2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃實務技巧試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于增值稅的計稅依據，說法正確的是：A.銷售額B.銷售額減去銷售折扣C.銷售額減去銷售折扣和銷售折讓D.銷售額減去銷售折扣、銷售折讓和銷售退回2.企業在計算企業所得稅時，下列哪項不計入收入總額？A.銷售收入B.資產轉讓收入C.資產出租收入D.稅收滯納金3.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：A.專用發票只能由銷售方開具B.專用發票只能由購買方開具C.專用發票既可以由銷售方開具，也可以由購買方開具D.專用發票只能由稅務機關開具4.企業在計算增值稅應納稅額時，下列哪項不屬于進項稅額？A.購買原材料支付的增值稅B.購買固定資產支付的增值稅C.購買設備支付的增值稅D.購買無形資產支付的增值稅5.下列關于企業所得稅稅前扣除的說法，正確的是：A.企業發生的業務招待費，按照實際發生額的50%扣除B.企業發生的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除C.企業發生的業務招待費，按照實際發生額的70%扣除D.企業發生的業務招待費，按照實際發生額的80%扣除6.下列關于增值稅申報的說法，正確的是：A.增值稅申報應在每月的15日前完成B.增值稅申報應在每月的20日前完成C.增值稅申報應在每月的25日前完成D.增值稅申報應在每月的30日前完成7.下列關于企業所得稅匯算清繳的說法，正確的是：A.企業應在年度終了后的4個月內完成企業所得稅匯算清繳B.企業應在年度終了后的5個月內完成企業所得稅匯算清繳C.企業應在年度終了后的6個月內完成企業所得稅匯算清繳D.企業應在年度終了后的7個月內完成企業所得稅匯算清繳8.下列關于增值稅發票管理的規定，正確的是：A.增值稅發票應當一次性開具，不得分次開具B.增值稅發票可以分次開具，但不得超過3次C.增值稅發票可以分次開具，但不得超過5次D.增值稅發票可以分次開具，但不得超過10次9.下列關于企業所得稅申報的說法，正確的是：A.企業應在年度終了后的3個月內完成企業所得稅申報B.企業應在年度終了后的4個月內完成企業所得稅申報C.企業應在年度終了后的5個月內完成企業所得稅申報D.企業應在年度終了后的6個月內完成企業所得稅申報10.下列關于增值稅申報期限的說法，正確的是：A.增值稅申報期限為每月的1日至15日B.增值稅申報期限為每月的1日至20日C.增值稅申報期限為每月的1日至25日D.增值稅申報期限為每月的1日至30日二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.企業在計算增值稅應納稅額時，下列哪些屬于進項稅額？A.購買原材料支付的增值稅B.購買固定資產支付的增值稅C.購買設備支付的增值稅D.購買無形資產支付的增值稅2.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：A.專用發票只能由銷售方開具B.專用發票只能由購買方開具C.專用發票既可以由銷售方開具，也可以由購買方開具D.專用發票只能由稅務機關開具3.下列關于企業所得稅稅前扣除的說法，正確的是：A.企業發生的業務招待費，按照實際發生額的50%扣除B.企業發生的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除C.企業發生的業務招待費，按照實際發生額的70%扣除D.企業發生的業務招待費，按照實際發生額的80%扣除4.下列關于增值稅申報的說法，正確的是：A.增值稅申報應在每月的15日前完成B.增值稅申報應在每月的20日前完成C.增值稅申報應在每月的25日前完成D.增值稅申報應在每月的30日前完成5.下列關于企業所得稅匯算清繳的說法，正確的是：A.企業應在年度終了后的4個月內完成企業所得稅匯算清繳B.企業應在年度終了后的5個月內完成企業所得稅匯算清繳C.企業應在年度終了后的6個月內完成企業所得稅匯算清繳D.企業應在年度終了后的7個月內完成企業所得稅匯算清繳6.下列關于增值稅發票管理的規定，正確的是：A.增值稅發票應當一次性開具，不得分次開具B.增值稅發票可以分次開具，但不得超過3次C.增值稅發票可以分次開具，但不得超過5次D.增值稅發票可以分次開具，但不得超過10次7.下列關于企業所得稅申報的說法，正確的是：A.企業應在年度終了后的3個月內完成企業所得稅申報B.企業應在年度終了后的4個月內完成企業所得稅申報C.企業應在年度終了后的5個月內完成企業所得稅申報D.企業應在年度終了后的6個月內完成企業所得稅申報8.下列關于增值稅申報期限的說法，正確的是：A.增值稅申報期限為每月的1日至15日B.增值稅申報期限為每月的1日至20日C.增值稅申報期限為每月的1日至25日D.增值稅申報期限為每月的1日至30日9.下列關于增值稅發票開具的說法，正確的是：A.增值稅發票應當一次性開具，不得分次開具B.增值稅發票可以分次開具，但不得超過3次C.增值稅發票可以分次開具，但不得超過5次D.增值稅發票可以分次開具，但不得超過10次10.下列關于增值稅申報的說法，正確的是：A.增值稅申報應在每月的15日前完成B.增值稅申報應在每月的20日前完成C.增值稅申報應在每月的25日前完成D.增值稅申報應在每月的30日前完成三、判斷題要求：判斷下列說法是否正確，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業在計算增值稅應納稅額時，銷售額減去銷售折扣可以計入進項稅額。