2018企業(yè)所得稅課件YOURLOGO時間：20XX-XX-XX匯報人：XX目錄01企業(yè)所得稅概述02稅前扣除項目03應納稅所得額計算04稅收優(yōu)惠政策05申報與繳納流程06案例分析與實務操作企業(yè)所得稅概述PART1稅收定義與性質(zhì)稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，依法強制、無償?shù)叵蚪?jīng)濟單位和個人征收的貨幣或?qū)嵨铩６愂盏亩x稅收的無償性意味著納稅人向國家繳納稅款后，不直接獲得等價的物質(zhì)回報。稅收的無償性稅收的強制性體現(xiàn)在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁。稅收的強制性稅收的固定性指的是稅法規(guī)定了納稅人的納稅義務、稅率和納稅時間等，具有一定的穩(wěn)定性。稅收的固定性01020304稅率與征收范圍企業(yè)所得稅稅率非居民企業(yè)稅負高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠小型微利企業(yè)優(yōu)惠2018年企業(yè)所得稅標準稅率為25%，適用于大多數(shù)企業(yè)，體現(xiàn)了稅負公平原則。小型微利企業(yè)可享受更低的優(yōu)惠稅率，如10%或20%，以支持小型企業(yè)發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)活動。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得收入，需按10%的稅率繳納預提所得稅，確保稅收的國際公平。納稅義務人居民企業(yè)需就其全球所得繳納企業(yè)所得稅，無論收入來源地。居民企業(yè)非居民企業(yè)僅對其在中國境內(nèi)取得的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)稅前扣除項目PART2成本費用扣除企業(yè)支付給員工的工資、獎金、津貼等薪酬支出，可以在計算應納稅所得額時予以扣除。員工薪酬支出01企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費用，可享受加計扣除政策，降低稅負。研發(fā)費用加計扣除02企業(yè)在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用，按照規(guī)定比例在稅前扣除。廣告宣傳費用03固定資產(chǎn)的折舊費用，根據(jù)稅法規(guī)定的折舊方法和年限，在計算應納稅所得額時扣除。折舊費用04稅金及附加扣除企業(yè)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加等，均可作為稅前扣除項目。增值稅附加稅扣除01在銷售應稅消費品時繳納的消費稅，其附加的稅費也可在計算應納稅所得額時扣除。消費稅附加扣除02企業(yè)開采或生產(chǎn)應稅資源產(chǎn)品時繳納的資源稅，按規(guī)定可以在稅前扣除。資源稅附加扣除03損失扣除規(guī)定企業(yè)因自然災害、意外事故等非正常原因造成的財產(chǎn)損失，可按規(guī)定在稅前扣除。01非正常損失扣除企業(yè)對無法收回的應收賬款，經(jīng)確認為壞賬后，可作為損失在稅前扣除。02壞賬損失扣除存貨因市場價值下降導致的跌價損失，企業(yè)可按照規(guī)定進行稅前扣除。03存貨跌價損失扣除應納稅所得額計算PART3收入總額的確定企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)獲得的收益，應計入收入總額，反映企業(yè)資產(chǎn)的增值情況。資產(chǎn)處置收益企業(yè)從股權(quán)投資、債券投資等投資活動中獲得的收益，需計入收入總額，包括股息、利息等。投資收益的計入企業(yè)通過銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動取得的收入，是確定收入總額的重要部分。營業(yè)收入的確認不征稅收入與免稅收入政府補助如科研經(jīng)費、創(chuàng)新獎勵等，通常被認定為不征稅收入，不在稅前扣除。政府補助0102企業(yè)持有的國債利息收入通常免稅，不計入應納稅所得額，以鼓勵投資國債。