稅務籌劃學（第8版）蓋地主編孫莉副主編中國人民大學出版社主要章節第1章稅務籌劃理論概述第2章企業籌資的稅務籌劃第3章企業投資的稅務籌劃第4章企業經營的稅務籌劃第5章會計政策選擇的稅務籌劃第6章企業收益分配的稅務籌劃第7章企業重組的稅務籌劃第8章企業轉讓定價的稅務籌劃第9章國際稅務籌劃2第8章企業轉讓定價的稅務籌劃主要內容8.1轉讓定價與關聯企業8.2轉讓定價的原因8.3轉讓定價的調整方法8.4各國對轉讓定價的限制與管理8.5預約定價安排與成本分攤協議3第8章企業轉讓定價的稅務籌劃學習目標1.掌握轉讓定價調整的各種籌劃方法及其計算。2.理解轉讓定價的含義、特點及范圍。3.了解預約定價安排的過程及作用。4第8章企業轉讓定價的稅務籌劃復習與思考題1.分別從政府與企業兩個角度說明,為什么轉讓定價問題越來越受到關注。2.轉讓定價常用的方法有哪些?闡述其各自適用范圍。3.稅法是如何界定企業之間的關聯關系的?4.預約定價安排為什么可用來進行轉讓定價風險管理?對于稅務機關和企業各有何好處?58.1轉讓定價與關聯企業跨國公司借助關聯企業和關聯交易通過一系列較為激進的安排將大部分利潤轉移至低稅地、避稅地,大幅降低其總體稅負,使發達國家和發展中國家均課征不到應課征的稅收,造成雙重或者多重不征稅的客觀結果,不僅損害各國稅收主權,也損害了公平良好的商業環境。8.1.1

轉讓定價的概念8.1.2

關聯企業的界定68.1.1轉讓定價的概念轉讓定價有廣義和狹義之分。1.廣義的轉移定價是指關聯企業之間銷售商品、提供勞務、資產轉讓、資金借貸等經濟往來中所制定的價格,無論其是遵循市場定價原則,還是背離市場定價原則,都屬于轉讓定價。2.狹義的轉移定價僅指背離市場定價原則的關聯企業之間的轉讓定價。78.1.2關聯企業的界定1.關聯企業的認定標準關聯企業是指資本股權和財務、稅收相互關聯達到一定程度,需要在國際稅收上加以規范的企業。1）《國際稅收協定范本》2）各國實踐中關聯企業的認定方法3）我國企業所得稅法規定2.關聯交易涉及業務范圍81）《國際稅收協定范本》符合下列兩個條件之一者,便被視為關聯企業:一是締約國一方企業直接或間接參與締約國另一方企業的管理、控制或投資;二是同一法人或自然人直接或間接參與締約國一方企業和締約國另一方企業的管理、控制或投資。如：總公司與其分支公司之間、同一總公司的不同分支公司之間、母公司與其子公司或孫公司之間、同一母公司的不同子公司或孫公司之間、總公司與其分支公司的子公司之間等。92）各國實踐中關聯企業的認定方法(1)股權測定法,即測算企業之間相互控股的比例,達到規定控股比例便構成關聯企業;(2)實際控制管理判定法,特點是更加注重實質,從企業之間相互控制管理的實際情況進行判斷;(3)避稅地特殊處理法,少數國家對境內企業與設在避稅地的企業進行交易,即認定為關聯企業。103）我國企業所得稅法規定(1)一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上,或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要一方對中間方持股比例達到25%以上,則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。(2)一方與另一方(獨立金融機構除外)之間的借貸資金占一方實收資本50%以上,或者一方借貸資金總額的10%以上由另一方(獨立金融機構除外)擔保。(3)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員由另一方委派,或者雙方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。113）我國企業所得稅法規定(4)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)同時擔任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經理),或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。(5)一方的生產經營活動必須由另一方提供工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。(6)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。(7)一方接受或提供勞務主要由另一方控制。(8)一方對另一方的生產經營、交易具有實質性控制,或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系,包括雖未達到第(1)項持股比例,但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益,以及家族、親屬關系等。122.關聯交易涉及業務范圍(1)有形資產的購銷、轉讓和使用,包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業務。主要包括貨物購銷和固定資產購置、租賃與投資的轉讓定價。貨物購銷的轉讓定價是轉讓定價最主要的形式。(2)無形資產的轉讓和使用,包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業秘密和專有技術等特許權,以及工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務。(3)融通資金,包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業務。(4)提供勞務,包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。138.2轉讓定價的原因轉讓定價的原因是多方面的,稅收是其中一個重要因素,但也有非稅收因素。1.躲避高額稅收。2.逃避外匯管制。3.控制市場,樹立企業形象。4.規避外匯風險和政治風險。5.謀求過分的合資利益。148.3轉讓定價的調整方法關聯交易：獨立核算原則調整的一般標準有市場標準、比照市場標準、組成市場標準以及成本標準。8.3.1

