智能訓(xùn)練2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題解析與答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的正確答案。1.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升B.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益C.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品2.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品3.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品4.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品5.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品6.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品7.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品8.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品9.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品10.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品二、多項選擇題要求：從每小題的五個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的正確答案。1.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品E.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益2.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品E.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益3.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品E.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益4.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品E.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益5.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品E.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益三、判斷題要求：判斷下列各小題的對錯，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債予以抵消。（）2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債予以抵消。（）3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債予以抵消。（）4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債予以抵消。（）5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債予以抵消。（）四、計算題要求：根據(jù)所給資料，計算下列各項。1.某企業(yè)2024年12月31日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。該設(shè)備預(yù)計產(chǎn)生每年20萬元的收入，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計算2025年該設(shè)備因折舊產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。2.某企業(yè)2024年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備10萬元，預(yù)計壞賬損失為10萬元。稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計算2025年因計提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。五、綜合題要求：根據(jù)所給資料，完成下列各項。1.某企業(yè)2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，購買價格為200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。該無形資產(chǎn)預(yù)計每年產(chǎn)生10萬元的收入，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計算2025年因攤銷無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。2.某企業(yè)2024年12月31日出售一項長期股權(quán)投資，賬面價值為300萬元，實際售價為400萬元，產(chǎn)生100萬元的損益。稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資出售時，損益不得稅前扣除。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計算2025年因出售長期股權(quán)投資產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。六、案例分析題要求：根據(jù)所給案例，分析并回答下列問題。1.某企業(yè)2024年12月31日出售一項專利權(quán)，賬面價值為50萬元，實際售價為60萬元，產(chǎn)生10萬元的損益。稅法規(guī)定，專利權(quán)出售時，損益不得稅前扣除。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。分析該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值上升會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，而資產(chǎn)負(fù)債表日后出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益和購入存貨用于對外出售產(chǎn)生的損益，以及購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的損益，都屬于永久性差異，不屬于應(yīng)納稅暫時性差異。2.B解析：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異，而資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，因此不會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。3.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異，而資產(chǎn)負(fù)債表日后購入存貨用于對外出售不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，因此不會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。4.B解析：同上題解析，購入存貨用于對外出售不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，因此不會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。5.B解析：同上題解析，購入存貨用于對外出售不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，因此不會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。6.B解析：同上題解析，購入存貨用于對外出售不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，因此不會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。二、多項選擇題1.AD解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。購入存貨用于對外出售和購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的損益屬于永久性差異。2.AC解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。購入存貨用于對外出售和購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的損益不會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。3.AD解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，從而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。購入存貨用于對外出售和購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的損益不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。4.AC解析：同上題解析，資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。5.AD解析：同上題解析，資產(chǎn)負(fù)債表日后出售交易性金融資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。三、判斷題1.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不能相互抵消，但可以分別與應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異相抵消。2.×解析：同上題解析，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不能相互抵消。3.×解析：同上題解析，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不能相互抵消。4.×解析：同上題解析，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不能相互抵消。5.×解析：同上題解析，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不能相互抵消。四、計算題1.遞延所得稅負(fù)債=20萬元×25%=5萬元解析：因折舊產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債為每年折舊額乘以所得稅稅率。2.遞延所得稅資產(chǎn)=10萬元×25%=2.5萬元解析：因計提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)