會計實操文庫1/11記賬實操-手機通訊行業的賬務處理示例采購業務采購手機及配件：手機通訊公司從供應商處采購一批手機，每部進價2000元，共采購100部，配件進價總計10000元，增值稅稅率均為13%，款項尚未支付。會計分錄：借：庫存商品手機200000借：庫存商品配件10000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）27300貸：應付賬款237300銷售業務銷售手機及配件：公司銷售手機80部，每部售價3000元，銷售配件收入5000元，增值稅稅率13%，款項已存入銀行。會計分錄：借：銀行存款255300貸：主營業務收入手機240000貸：主營業務收入配件5000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）30300同時，結轉銷售成本：借：主營業務成本手機160000借：主營業務成本配件5000貸：庫存商品手機160000貸：庫存商品配件5000提供通訊服務收取通訊服務費：公司為客戶提供通訊套餐服務，當月收取服務費10000元，增值稅稅率為6%，款項已收。會計分錄：借：銀行存款10600貸：主營業務收入通訊服務10000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）600日常費用支出支付房租：支付本月辦公場地房租5000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用房租5000貸：銀行存款5000支付員工工資：計提并發放本月員工工資30000元。會計分錄：計提工資時：借：管理費用工資20000借：銷售費用工資10000貸：應付職工薪酬30000發放工資時：借：應付職工薪酬30000貸：銀行存款30000固定資產相關業務購買辦公設備：購買電腦、打印機等辦公設備，共計花費50000元，以銀行存款支付，預計使用年限5年，殘值率5%。會計分錄：借：固定資產辦公設備50000貸：銀行存款50000每月計提折舊時（50000×(15%)÷(5×12)≈791.67元）：借：管理費用折舊費791.67貸：累計折舊791.67期末賬務處理計提稅金及附加：假設本月應繳納增值稅為13600元（30300+60027300），城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。計算稅金及附加：城市維護建設稅=13600×7%=952（元）教育費附加=13600×3%=408（元）地方教育附加=13600×2%=272（元）會計分錄：借：稅金及附加1632貸：應交稅費應交城市維護建設稅952貸：應交稅費應交教育費附加408貸：應交稅費應交地方教育附加272結轉損益：結轉收入類科目：借：主營業務收入手機240000借：主營業務收入配件5000借：主營業務收入通訊服務10000貸：本年利潤255000結轉成本、費用類科目：借：本年利潤203423.67貸：主營業務成本手機160000貸：主營業務成本配件5000貸：管理費用房租5000貸：管理費用工資20000貸：管理費用折舊費791.67貸：銷售費用工資10000貸：稅金及附加1632財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收