2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務籌劃案例解析與練習題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A.從事貨物生產的個人是增值稅納稅人B.從事貨物批發業務的個體工商戶不是增值稅納稅人C.從事貨物零售業務的國有企業是增值稅納稅人D.從事貨物銷售的個體工商戶不是增值稅納稅人2.企業銷售自產貨物，增值稅應納稅額的計算公式為：A.銷售額×稅率-進項稅額B.銷售額×稅率+進項稅額C.銷售額×稅率D.進項稅額-銷售額×稅率3.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法正確的是：A.企業所得額是企業所得稅的計稅依據B.企業營業利潤是企業所得稅的計稅依據C.企業應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據D.企業成本費用是企業所得稅的計稅依據4.企業支付給職工的工資、薪金，下列哪項不屬于工資、薪金所得：A.基本工資B.加班費C.年終獎金D.養老保險費用5.下列關于個人所得稅的減免稅政策，說法正確的是：A.孤寡老人個人所得稅可以全額減免B.特殊工種崗位人員個人所得稅可以全額減免C.殘疾人個人所得稅可以全額減免D.學生個人所得稅可以全額減免6.下列關于增值稅的申報期限，說法正確的是：A.從事貨物生產的納稅人，應每月申報增值稅B.從事貨物批發業務的納稅人，應每月申報增值稅C.從事貨物零售業務的納稅人，應每季度申報增值稅D.從事貨物零售業務的納稅人，應每月申報增值稅7.企業購入固定資產，增值稅進項稅額可以抵扣的是：A.購入的房屋、建筑物B.購入的機器設備C.購入的運輸工具D.購入的辦公用品8.下列關于營業稅的征稅范圍，說法正確的是：A.銷售不動產B.提供交通運輸服務C.提供咨詢服務D.提供娛樂服務9.企業支付給股東的股息、紅利，下列哪項不屬于企業所得稅的計稅依據：A.應付股息B.實際發放的股息C.未分配利潤D.股東權益10.下列關于個人所得稅的申報方式，說法正確的是：A.從事貨物生產的納稅人，應自行申報個人所得稅B.從事貨物批發業務的納稅人，應自行申報個人所得稅C.從事貨物零售業務的納稅人，應由稅務機關代扣代繳個人所得稅D.從事貨物零售業務的納稅人，應自行申報個人所得稅二、計算題（每題10分，共20分）1.某企業2025年1月份銷售貨物，銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。已知當月購入貨物，進項稅額為30萬元。計算該企業1月份的增值稅應納稅額。2.某企業2025年2月份銷售貨物，銷售額為300萬元，增值稅稅率為13%。已知當月購入貨物，進項稅額為60萬元，支付給職工的工資、薪金為50萬元，支付給股東的股息、紅利為20萬元。計算該企業2月份的企業所得稅應納稅所得額。四、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述增值稅的納稅人認定標準。2.簡述企業所得稅的計稅依據及其構成。3.簡述個人所得稅的納稅義務人和征稅范圍。4.簡述增值稅的征收范圍及其稅率。五、論述題（10分）論述企業如何進行稅務籌劃，以降低稅負。六、案例分析題（15分）某企業2025年度實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，計稅工資總額100萬元，實際發放工資總額120萬元，支付給股東的股息、紅利50萬元。已知增值稅稅率為13%，企業所得稅稅率為25%，個人所得稅稅率為10%。請根據以上信息，計算該企業2025年度的增值稅、企業所得稅和個人所得稅。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.C解析：增值稅納稅人包括從事貨物生產、批發、零售業務以及提供加工、修理修配勞務的企業和個人，以及進口貨物的單位和個人。2.A解析：增值稅應納稅額的計算公式為：銷售額×稅率-進項稅額。3.C解析：企業所得稅的計稅依據是企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。4.D解析：養老保險費用屬于社會保險費，不屬于工資、薪金所得。5.C解析：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經批準可以減征個人所得稅。6.D解析：從事貨物零售業務的納稅人，應每月申報增值稅。7.B解析：購入的機器設備可以作為增值稅進項稅額抵扣。8.A解析：銷售不動產屬于營業稅的征稅范圍。9.D解析：股東權益不屬于企業所得稅的計稅依據。10.D解析：從事貨物零售業務的納稅人，應自行申報個人所得稅。二、計算題（每題10分，共20分）1.增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=200萬元×13%-30萬元=26萬元解析：根據增值稅應納稅額的計算公式，先計算出銷售額的增值稅，然后減去進項稅額。2.企業所得稅應納稅所得額=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用-計稅工資總額+實際發放工資總額-支付給股東的股息、紅利=1000萬元-800萬元-100萬元-50萬元-20萬元-100萬元+120萬元-50萬元=70萬元解析：根據企業所得稅應納稅所得額的計算公式，將各項收入和支出相加減，得出應納稅所得額。四、簡答題（每題5分，共20分）1.增值稅的納稅人認定標準包括：從事貨物生產、批發、零售業務以及提供加工、修理修配勞務的企業和個人，以及進口貨物的單位和個人。2.企業所得稅的計稅依據是企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。3.個人所得稅的納稅義務人為在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。征稅范圍包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，以及其他所得。4.增值稅的征收范圍包括：銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現代服務、提供生活服務、銷售無形資產、銷售不動產等。五、論述題（10分）企業稅務籌劃是指在合法合規的前提下，通過對企業經濟活動的事先規劃和安排，以降低稅負，提高企業經濟效益的一種經濟活動。稅務籌劃的方法包括：1.優化企業組織形式，降低稅負；2.優化企業財務結構，降低稅負；3.利用稅收優惠政策，降低稅負；4.優化企業業務流程，降低稅負；5.加強企業內部管理，降低稅負。六、案例分析題（15分）增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=1000萬元×13%-800萬元×13%=130萬元-104萬元=26萬元企業所得稅=應納稅所得額×稅率=7