2017企業所得稅CPA課件匯報人：XX目錄01企業所得稅概述02稅前扣除項目03應納稅所得額計算04稅收優惠政策05申報與繳納流程06案例分析與實務操作企業所得稅概述PART01稅種定義與性質企業所得稅是對企業生產經營所得和其他所得征收的稅種，是國家財政收入的重要組成部分。企業所得稅的定義01企業所得稅具有強制性、無償性和固定性，是國家依法對企業利潤進行調節的經濟手段。企業所得稅的性質02稅率與征收范圍法定稅率境外所得征稅高新技術企業優惠小型微利企業優惠2017年企業所得稅法定稅率為25%，適用于一般企業。小型微利企業可享受20%的優惠稅率，以及相應的稅收減免政策。經認定的高新技術企業，可享受15%的優惠稅率，鼓勵科技創新。企業來源于中國境外的所得，需按規定繳納企業所得稅，避免雙重征稅。納稅義務人居民企業需就其全球所得繳納企業所得稅，無論收入來源地。居民企業非居民企業僅對其在中國境內取得的所得繳納企業所得稅。非居民企業稅前扣除項目PART02成本費用扣除企業支付給員工的工資、獎金、津貼等薪酬支出，均可作為成本費用在稅前扣除。員工薪酬固定資產折舊和無形資產攤銷費用，按照稅法規定的方法和年限計算后可稅前扣除。折舊與攤銷企業用于研發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用，可享受加計扣除政策。研發支出稅金及附加扣除企業繳納的城建稅、教育費附加等增值稅附加稅，可以在計算應納稅所得額時予以扣除。增值稅附加稅扣除企業開采或生產應稅資源產品時支付的資源稅，符合條件的可作為稅前扣除項目。資源稅扣除企業支付的消費稅，若與生產經營活動直接相關，可作為稅前扣除項目。消費稅附加扣除010203損失與準備金扣除企業可設立壞賬準備金，對預期無法收回的應收賬款進行稅前扣除，以降低潛在損失。01壞賬準備金在存貨價值下降時，企業可計提跌價準備金，以反映存貨的可變現凈值，實現稅前扣除。02存貨跌價準備企業對固定資產進行減值測試，若出現減值跡象，可計提減值準備金，用于稅前扣除。03固定資產減值準備應納稅所得額計算PART03收入總額的確定營業收入的確認企業通過銷售商品、提供勞務等經營活動取得的收入，是確定收入總額的重要部分。其他收入的匯總包括捐贈收入、政府補助等非經常性收入，也應計入企業的收入總額中。投資收益的計算資產處置收益的處理包括股息、利息、租金等投資收益，需按照稅法規定計入收入總額。企業出售固定資產、無形資產等非日常活動產生的收益，應計入收入總額。不征稅收入與免稅收入政府補助通常不計入應納稅所得額，如企業收到的科技創新獎勵或環保補貼。政府補助0102國債利息收入屬于免稅收入，投資者從國債中獲得的利息收益無需繳納企業所得稅。國債利息收入03企業對教育事業的捐贈，按照規定比例可在計算應納稅所得額時扣除，相當于免稅。教育基金捐贈應納稅所得額的計算方法企業所得稅的計算首先需要確定收入總額，包括銷售商品、提供勞務等各項收入。確定收入總額從收入總額中扣除成本費用，如原材料費、人工費等，以計算出應納稅所得額。扣除成本費用稅前扣除項目包括稅金、損失、捐贈等，這些項目可以在計算應納稅所得額前予以扣除。減除稅前扣除項目根據稅法規定的稅率，對調整后的應納稅所得額進行計算，得出應繳納的企業所得稅額。適用稅率計算稅額稅收優惠政策PART04高新技術企業優惠0102所得稅率優惠高新技術企業享15%優惠稅率。研發費用加計扣除研發費未形成資產，加計50%扣除；形成資產，按150%攤銷。小微企業優惠從業人數資產要求工業不超100人3000萬，其他不超80人1000萬。減半征稅政策年應納稅所得額50萬內，減半征稅。0102特定行業與區域優惠新辦企業免稅或減稅特定行業優惠高新技術企業減按15%稅率征稅高新區企業優惠申報與繳納流程PART05納稅申報期限年度企業所得稅申報企業應在年度終了后五個月內完成年度企業所得稅的申報工作。季度預繳申報期限每個季度結束后十五日內，企業需進行季度預繳企業所得稅的申報。延期申報規定因特殊原因無法按時申報的企業，可申請延期申報，但最長不超過三個月。納稅申報方式企業通過稅務局官方網站或專業軟件進行電子申報，提高效率，減少紙質文件。電子申報01無法使用電子方式的企業，可以通過郵寄紙質申報表的方式完成納稅申報。郵寄申報02企業可直接前往稅務局窗口提交申報表，適用于復雜或特殊稅務問題的面對面咨詢。上門申報03稅款繳納與逾期處理企業可通過銀行轉賬、電子繳稅系統等多種方式按時繳納應納稅款，確保合規。稅款繳納方式逾期未繳稅款的企業將面臨滯納金、罰款等處罰，嚴重者可能影響信用記錄。逾期繳稅的后果滯納金按日加收未繳稅款的萬分之五，確保企業及時繳稅，避免額外負擔。滯納金計算方法案例分析與實務操作PART06典型案例分析稅務籌劃案例某企業通過合理安排業務流程，成功降低稅負，體現了稅務籌劃在企業所得稅中的重要性。稅務稽查應對案例面對稅務稽查，一家企業通過規范賬務處理和提供充分證據，順利通過審查，避免了潛在的處罰。稅收優惠政策應用案例一家初創科技公司利用國家對高新技術企業的稅收優惠政策，有效減輕了稅負，促進了企業成長。稅務籌劃技巧企業可通過合理利用國家稅收優惠政策，如高新技術企業減免稅，降低稅負。利用稅收優惠政策跨國企業可利用稅收協定避免國際雙重征稅，合理規劃國際稅務。稅收協定的運用通過合理安排成本和費用，如研發費用加計扣除，有效減少應納稅所得額。成本費用的合理規劃通過遞延納稅，如固定資產折舊方法的選擇，可以優化現金流和稅負。遞延納稅策略01020304常見問題解答不同行業和規模的企業適用的稅率可能有所不同，需根據具體情況確定適用稅率。01企業進行研發活動時，可享受加計扣除政策，以降低稅負，但需符合相關條件和規定。02