可比非受控價格法

(comparableuncontrolledpricingmethod,簡稱CUP法)8.3.2

再銷售價格法

(resalepricemethod)8.3.3

成本加成法

(costplusmethod)8.3.4

交易凈利潤法

(transactionalnetmarginmethod)8.3.5

利潤分割法

(profitsplitmethod)158.3.1可比非受控價格法

可比非受控價格法將在受控交易中針對財產轉讓或服務提供而確定的價格與在可比情形下進行的非受控交易中確定的價格加以比較。1.可比非受控價格法適用范圍及條件2.可比非受控價格法籌劃關鍵點3.可比非受控價格法案例分析例8－1例8－2161.可比非受控價格法適用范圍及條件1）適用范圍可以用于所有類型的關聯交易2）條件滿足以下兩個條件之一：第一,在進行比較的交易之間或進行這些交易的企業之間存在的差異(如果存在),對公開市場上的價格沒有實質性影響;第二,能夠進行合理準確的調整,以消除此類差異所產生的實質性影響。采用可比非受控價格法最關鍵的是所選參照物的可比性.3）可比非受控價格法的調整公式:調增收入=(非受控價格-受控價格)×受控銷售數量172.可比非受控價格法籌劃關鍵點轉讓價格的制定要參考獨立企業之間或企業與無關聯的第三方之間發生類似交易時使用的價格。為企業的籌劃留下了一定空間,企業應努力搜集并向稅務機關提交一切能證明受控交易定價不同于非受控交易價格的原因,說服稅務機關接受自己的定價。18例8－1假設母公司按每噸80美元的價格將1000噸產品銷售給其跨國公司集團內的一家關聯企業,也是它的子公司。與此同時,按每噸100美元的價格將200噸同樣的產品銷售給一家獨立企業。應如何確定母公司賣給銷售子公司的獨立交易價格?19例8－2某市A公司為一家電子配件企業,是香港B公司在內地設立的一家全資子公司,主要生產手機、電腦的配件。A公司絕大部分產品用于出口,其中有一部分產品還通過其香港母公司B轉售給設在其他地區的客戶。企業所需要的原材料主要從香港母公司購進,假設美元記賬匯率為6.15。A公司開業當年賬面虧損830萬元,當地稅務機關在納稅評估中將其列為懷疑目標,并對企業開展了進一步的稅務檢查。檢查中發現,A公司與其關聯公司之間的交易價格明顯不合理,這是造成企業虧損的一個重要原因。20例8－2當年企業出口某型號手機配件15萬件,其中銷售給香港母公司10萬件,平均單價3.5美元;而出口到非關聯企業的同款配件5萬件,平均單價10美元。顯然,企業出口相同的產品,銷售條件相似,產品規格相同,但銷售給關聯企業的產品平均單價偏低6.5美元。隨后,稅務機關要求A公司提供所購原材料的廠家發票和其產品由香港母公司再銷售給非關聯的第三方所使用的價格,并要求A公司給予合理的解釋說明。但A公司與香港母公司聯系后,母公司決定放棄舉證,同意A公司接受轉讓定價的調整。當地稅務機關決定采用可比非受控價格法對A公司的轉讓定價進行調整。21例8－2A公司生產的同一規格的手機配件既出口到非關聯方,也出口到關聯企業,而且產品銷售條件相似,出口銷售結算均為FOB價,這樣就可以用其向非關聯方出口產品的價格來調整關聯交易使用的價格。由于關聯交易的轉讓價格明顯低于與非關聯方的公平交易價格,A公司又拿不出充分的證據來證明其較低的轉讓價格是合理的,所以稅務機關輕而易舉地對其實施了轉讓定價調整。228.3.2再銷售價格法

