2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃高分技巧與試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計憑證處理要求：本題主要考察考生對會計憑證的填制、審核、記賬、裝訂等基本操作的掌握程度，以及對企業財務核算流程的理解。1.甲公司于2025年3月20日購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款為100,000元，增值稅稅額為17,000元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。請根據以上信息，填寫甲公司2025年3月20日購入原材料業務的會計憑證。2.乙公司于2025年4月1日銷售商品一批，銷售額為200,000元，增值稅稅率為13%。乙公司已收到貨款，并開具了增值稅專用發票。請根據以上信息，填寫乙公司2025年4月1日銷售商品業務的會計憑證。3.丙公司于2025年5月15日支付上季度租金20,000元，租金支付方式為銀行轉賬。請根據以上信息，填寫丙公司2025年5月15日支付租金業務的會計憑證。4.丁公司于2025年6月30日計提當月折舊，固定資產原值為100,000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。請根據以上信息，填寫丁公司2025年6月30日計提折舊業務的會計憑證。5.戊公司于2025年7月20日收到投資者投入的設備一臺，設備賬面價值為50,000元，公允價值為60,000元。請根據以上信息，填寫戊公司2025年7月20日接受投資者投入設備的會計憑證。6.已公司于2025年8月15日支付本月職工工資60,000元，其中應付福利費為5,000元。請根據以上信息，填寫已公司2025年8月15日支付職工工資業務的會計憑證。7.庚公司于2025年9月30日對外投資取得收益，投資收益為10,000元。請根據以上信息，填寫庚公司2025年9月30日取得投資收益業務的會計憑證。8.辛公司于2025年10月10日出售設備一臺，設備原值為80,000元，累計折舊為40,000元，售價為60,000元。請根據以上信息，填寫辛公司2025年10月10日出售設備業務的會計憑證。9.壬公司于2025年11月15日支付本月水電費10,000元，其中水費為5,000元，電費為5,000元。請根據以上信息，填寫壬公司2025年11月15日支付水電費業務的會計憑證。10.癸公司于2025年12月31日結轉本年度損益，本年度實現凈利潤為500,000元。請根據以上信息，填寫癸公司2025年12月31日結轉損益業務的會計憑證。二、稅務處理與籌劃要求：本題主要考察考生對增值稅、企業所得稅等稅種的計算和籌劃，以及對企業稅務處理流程的理解。1.某企業2025年銷售收入為1,000萬元，其中含稅銷售額為1,200萬元，增值稅稅率為13%。請計算該企業2025年應繳納的增值稅。2.某企業2025年成本費用為800萬元，其中工資性支出為400萬元，福利費為60萬元，折舊為100萬元。企業所得稅稅率為25%。請計算該企業2025年應繳納的企業所得稅。3.某企業2025年取得投資收益為100萬元，投資收益稅率為20%。請計算該企業2025年應繳納的投資收益稅。4.某企業2025年購買固定資產100萬元，取得增值稅專用發票。請計算該企業可抵扣的進項稅額。5.某企業2025年銷售商品一批，銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。該企業采取預收款方式銷售商品，預收款為50萬元。請計算該企業應繳納的增值稅。6.某企業2025年支付工資性支出400萬元，其中職工福利費為60萬元。請計算該企業可扣除的職工福利費。7.某企業2025年購買無形資產100萬元，取得增值稅專用發票。請計算該企業可抵扣的進項稅額。8.某企業2025年支付租金20萬元，租金支付方式為銀行轉賬。請計算該企業應繳納的增值稅。9.某企業2025年取得投資收益100萬元，投資收益稅率為20%。該企業采取分期支付方式取得投資收益，分期支付金額為50萬元。請計算該企業應繳納的投資收益稅。10.某企業2025年出售設備一臺，設備原值為80萬元，累計折舊為40萬元，售價為60萬元。請計算該企業應繳納的增值稅。四、會計賬簿登記要求：本題主要考察考生對會計賬簿的登記方法、規則以及錯賬更正等知識的掌握程度。4.某企業2025年1月1日購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明設備價款為50,000元，增值稅稅額為6,500元。設備已投入使用。請根據以上信息，填寫該企業固定資產賬簿的登記內容，包括但不限于設備名稱、購入日期、金額、折舊方法、預計使用年限等。5.某企業2025年2月發生以下業務：銷售商品一批，銷售額為100,000元，增值稅稅率為13%；支付職工工資60,000元，其中福利費為5,000元；支付水電費10,000元。請根據以上信息，填寫該企業2月份的現金日記賬、銀行存款日記賬和主營業務收入明細賬的登記內容。6.