2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考指南試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：本大題共20小題，每小題2分，共40分。下列各題，每小題備選答案中只有一個(gè)符合題意，請(qǐng)將正確答案的編號(hào)填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅的征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.企業(yè)銷售貨物，采取分期收款方式，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.貨物發(fā)出的次月C.貨款收到的當(dāng)天D.納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.特種納稅人D.小型微利企業(yè)4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.銷售無(wú)形資產(chǎn)D.銷售自產(chǎn)自用貨物5.企業(yè)進(jìn)口貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.貨物進(jìn)口的當(dāng)天B.貨物到達(dá)口岸的當(dāng)天C.納稅人申報(bào)進(jìn)口的當(dāng)天D.納稅人支付貨款的當(dāng)天6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的是（）。A.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的B.因違法經(jīng)營(yíng)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收或者銷毀的C.因貨物改變用途等原因，將外購(gòu)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的D.因購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無(wú)償贈(zèng)送的7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)納增值稅額C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期應(yīng)納增值稅額D.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)納增值稅額8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.普通增值稅發(fā)票D.增值稅電子發(fā)票9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)人D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人以及進(jìn)口貨物的單位10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅地點(diǎn)的是（）。A.銷售地B.機(jī)構(gòu)所在地C.個(gè)人住所地D.生產(chǎn)地二、多項(xiàng)選擇題要求：本大題共10小題，每小題2分，共20分。下列各題，每小題備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，請(qǐng)將正確答案的編號(hào)填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.特種納稅人D.小型微利企業(yè)3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的有（）。A.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的B.因違法經(jīng)營(yíng)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收或者銷毀的C.因貨物改變用途等原因，將外購(gòu)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的D.因購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無(wú)償贈(zèng)送的4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票的有（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.普通增值稅發(fā)票D.增值稅電子發(fā)票5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)人的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)人D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人以及進(jìn)口貨物的單位6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅地點(diǎn)的有（）。A.銷售地B.機(jī)構(gòu)所在地C.個(gè)人住所地D.生產(chǎn)地7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)納增值稅額C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期應(yīng)納增值稅額D.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)納增值稅額8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票管理要求的有（）。A.專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.專用發(fā)票限于在本地區(qū)開(kāi)具C.專用發(fā)票限于在本省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具D.專用發(fā)票限于在本市、縣（市）開(kāi)具9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票使用要求的有（）。A.專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具B.專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的順序開(kāi)具C.專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式開(kāi)具D.專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的稅率和稅額開(kāi)具10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票保管要求的有（）。A.專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得遺失B.專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的期限保管C.專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式歸檔D.專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限審批使用四、判斷題要求：本大題共10小題，每小題2分，共20分。下列各題，每小題判斷正確的得2分，判斷錯(cuò)誤的得0分，不判斷不得分。請(qǐng)將判斷結(jié)果填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。1.增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。（）2.增值稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。（）3.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（）4.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天或者納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天，以兩者孰晚為準(zhǔn)。（）5.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）6.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣銷項(xiàng)稅額。（）7.增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（）8.增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（）9.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次開(kāi)具，不得分次開(kāi)具。（）10.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年。（）五、計(jì)算題要求：本大題共2小題，每小題10分，共20分。根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額為多少？2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷售貨物取得含稅銷售額100萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額為多少？六、綜合題要求：本大題共1小題，共20分。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬(wàn)元；（4）支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，但不包括銷售農(nóng)產(chǎn)品。2.D解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天，如果未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。3.A解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，而小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。4.D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，但不包括銷售自產(chǎn)自用貨物。5.A解析：企業(yè)進(jìn)口貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物進(jìn)口的當(dāng)天。6.C解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，因違法經(jīng)營(yíng)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收或者銷毀的，以及因貨物改變用途等原因，將外購(gòu)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的。7.B解析：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。8.A解析：增值稅專用發(fā)票是指專門用于增值稅計(jì)算和征收的發(fā)票，增值稅普通發(fā)票不屬于專用發(fā)票。9.D解析：增值稅納稅義務(wù)人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人以及進(jìn)口貨物的單位。10.C解析：增值稅納稅地點(diǎn)包括銷售地、機(jī)構(gòu)所在地、個(gè)人住所地，但不包括生產(chǎn)地。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。2.BD解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，而特種納稅人和小型微利企業(yè)不屬于一般納稅人。3.ABCD解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，因違法經(jīng)營(yíng)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收或者銷毀的，以及因貨物改變用途等原因，將外購(gòu)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的。4.BD解析：增值稅專用發(fā)票是指專門用于增值稅計(jì)算和征收的發(fā)票，增值稅普通發(fā)票和增值稅電子發(fā)票不屬于專用發(fā)票。5.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人以及進(jìn)口貨物的單位。6.ABCD解析：增值稅納稅地點(diǎn)包括銷售地、機(jī)構(gòu)所在地、個(gè)人住所地，但不包括生產(chǎn)地。7.ABCD解析：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。8.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票管理要求包括專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，限于在本地區(qū)開(kāi)具，限于在本省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具，以及限于在本市、縣（市）開(kāi)具。9.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票使用要求包括專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具，按照規(guī)定的順序開(kāi)具，按照規(guī)定的格式開(kāi)具，以及按照規(guī)定的稅率和稅額開(kāi)具。10.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票保管要求包括專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得遺失，按照規(guī)定的期限保管，按照規(guī)定的格式歸檔，以及按照規(guī)定的權(quán)限審批使用。四、判斷題1.√解析：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅，這是增值稅的基本特征。2.×解析：增值稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，但不包括進(jìn)口貨物。3.√解析：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，這是增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定。4.×解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天或者納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天，以兩者孰晚為準(zhǔn)。5.√解析：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，這是增值稅稅率的基本分類。6.×解析：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣銷項(xiàng)稅額，但需符合相關(guān)規(guī)定和條件。7.√解析：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。8.√解析：增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，這是增值稅專用發(fā)票的基本要求。9.×解析：增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次開(kāi)具，不得分次開(kāi)具，這是增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定。10.×解析：增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年，而不是10年。五、計(jì)算題1.解析：應(yīng)繳納的增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=200萬(wàn)元×13%=26萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料稅額+購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)稅額+支付運(yùn)輸費(fèi)用稅額=30萬(wàn)元+10萬(wàn)元+10萬(wàn)元=50萬(wàn)元應(yīng)繳納的增值稅額=26萬(wàn)元-50萬(wàn)元=-