再銷售價格法是以關聯企業間交易的買方將購進的貨物再銷售給非關聯企業時的銷售價格(轉售價格或再銷售價格)扣除合理利潤后的余額為依據來確定關聯企業之間轉讓定價的方法。再銷售價格法是一種倒算的方法,即以再銷售給無關聯第三方的價格為起點,通過對照可比非受控交易的毛利率來推算關聯企業之間的正常成交價格。1.再銷售價格法適用范圍及條件2.再銷售價格法籌劃關鍵點3.再銷售價格法案例分析例8－3例8－4231.再銷售價格法適用范圍及條件1）范圍再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務。2）公式再銷售價格法以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下:公平成交價格=再銷售給非關聯方的價格×(1-可比非關聯交易毛利率)242.再銷售價格法籌劃關鍵點再銷售價格法要求再銷售方沒有大幅度提高產品的價值,如果再銷售方采用了一些獨有的無形資產或追加了一些實質性的東西(如商標、獨有的許可權等),或者將購買的產品進一步加工或組裝,使其原有功能徹底轉變或喪失,再銷售價格法就難以準確使用。也就是說,這種方法應限于再銷售方未對商品(產品)進行實質性增值加工(如改變外形、性能、結構、更換商標等),僅是簡單加工或單純的購銷。25例8－3日本A公司以170萬美元的價格向中國境內子公司B公司銷售一臺設備,B公司以150萬美元的價格將其轉售給無關聯關系的C公司。此項交易明顯以低于成本價格銷售,極易引起稅務機關的調查。26例8－4某食品加工企業F系一家中外合資經營企業,合資的中方出資比例占55%,外方為中國臺灣一家公司(T公司),其出資比例為45%。F公司的產品主要用于出口。該公司在開辦第一年出現30萬元虧損。F公司生產前三年的產品全部出口給臺灣T公司。F公司近年對臺灣T公司的銷售量分別為20萬千克、40萬千克、55萬千克,銷售收入分別為80萬元、160萬元、220萬元。278.3.3成本加成法

成本加成法是以企業發生的成本加上合理利潤后的金額為依據,來調整關聯企業間不合理的轉讓定價的方法。1.成本加成法適用范圍及條件2.成本加成法籌劃關鍵點3.成本加成法案例分析例8－5例8－6281.成本加成法適用范圍及條件1）適用范圍成本加成法除了被各國廣泛用于有形資產的購銷、轉讓和使用外,亦廣泛用于提供勞務、無形資產轉讓和研究開發費用分攤、資金融通的轉讓定價方面。2）計算公式成本加成法以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格。其計算公式如下:公平成交價格=關聯交易的合理成本×(1+可比非關聯交易成本加成率)3）條件第一,在進行比較的交易之間或進行這些交易的企業之間存在的差異(如果存在)對公開市場上的成本加成額沒有實質性影響;第二,能夠進行合理準確的調整,以消除此類差異所產生的實質性影響。292.成本加成法籌劃關鍵點在計算關聯企業轉讓定價時,賣方(生產商)的獨立交易價格等于正常利潤加上關聯交易的合理成本?！昂侠沓杀尽卑ㄖ圃斐杀?再加上其他正常成本,如運輸費用、保險費及關稅等,即該產品的全部成本。在不同的會計制度或準則中,對成本的認定不一定相同,對于跨國經營的企業而言,可能會與稅務機關在成本的認定上產生分歧。30例8－5某集團A公司銷售一批產品給子公司B,產品作價50萬元。經稅務機關核查,A集團公司生產這批產品的成本為50萬元,銷售費用為5萬元,正常情況下A集團公司的成本加成率為10%。31例8－6我國A集團公司銷售一批產品給境外分公司C,作價180萬元。A集團公司生產這批產品的成本為170萬元,銷售這批產品的費用為10萬元,正常情況下A集團公司的銷售利潤率應為10%。328.3.4交易凈利潤法