某企業2025年3月發現一筆錯誤賬目，原賬目為：借：原材料10,000元，貸：銀行存款10,000元。實際應為：借：原材料10,000元，貸：應付賬款10,000元。請根據以上信息，說明如何進行錯賬更正，并填寫更正后的會計憑證。本次試卷答案如下：一、會計憑證處理1.解析：根據購入原材料的信息，填寫如下會計憑證：借：原材料100,000元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17,000元貸：應付賬款/銀行存款117,000元2.解析：根據銷售商品的信息，填寫如下會計憑證：借：銀行存款226,000元貸：主營業務收入200,000元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26,000元3.解析：根據支付租金的信息，填寫如下會計憑證：借：管理費用20,000元貸：銀行存款20,000元4.解析：根據計提折舊的信息，填寫如下會計憑證：借：制造費用/管理費用/銷售費用10,000元貸：累計折舊10,000元5.解析：根據接受投資者投入設備的信息，填寫如下會計憑證：借：固定資產60,000元貸：實收資本/股本50,000元資本公積10,000元6.解析：根據支付職工工資的信息，填寫如下會計憑證：借：應付職工薪酬60,000元貸：銀行存款55,000元貸：應付職工薪酬——福利費5,000元7.解析：根據取得投資收益的信息，填寫如下會計憑證：借：銀行存款10,000元貸：投資收益10,000元8.解析：根據出售設備的信息，填寫如下會計憑證：借：固定資產清理60,000元累計折舊40,000元貸：固定資產100,000元借：銀行存款60,000元貸：固定資產清理60,000元借：資產處置損益20,000元貸：固定資產清理20,000元9.解析：根據支付水電費的信息，填寫如下會計憑證：借：制造費用/管理費用/銷售費用10,000元貸：銀行存款10,000元10.解析：根據結轉損益的信息，填寫如下會計憑證：借：本年利潤500,000元貸：主營業務收入500,000元二、稅務處理與籌劃1.解析：應繳納的增值稅=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率=1,200,000/(1+0.13)*0.13=135,000元2.解析：應繳納的企業所得稅=(銷售收入-成本費用-稅收優惠等)*企業所得稅稅率=(1,000,000-800,000)*0.25=25,000元3.解析：應繳納的投資收益稅=投資收益*投資收益稅率=100,000*0.20=20,000元4.解析：可抵扣的進項稅額=設備價款*增值稅稅率=100,000*0.13=13,000元5.解析：應繳納的增值稅=預收款/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率=50,000/(1+0.13)*0.13=5,814.81元6.解析：可扣除的職工福利費=工資性支出*職工福利費扣除比例=400,000*0.14=56,000元7.解析：可抵扣的進項稅額=無形資產價款*增值稅稅率=100,000*0.13=13,000元8.解析：應繳納的增值稅=租金/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率=20,000/(1+0.13)*0.13=2,328.77元9.解析：應繳納的投資收益稅=分期支付金額*投資收益稅率=50,000*0.20=10,000元10.解析：應繳納的增值稅=售價/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率=60,000/(1+0.13)*0.13=6,849.12元四、會計賬簿登記4.解析：固定資產賬簿登記內容應包括設備名稱、購入日期、金額、折舊方法、預計使用年限等。例如：設備名稱：設備A購入日期：2025年1月1日金額：50,000元折舊方法：直線法預計使用年限：10年累計折舊：0元5.解析：現金日記賬、銀行存款日記賬和主營業務收入明細賬的登記內容如下：現金日記賬：日期|金額|會計科目|摘要|借方|貸方----|-----|--------|-----|-----|-----2月1日|100,000|主營業務收入|銷售商品||100,0002月1日|13,000|應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）|銷售商品||13,0002月1日|55,000|銀行存款|收到貨款|55,000|2月15日|60,000|應付職工薪酬|支付工資||60,0002月15日|5,000|應付職工薪酬——福利費|支付福利費||5,0002月15日|10,000|銀行存款|支付水電費||10,000銀行存款日記賬：日期|金額|會計科目|摘要|借方|貸方----|-----|--------|-----|-----|-----2月1日|113,000|銀行存款|收到貨款||113,0002月15日|75,000|銀行存款|支付工資及福利費||75,0002月15日|10,000|銀行存款|支付水電費||10,000主營業務收入明細賬：日期|金額|會計科目|摘要|借方|貸方--