、多項選擇題要求：下列各題有兩個或兩個以上正確答案，請選擇所有正確的選項。1.下列關于所得稅費用會計處理的說法中，正確的有：A.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。B.所得稅費用應當按照實際發生額計入當期損益。C.所得稅費用應當在利潤表中與其他損益項目合并列示。D.所得稅費用應當計入成本費用類科目。2.下列關于遞延所得稅負債的確認和計量方法的說法中，正確的有：A.遞延所得稅負債的確認應以預期收回該資產或清償該負債期間的應納稅所得額為計算基礎。B.遞延所得稅負債的計量應以稅法規定為基礎。C.遞延所得稅負債的確認和計量不涉及實際所得稅支付。D.遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為基礎，同時考慮企業預期收回該資產或清償該負債期間的應納稅所得額。3.下列關于遞延所得稅資產法核算的說法中，正確的有：A.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的可抵扣暫時性差異。B.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量不涉及實際所得稅支付。C.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為基礎。D.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產應計入資產負債表。4.下列關于企業合并中遞延所得稅的確認和計量方法的說法中，正確的有：A.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅。B.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應計入商譽或負商譽。C.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額不應確認遞延所得稅。D.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅，并計入商譽或負商譽。5.下列關于所得稅費用會計處理的說法中，正確的有：A.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。B.所得稅費用應當按照實際發生額計入當期損益。C.所得稅費用應當在利潤表中與其他損益項目合并列示。D.所得稅費用應當計入成本費用類科目。6.下列關于遞延所得稅資產法核算的說法中，正確的有：A.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的可抵扣暫時性差異。B.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量不涉及實際所得稅支付。C.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為基礎。D.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產應計入資產負債表。7.下列關于企業合并中遞延所得稅的確認和計量方法的說法中，正確的有：A.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅。B.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應計入商譽或負商譽。C.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額不應確認遞延所得稅。D.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅，并計入商譽或負商譽。8.下列關于所得稅費用會計處理的說法中，正確的有：A.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。B.所得稅費用應當按照實際發生額計入當期損益。C.所得稅費用應當在利潤表中與其他損益項目合并列示。D.所得稅費用應當計入成本費用類科目。9.下列關于遞延所得稅資產法核算的說法中，正確的有：A.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的可抵扣暫時性差異。B.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量不涉及實際所得稅支付。C.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為基礎。D.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產應計入資產負債表。10.下列關于企業合并中遞延所得稅的確認和計量方法的說法中，正確的有：A.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅。B.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應計入商譽或負商譽。C.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額不應確認遞延所得稅。D.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅，并計入商譽或負商譽。三、判斷題要求：下列各題判斷正確或錯誤，請選擇一個正確的選項。1.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。（）2.遞延所得稅負債的確認應以預期收回該資產或清償該負債期間的應納稅所得額為計算基礎。（）3.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的可抵扣暫時性差異。（）4.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅。（）5.所得稅費用應當按照實際發生額計入當期損益。（）6.遞延所得稅負債的計量應以稅法規定為基礎。（）7.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量不涉及實際所得稅支付。（）8.企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應計入商譽或負商譽。（）9.所得稅費用應當在利潤表中與其他損益項目合并列示。（）10.遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產應計入資產負債表。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關遞延所得稅費用或資產。1.甲公司2024年12月31日購入固定資產一臺，成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。稅法規定，固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。2024年甲公司實現利潤總額為1000萬元，無其他納稅調整事項。假設所得稅稅率為25%。（1）計算甲公司2024年12月31日固定資產的賬面價值。（2）計算甲公司2024年12月31日固定資產的計稅基礎。（3）計算甲公司2024年12月31日產生的可抵扣暫時性差異。（4）計算甲公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅資產。五、綜合題要求：根據下列資料，回答相關問題。甲公司2024年度實現利潤總額為1000萬元，其中包含以下業務：（1）銷售產品收入1500萬元，成本1000萬元；（2）轉讓無形資產取得收入200萬元，該無形資產賬面價值為100萬元，已計提攤銷50萬元；（3）購買設備一臺，成本為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，稅法規定采用直線法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為0；（4）支付研發費用100萬元；（5）計提壞賬準備20萬元。假設甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項。（1）計算甲公司2024年度的應納稅所得額。（2）計算甲公司2024年度應交所得稅。（3）計算甲公司2024年度的遞延所得稅費用或資產。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析相關問題。乙公司2024年度實現利潤總額為500萬元，其中包含以下業務：（1）銷售產品收入1000萬元，成本500萬元；（2）出租固定資產收入200萬元，該固定資產賬面價值為150萬元，已計提折舊50萬元；（3）購買設備一臺，成本為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，稅法規定采用直線法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為0；（4）計提存貨跌價準備30萬元；（5）支付研發費用100萬元。假設乙公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項。（1）分析乙公司2024年度的稅前會計利潤和稅后會計利潤。（2）分析乙公司2024年度的遞延所得稅費用或資產。（3）分析乙公司2024年度的應交所得稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，這是會計準則的要求，以便于投資者和其他利益相關者了解企業的稅后凈利潤。2.C解析：遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為基礎，同時考慮企業預期收回該資產或清償該負債期間的應納稅所得額。3.A解析：遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的可抵扣暫時性差異。4.B解析：企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應計入商譽或負商譽。5.B解析：遞延所得稅會計處理應遵循稅法規定，但確認和計量不涉及實際所得稅支付。6.A解析：所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，這是會計準則的要求，以便于投資者和其他利益相關者了解企業的稅后凈利潤。7.D解析：遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產應計入資產負債表，這是會計準則的要求。8.C解析：企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額不應確認遞延所得稅，因為這是企業合并中的一部分，不屬于暫時性差異。9.B解析：所得稅費用應當按照實際發生額計入當期損益，這是會計準則的要求。10.A解析：遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產是指因稅法與會計準則的差異而形成的可抵扣暫時性差異。二、多項選擇題1.AB解析：所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，并且應當按照實際發生額計入當期損益。2.ABD解析：遞延所得稅負債的確認應以預期收回該資產或清償該負債期間的應納稅所得額為計算基礎，計量應以稅法規定為基礎，確認和計量不涉及實際所得稅支付。3.ABCD解析：遞延所得稅資產法核算下，遞延所得稅資產的確認和計量應遵循以上所有說法。4.ABD解析：企業合并中，合并成本與被購買方可辨認凈資產公允價值的差額應確認遞延所得稅，并計入商譽或負商譽。5.AB解析：所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，并且應當按照實際發生額計入當期損益。