會計實操文庫1/14記賬實操-售后回購賬務處理舉例講解一、?售后回購的兩種類型及會計處理原則?售后回購是指企業銷售商品時，承諾未來以特定價格（或條件）回購該商品的行為，需根據交易實質判斷屬于?融資交易?還是?銷售交易?：融資性回購?（實質為抵押借款）：商品所有權上的主要風險和報酬未轉移，不確認收入，收到的款項作為負債（其他應付款）。適用場景?：回購義務不可撤銷、回購價固定或加合理回報。銷售性回購?（實質為兩次獨立交易）：首次銷售確認收入，后續回購視為獨立采購。適用場景?：回購價格根據市場價協商確定，買方擁有商品自主處置權。二、?融資性回購案例及會計分錄?案例背景?：甲公司將一批設備以100萬元銷售給乙公司，約定3個月后以105萬元回購，設備成本80萬元。會計處理步驟?：銷售時?：判斷交易性質?：固定回購價（105萬）高于售價（100萬），屬于融資交易。會計分錄?：借：銀行存款1,000,000貸：其他應付款1,000,000說明?：設備仍保留在甲公司存貨中，未結轉成本。回購前每月計提利息?：實際利率計算?：利息總額=105萬-100萬=5萬元月利率=5萬/100萬/3≈1.67%每月計提利息?：借：財務費用16,700貸：其他應付款16,700到期回購時?：借：其他應付款1,000,000借：財務費用50,000貸：銀行存款1,050,000關鍵依據?：《企業會計準則第14號——收入》第37條：回購價固定或加合理回報，不終止確認資產。《增值稅暫行條例》：融資性回購按“貸款服務”繳納增值稅（利息部分6%）。三、?銷售性回購案例及會計分錄?案例背景?：丙公司以80萬元將庫存商品銷售給丁公司，約定6個月后按市場價85萬元回購，商品成本60萬元。會計處理步驟?：銷售時?：判斷交易性質?：回購價基于市場價協商，丁公司可自由使用商品，視為真實銷售。確認收入并結轉成本?：借：銀行存款800,000貸：主營業務收入800,000借：主營業務成本600,000貸：庫存商品600,000回購時?：視為重新采購?：借：庫存商品850,000貸：銀行存款850,000關鍵依據?：《企業會計準則第14號——收入》第38條：回購價根據市場價確定，視為兩次獨立交易。增值稅處理：兩次交易分別按銷售和采購開具發票。四、?特殊情形：附條件回購?案例背景?：A公司將設備以120萬元售出，約定若設備使用3個月后未達到性能指標，則A公司以100萬元回購。會計處理?：銷售時?：判斷交易性質?：回購條件為或有事項，需評估回購可能性。若大概率需回購，按融資交易處理；否則按銷售處理。若按融資交易處理?：收到款項計入“其他應付款”，設備保留在資產科目中。五、?稅務處理要點?增值稅?：融資性回購：利息部分按“貸款服務”繳納增值稅（稅率6%）。銷售性回購：兩次交易分別按銷售和采購處理，開票并申報銷項稅/進項稅。企業所得稅?：融資性回購：利息支出稅前扣除需符合“非關聯方借款利率”標準。銷售性回購：銷售利潤和采購成本分別計稅。關鍵總結融資性回購?：不確認收入，按借款處理，計提利息費用。回購價與售價差額視為融資成本。銷售性回購?：首次銷售確認收入，回購視為獨立采購。披露要求?：需在財務報表附注中披露回購義務、金額及利率。（依據：企業會計準則第14號、第22號；增值稅暫行條例）財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成