（）2.企業在計算企業所得稅時，資產轉讓收入屬于營業外收入。（）3.專用發票既可以由銷售方開具，也可以由購買方開具。（）4.企業發生的業務招待費，按照實際發生額的80%扣除。（）5.增值稅申報應在每月的25日前完成。（）6.企業應在年度終了后的6個月內完成企業所得稅匯算清繳。（）7.增值稅發票可以分次開具，但不得超過5次。（）8.企業應在年度終了后的5個月內完成企業所得稅申報。（）9.增值稅申報期限為每月的1日至30日。（）10.企業在計算增值稅應納稅額時，銷售額減去銷售折讓可以計入進項稅額。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關稅額。資料：某企業2024年10月發生以下業務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供應稅服務取得不含稅收入30萬元，增值稅稅率為6%；（3）購進原材料取得增值稅專用發票，進項稅額為8萬元；（4）購進設備取得增值稅專用發票，進項稅額為10萬元；（5）支付水電費取得增值稅普通發票，金額為2萬元；（6）支付業務招待費取得增值稅普通發票，金額為1萬元。要求：（1）計算該企業10月份的增值稅應納稅額；（2）計算該企業10月份的企業所得稅稅前扣除業務招待費金額。五、綜合題要求：根據下列資料，分析并回答問題。資料：某企業為增值稅一般納稅人，2024年11月發生以下業務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；（2）購進原材料取得增值稅專用發票，進項稅額為30萬元；（3）支付水電費取得增值稅普通發票，金額為5萬元；（4）支付業務招待費取得增值稅普通發票，金額為2萬元；（5）企業當月實際發生工資薪金支出50萬元，按照規定計提了職工福利費、工會經費、職工教育經費。問題：（1）計算該企業11月份的增值稅應納稅額；（2）計算該企業11月份的企業所得稅稅前扣除職工福利費、工會經費、職工教育經費的金額；（3）分析該企業11月份可能存在的稅務風險。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并提出相應的稅務處理建議。案例：某企業為增值稅小規模納稅人，2024年12月發生以下業務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，增值稅征收率為3%；（2）購進原材料取得增值稅普通發票，金額為20萬元；（3）支付水電費取得增值稅普通發票，金額為3萬元；（4）企業當月實際發生工資薪金支出30萬元。問題：（1）分析該企業12月份可能存在的稅務風險；（2）針對該企業12月份的業務，提出相應的稅務處理建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅的計稅依據為銷售額，但銷售折扣和銷售折讓不計入銷售額，因此正確答案為C。2.D解析：稅收滯納金屬于罰款，不屬于企業的正常收入，因此不計入收入總額。3.A解析：增值稅專用發票只能由銷售方開具，用于購買方抵扣進項稅額。4.B解析：購買固定資產支付的增值稅屬于進項稅額，但固定資產的進項稅額在取得時不能抵扣，需要等到固定資產投入使用后才能抵扣。5.B解析：企業所得稅稅前扣除業務招待費，按照實際發生額的60%扣除。6.A解析：增值稅申報應在每月的15日前完成。7.A解析：企業所得稅匯算清繳應在年度終了后的4個月內完成。8.A解析：增值稅發票應當一次性開具，不得分次開具。9.B解析：企業所得稅申報應在年度終了后的4個月內完成。10.A解析：增值稅申報期限為每月的1日至15日。二、多項選擇題1.A,C解析：購買原材料支付的增值稅和購買設備支付的增值稅屬于進項稅額。2.A,C解析：專用發票既可以由銷售方開具，也可以由購買方開具。3.A,B,C解析：企業所得稅稅前扣除業務招待費，按照實際發生額的60%扣除。4.A,B解析：增值稅申報應在每月的15日前完成。5.A,B解析：企業所得稅匯算清繳應在年度終了后的4個月內完成。6.A,C解析：增值稅發票可以分次開具，但不得超過5次。7.A,B解析：企業所得稅申報應在年度終了后的4個月內完成。8.A,B解析：增值稅申報期限為每月的1日至15日。9.A,B解析：增值稅發票可以分次開具，但不得超過5次。10.A,B解析：增值稅申報期限為每月的1日至15日。三、判斷題1.×解析：銷售折扣可以計入進項稅額。2.√解析：資產轉讓收入屬于營業外收入。3.√解析：專用發票既可以由銷售方開具，也可以由購買方開具。4.×解析：業務招待費按照實際發生額的60%扣除。5.√解析：增值稅申報應在每月的25日前完成。6.√解析：企業所得稅匯算清繳應在年度終了后的6個月內完成。7.√解析：增值稅發票可以分次開具，但不得超過5次。8.√解析：企業所得稅申報應在年度終了后的5個月內完成。9.√解析：增值稅申報期限為每月的1日至30日。10.×解析：銷售折讓可以計入進項稅額。四、計算題（1）增值稅應納稅額=銷售額×增值稅稅率-進項稅額=(100+30)×13%-(8+10)=132×13%-18=17.16-18=-0.84萬元（2）企業所得稅稅前扣除業務招待費金額=業務招待費×60%=1×60%=0.6萬元五、綜合題（1）增值稅應納稅額=銷售額×增值稅稅率-進項稅額=200×13%-30=26-30=-4萬元（2）企業所得稅稅前扣除職工福利費、工會經費、職工教育經費金額=（工資薪金支出+職工福利費+工會經費+職工教育經費）×14%=(50+50×14%)×14%=57×14%=7.98萬元（3）稅務風險分析：1.增值稅申報錯誤，導致應納稅額計算錯誤；2.業務招待費扣除比例過高，可能存