2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題及考點分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的。1.下列關于企業收入確認的表述中，正確的是：A.銷售商品收入應在商品交付時確認B.提供勞務收入應在提供勞務過程中確認C.讓渡資產使用權收入應在合同約定的使用期限內確認D.以上說法均不正確2.下列關于固定資產折舊方法的表述中，不正確的是：A.年限平均法適用于使用年限較長、各期負荷均勻的固定資產B.工作量法適用于使用年限較長、各期負荷不均勻的固定資產C.雙倍余額遞減法適用于預計凈殘值為零的固定資產D.折舊方法一經確定，不得隨意變更3.下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的是：A.無形資產攤銷的期限應與合同約定的使用年限相同B.無形資產攤銷的期限應與預計使用年限相同C.無形資產攤銷的期限應與合同約定的使用年限和預計使用年限中的較短者相同D.無形資產攤銷的期限應與預計使用年限和合同約定的使用年限中的較長者相同4.下列關于投資性房地產的表述中，正確的是：A.投資性房地產是指企業為經營出租而持有的房地產B.投資性房地產是指企業為自用而持有的房地產C.投資性房地產是指企業為銷售而持有的房地產D.投資性房地產是指企業為出租、自用或銷售而持有的房地產5.下列關于長期股權投資的表述中，正確的是：A.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資B.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資和債權性投資C.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資和債權性投資，且投資期限超過一年D.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資，且投資期限超過一年6.下列關于金融工具的表述中，正確的是：A.金融工具是指企業持有的以獲取利息、股利等為主要目的的資產B.金融工具是指企業持有的以獲取利息、股利等為主要目的的資產和負債C.金融工具是指企業持有的以獲取利息、股利等為主要目的的資產和權益D.金融工具是指企業持有的以獲取利息、股利等為主要目的的資產和權益，且投資期限超過一年7.下列關于收入確認的表述中，正確的是：A.銷售商品收入應在商品交付時確認B.提供勞務收入應在提供勞務過程中確認C.讓渡資產使用權收入應在合同約定的使用期限內確認D.以上說法均正確8.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的是：A.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值B.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，且折舊方法一經確定，不得隨意變更C.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，且折舊方法一經確定，可根據實際情況進行調整D.以上說法均正確9.下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的是：A.無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值B.無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，且攤銷期限應與合同約定的使用年限相同C.無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，且攤銷期限應與預計使用年限相同D.無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，且攤銷期限應與合同約定的使用年限和預計使用年限中的較短者相同10.下列關于投資性房地產的表述中，正確的是：A.投資性房地產是指企業為經營出租而持有的房地產B.投資性房地產是指企業為自用而持有的房地產C.投資性房地產是指企業為銷售而持有的房地產D.投資性房地產是指企業為出租、自用或銷售而持有的房地產二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的。1.下列關于收入確認的表述中，正確的有：A.銷售商品收入應在商品交付時確認B.提供勞務收入應在提供勞務過程中確認C.讓渡資產使用權收入應在合同約定的使用期限內確認D.以上說法均正確E.以上說法均不正確2.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有：A.年限平均法適用于使用年限較長、各期負荷均勻的固定資產B.工作量法適用于使用年限較長、各期負荷不均勻的固定資產C.雙倍余額遞減法適用于預計凈殘值為零的固定資產D.折舊方法一經確定，不得隨意變更E.折舊方法一經確定，可根據實際情況進行調整3.下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的有：A.無形資產攤銷的期限應與合同約定的使用年限相同B.無形資產攤銷的期限應與預計使用年限相同C.無形資產攤銷的期限應與合同約定的使用年限和預計使用年限中的較短者相同D.無形資產攤銷的期限應與預計使用年限和合同約定的使用年限中的較長者相同E.無形資產攤銷的期限應與合同約定的使用年限和預計使用年限中的任意者相同4.下列關于投資性房地產的表述中，正確的有：A.投資性房地產是指企業為經營出租而持有的房地產B.投資性房地產是指企業為自用而持有的房地產C.投資性房地產是指企業為銷售而持有的房地產D.投資性房地產是指企業為出租、自用或銷售而持有的房地產E.投資性房地產是指企業為出租、自用或銷售而持有的房地產，且投資期限超過一年5.下列關于長期股權投資的表述中，正確的有：A.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資B.