2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)籌劃與合規(guī)操作試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基本原則不包括以下哪一項？A.合法性原則B.效益性原則C.可行性原則D.隱蔽性原則2.稅務(wù)籌劃的基本方法中，不屬于直接籌劃方法的是：A.利用稅收優(yōu)惠政策B.優(yōu)化稅收核算方法C.合理安排收入和費用D.利用稅收征管漏洞3.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)，為發(fā)出不動產(chǎn)或者取得索取不動產(chǎn)憑據(jù)的當(dāng)天C.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，以下哪一項支出不得稅前扣除？A.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出B.按規(guī)定提取的職工福利費C.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費D.資產(chǎn)損失凈額5.企業(yè)發(fā)生的下列損失中，不屬于永久性損失的是：A.固定資產(chǎn)盤虧損失B.不可抗力導(dǎo)致的財產(chǎn)損失C.市場價格波動導(dǎo)致的財產(chǎn)損失D.稅收政策變化導(dǎo)致的財產(chǎn)損失6.下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法，正確的是：A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.企業(yè)分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向其總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅7.以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的是：A.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策僅適用于居民企業(yè)B.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策僅適用于高新技術(shù)企業(yè)C.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策僅適用于國家重點支持的行業(yè)D.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策適用于所有符合條件的企業(yè)8.下列關(guān)于個人所得稅的免征額的說法，正確的是：A.工資、薪金所得的免征額為每月5000元B.勞務(wù)報酬所得的免征額為每次8000元C.稿酬所得的免征額為每次8000元D.特許權(quán)使用費所得的免征額為每次20000元9.以下關(guān)于印花稅的說法，正確的是：A.印花稅是對單位和個人在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種行為稅B.印花稅的納稅人為應(yīng)稅憑證的領(lǐng)受人C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率D.印花稅的計稅依據(jù)為憑證所載金額或者憑證所載數(shù)量10.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：A.房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或者房產(chǎn)租金收入征收的一種財產(chǎn)稅B.房產(chǎn)稅的納稅人為房產(chǎn)的所有權(quán)人C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的計稅價值或者房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率二、判斷題要求：判斷每小題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.稅務(wù)籌劃是企業(yè)在合法的前提下，通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低稅負(fù)的一種行為。（）2.企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)充分考慮稅收法律法規(guī)的變化。（）3.稅務(wù)籌劃的目的是最大限度地減輕稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（）4.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定是為了防止企業(yè)延遲納稅。（）5.企業(yè)所得稅的納稅期限為年度。（）6.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）7.印花稅是對單位和個人在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種財產(chǎn)稅。（）8.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的計稅價值或者房產(chǎn)租金收入。（）9.稅務(wù)籌劃的方法主要包括直接籌劃方法和間接籌劃方法。（）10.企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)遵循合法性、效益性、可行性、隱蔽性原則。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關(guān)稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物：不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率13%；（2）提供加工修理修配勞務(wù)：不含稅收入20萬元，增值稅稅率6%；（3）購買原材料：不含稅進項稅額10萬元；（4）購買固定資產(chǎn)：不含稅金額50萬元，增值稅稅率13%；（5）支付水電費：不含稅金額5萬元，增值稅稅率6%。要求計算：（1）該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；（2）該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性。某企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售。2024年，企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1500萬元，期間費用300萬元，其中包括銷售費用100萬元、管理費用50萬元、財務(wù)費用50萬元。企業(yè)預(yù)計2025年營業(yè)收入將增長10%，營業(yè)成本和期間費用也將相應(yīng)增長。要求分析：（1）企業(yè)2024年的企業(yè)所得稅稅負(fù)；（2）企業(yè)2025年的預(yù)計企業(yè)所得稅稅負(fù)；（3）企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的可行性，并提出具體措施。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃的合規(guī)性。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物：不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率13%；（2）提供加工修理修配勞務(wù)：不含稅收入20萬元，增值稅稅率6%；（3）購買原材料：不含稅進項稅額10萬元；（4）購買固定資產(chǎn)：不含稅金額50萬元，增值稅稅率13%；（5）支付水電費：不含稅金額5萬元，增值稅稅率6%。企業(yè)財務(wù)人員在計算增值稅時，將銷售貨物的增值稅稅率誤記為9%，導(dǎo)致少繳納增值稅2.6萬元。要求分析：（1）企業(yè)財務(wù)人員的行為是否合規(guī)；（2）企業(yè)應(yīng)如何處理該違規(guī)行為；（3）如何避免類似問題的發(fā)生。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性、效益性、可行性和隱蔽性原則，隱蔽性原則是指企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)盡量減少外界對籌劃活動的關(guān)注和干預(yù)。2.B解析：直接籌劃方法是指直接通過調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動來降低稅負(fù)，如利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化稅收核算方法等。優(yōu)化稅收核算方法不屬于直接籌劃方法。3.A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。4.A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時稅前扣除。5.C解析：永久性損失是指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的、無法通過任何方式彌補的損失，如市場價格波動導(dǎo)致的財產(chǎn)損失屬于永久性損失。6.B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。7.D解析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策適用于所有符合條件的企業(yè)，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。8.A解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，工資、薪金所得的免征額為每月5000元。9.A解析：印花稅是對單位和個人在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種行為稅。10.A解析：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或者房產(chǎn)租金收入征收的一種財產(chǎn)稅。二、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×解析：印花稅是對單位和個人在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種行為稅，不是財產(chǎn)稅。8.√9.√10.√四、計算題（1）增值稅=（100+20）×13%-10=16.6（萬元）城市維護建設(shè)稅和教育費附加=16.6×（7%+3%）=1.66（萬元）解析：增值稅的計算公式為：增值稅=銷售額×稅率-進項稅額。城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算公式為：稅額×（城市維護建設(shè)稅率+教育費附加稅率）。（2）城市維護建設(shè)稅和教育費附加=16.6×（7%+3%）=1.66（萬元）解析：城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算公式與增值稅相同。五、綜合題（1）2024年企業(yè)所得稅稅負(fù)=（2000-1500-300）×25%=37.5（萬元）（2）2025年預(yù)計企業(yè)所得稅稅負(fù)=（2200-1650-330）×25%=82.5（萬元）（3）企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的可行性分析及措施：1）分析：2025年企業(yè)所得稅稅負(fù)較2024年增加，說明企業(yè)存在降低稅負(fù)的空間。2）措施：①優(yōu)化稅收核算方法；②利用稅收優(yōu)惠政策；③合理安排收入和費用；④加強稅務(wù)風(fēng)險管理。解析：首先計算2024年和2025年的企業(yè)所得稅稅負(fù)，然后分析稅負(fù)變化的原因