國債利息收入03企業(yè)對教育、慈善等社會公益事業(yè)的捐贈，在一定限額內(nèi)可作為免稅收入處理。社會捐贈減除項目與計算方法企業(yè)所得稅中，允許扣除的費用包括員工工資、社保費用、折舊費等，以減少應納稅所得額。允許扣除的費用符合條件的研發(fā)費用可享受加計扣除政策，即在計算應納稅所得額時，可按一定比例加計扣除。研發(fā)費用加計扣除企業(yè)向公益慈善組織的捐贈支出，在一定限額內(nèi)可以在計算應納稅所得額時扣除。捐贈扣除企業(yè)當年虧損可以在一定年限內(nèi)向后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的利潤彌補，減少應納稅所得額。虧損結(jié)轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠政策PART4高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠010203單擊添加標題單擊此處添加文本具體內(nèi)容，簡明扼要地闡述您的觀點。單擊添加標題單擊此處添加文本內(nèi)容，簡明扼要闡述您的觀點。單擊添加標題單擊此處添加文本具體內(nèi)容，簡明扼要地闡述您的觀點。小微企業(yè)優(yōu)惠教育附加等稅費月銷10萬以下免征附加稅費減免月銷售額10萬以下免征增值稅增值稅免征年應納稅所得額低可享減半征稅所得稅減免特定行業(yè)優(yōu)惠集成電路企業(yè)優(yōu)惠新設(shè)企業(yè)享稅收減免小微企業(yè)優(yōu)惠年應納稅額100萬內(nèi)減半征稅高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延至10年申報與繳納流程PART5納稅申報期限年度企業(yè)所得稅申報企業(yè)需在年度終了后五個月內(nèi)完成年度企業(yè)所得稅的申報工作。季度預繳申報期限每個季度結(jié)束后十五日內(nèi)，企業(yè)應進行季度預繳企業(yè)所得稅的申報。延期申報規(guī)定因特殊原因不能按期申報的企業(yè)，可申請延期申報，但最長不得超過三個月。納稅申報方式企業(yè)通過稅務局官方網(wǎng)站或?qū)I(yè)軟件進行電子申報，提高效率，減少紙質(zhì)文件。電子申報01無法使用電子方式的企業(yè)，可以通過郵寄紙質(zhì)申報表的方式完成納稅申報。郵寄申報02企業(yè)也可以選擇直接前往稅務局窗口進行納稅申報，適用于復雜或特殊的情況。上門申報03稅款繳納與逾期處理企業(yè)需在規(guī)定期限內(nèi)通過銀行或電子方式將稅款匯入國庫，確保稅款及時準確繳納。稅款繳納流程01逾期未繳稅款的企業(yè)將面臨滯納金的處罰，并可能影響企業(yè)的信用記錄和后續(xù)業(yè)務。逾期繳稅的后果02滯納金按日加收未繳稅款的萬分之五，計算公式為：滯納金=未繳稅款×滯納金率×逾期天數(shù)。滯納金計算方法03企業(yè)若逾期繳稅，需按照稅務機關(guān)的規(guī)定補辦稅款繳納手續(xù)，并可能需要繳納滯納金。補繳稅款的程序04案例分析與實務操作PART6典型案例分析稅務籌劃失誤案例稅收優(yōu)惠政策濫用案例研發(fā)費用加計扣除案例關(guān)聯(lián)交易調(diào)整案例某企業(yè)因不了解稅收優(yōu)惠政策，錯失了大量稅收減免，導致多繳稅款。一家跨國公司因未正確申報關(guān)聯(lián)交易價格，被稅務機關(guān)調(diào)整并補繳稅款。一家科技公司通過合理利用研發(fā)費用加計扣除政策，有效降低了稅負。某企業(yè)因濫用稅收優(yōu)惠政策，被稅務機關(guān)追繳稅款并處以罰款。稅務籌劃建議企業(yè)應密切關(guān)注國家稅收政策變動，合理利用稅收減免、稅率優(yōu)惠等政策，降低稅負。合理利用稅收優(yōu)惠政策建立完善的稅務風險控制體系，對稅務籌劃方案進行風險評估，避免潛在的稅務違規(guī)風險。稅收風險控制通過科學管理，合理安排成本和費用，如研發(fā)費用加計扣除，以減少應納稅所得額。優(yōu)化成本費用結(jié)構(gòu)010203常見問題解答不同規(guī)模和類型的企業(yè)適用的稅率可能不同，需根據(jù)稅法規(guī)定準確計算。企業(yè)所得稅的稅率適用問題企業(yè)若出現(xiàn)虧損，可按規(guī)定將虧損結(jié)轉(zhuǎn)至后續(xù)年