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資和債權性投資C.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資和債權性投資，且投資期限超過一年D.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資，且投資期限超過一年E.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資，且投資期限超過一年，且對被投資單位具有重大影響三、判斷題要求：判斷每小題的正誤。1.企業發生的銷售費用、管理費用和財務費用均應在當期損益中確認。（）2.企業發生的存貨跌價準備，應在存貨銷售時沖減主營業務成本。（）3.企業發生的壞賬損失，應在當期損益中確認。（）4.企業發生的固定資產折舊，應在當期損益中確認。（）5.企業發生的無形資產攤銷，應在當期損益中確認。（）6.企業發生的投資性房地產折舊，應在當期損益中確認。（）7.企業發生的長期股權投資減值損失，應在當期損益中確認。（）8.企業發生的金融工具公允價值變動，應在當期損益中確認。（）9.企業發生的收入，應在收入確認時計入當期損益。（）10.企業發生的費用，應在費用發生時計入當期損益。（）四、計算題要求：根據所給資料，進行必要的計算，并將答案填寫在答題卡相應的位置。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設備，取得成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。2024年該設備發生維修費用2萬元，2025年該設備發生維修費用1萬元。要求計算：（1）2024年該設備的折舊額；（2）2025年該設備的折舊額；（3）截至2025年12月31日，該設備的賬面價值。五、綜合題要求：根據所給資料，結合所學知識，分析并回答問題。1.乙公司于2024年1月1日購入一項專利權，取得成本為50萬元，預計使用年限為10年。乙公司采用直線法攤銷無形資產。2024年該專利權發生攤銷費用5萬元，2025年該專利權發生攤銷費用5萬元。2026年1月1日，乙公司將該專利權出售，取得價款30萬元。要求計算：（1）2024年該專利權的攤銷額；（2）2025年該專利權的攤銷額；（3）截至2026年1月1日，該專利權的賬面價值；（4）乙公司出售該專利權時，應確認的損益。六、案例分析題要求：根據所給案例，分析并回答問題。1.某公司于2024年1月1日購入一項長期股權投資，取得成本為100萬元，占被投資單位40%的股權。2024年該被投資單位實現凈利潤100萬元，宣告分配現金股利20萬元。2025年該被投資單位實現凈利潤120萬元，宣告分配現金股利30萬元。要求分析：（1）某公司2024年應確認的投資收益；（2）某公司2025年應確認的投資收益；（3）某公司長期股權投資的賬面價值。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：根據《企業會計準則》的規定，讓渡資產使用權收入應在合同約定的使用期限內確認。2.答案：B解析思路：工作量法適用于使用年限較長、各期負荷不均勻的固定資產，因此B選項錯誤。3.答案：C解析思路：無形資產攤銷的期限應與合同約定的使用年限和預計使用年限中的較短者相同。4.答案：A解析思路：投資性房地產是指企業為經營出租而持有的房地產。5.答案：D解析思路：長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資，且投資期限超過一年。6.答案：B解析思路：金融工具是指企業持有的以獲取利息、股利等為主要目的的資產和負債。7.答案：D解析思路：根據《企業會計準則》的規定，收入確認時應在收入實現時計入當期損益。8.答案：D解析思路：固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，且折舊方法一經確定，可根據實際情況進行調整。9.答案：C解析思路：無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，且攤銷期限應與合同約定的使用年限和預計使用年限中的較短者相同。10.答案：A解析思路：投資性房地產是指企業為經營出租而持有的房地產。二、多項選擇題1.答案：ABCD解析思路：根據《企業會計準則》的規定，收入確認應在商品交付、提供勞務過程中、合同約定的使用期限內確認。2.答案：ABCD解析思路：根據《企業會計準則》的規定，固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更，但可根據實際情況進行調整。3.答案：ABCD解析思路：根據《企業會計準則》的規定，無形資產攤銷的期限應與合同約定的使用年限、預計使用年限以及兩者中的較短者相同。4.答案：ABCD解析思路：根據《企業會計準則》的規定，投資性房地產是指企業為經營出租而持有的房地產。5.答案：ABCD解析思路：根據《企業會計準則》的規定，長期股權投資是指企業持有的對被投資單位的權益性投資，且投資期限超過一年。三、判斷題1.答案：√解析思路：銷售費用、管理費用和財務費用均應在當期損益中確認。2.答案：×解析思路：存貨跌價準備應在存貨銷售時沖減主營業務成本。3.答案：√解析思路：壞賬損失應在當期損益中確認。4.答案：√解析思路：固定資產折舊應在當期損益中確認。5.答案：√解析思路：無形資產攤銷應在當期損益中確認。6.答案：×解析思路：投資性房地產折舊應在當期損益中確認。7.答案：√解析思路：長期股權投資減值損失應在當期損益中確認。8.答案：√解析思路：金融工具公允價值變動應在當期損益中確認。9.答案：√解析思路：收入應在收入確認時計入當期損益。10.答案：√解析思路：費用應在費用發生時計入當期損益。四、計算題1.答案：（1）2024年折舊額=100萬元/5年=20萬元（2）2025年折舊額=100萬元/5年=20萬元（3）2025年12月31日賬面價值=100萬元-20萬元-20萬元=60萬元解析思路：根據直線法計算固定資產折舊，并根據賬面價值計算。2.答案：（1）2024年攤銷額=50萬元/10年=5萬元（2）2025年攤銷額=50萬元/10年=5萬元（3）2026年1