交易凈利潤法是以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤,進而確定轉讓價格的方法。1.交易凈利潤法適用范圍及條件2.交易凈利潤法籌劃關鍵點3.交易凈利潤法案例分析例8－7例8－8331.交易凈利潤法適用范圍及條件交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用,無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易。交易凈利潤法以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。利潤率指標計算公式資產收益率營業利潤÷營運資產銷售利潤率營業利潤÷營業收入完全成本加成率營業利潤÷(營業成本+營運費用)貝里比率毛利潤÷營運費用342.交易凈利潤法籌劃關鍵點在使用交易利潤法時,有以下幾點要注意:1）進行功能分析,確定可比數據。首先要分析關聯企業發揮的功能及承擔的風險,并決定它是否擁有有價值的無形資產;然后找出可比的交易或可比的公司；最后是進行功能和風險評估,確保將所有影響利潤率的差異都識別出來。2）分析的時間選擇。3）選擇分析的方法。35例8－7M是我國境內的一家通信設備制造企業,在A國和B國各有一個子公司,這兩個子公司都使用母公司M研發的專有技術進行生產,是世界上僅有的生產這種產品的兩家公司。M公司使用資產利潤率(ROA)來評價各個公司的業績。A國的子公司資產原始成本為1000萬美元,所生產的產品全部銷往母公司M,每年銷售20萬件產品,單位總成本(銷售成本加上銷售費用)為每件40美元。B國的子公司生產的產品則銷往第三國的非關聯批發商,其資產利潤率為10%。那么如何合理確定A國子公司銷售給母公司A的產品單價呢?36例8－8A有限公司成立于1993年,1994年正式投產,成立初期的投資總額為15億日元,注冊資本為8億日元,其中B株式會社出資2億日元,占注冊資本的25%;C株式會社出資6億日元,占注冊資本的75%。截至2010年年末,A變更為B公司的全資子公司,注冊資金增至94.17億日元。A公司主要生產液晶顯示盤、傳感器、熱敏記錄頭以及用于包裝的塑料托盤。公司于2000年進入獲利年度并開始享受兩免三減半的稅收優惠政策。2008年以前,企業一直按照15%的稅率繳納企業所得稅。2008—2010年度,A有限公司適用的企業所得稅稅率分別為18%,20%,22%。調查期間為2002—2011年的關聯交易。378.3.5利潤分割法

利潤分割法是指將企業與其關聯方的合并利潤(或者虧損)在雙方之間按照合理標準進行分配的方法。在轉讓定價實踐中,利潤分割法可根據不同的具體對象采用一般利潤分割法或剩余利潤分割法。1.利潤分割法適用范圍及條件2.利潤分割法籌劃關鍵點3.利潤分割法案例分析例8－9例8－10381.利潤分割法適用范圍及條件利潤分割法的核心原則是根據關聯交易中各企業對合并利潤的貢獻(包括剩余利潤分割法中的剩余利潤)來分配利潤。因此,其應用的關鍵是如何定義及確定關聯交易各方的貢獻以使由此得出的分配方案能符合獨立交易原則。1）一般利潤分割法大多應用于金融行業,如分析關聯金融機構在全球證券交易活動中的利潤分配等問題,而在其他行業的利潤分割實踐中使用較少。它也適用于關聯交易雙方都擁有高價值無形資產的情況。2）剩余利潤分割法是利潤分割法中應用最為廣泛的一種,特別適用于汽車、機械等制造業,以及消費類電子產品企業。392.利潤分割法籌劃關鍵點在轉讓定價實踐中,利潤分割法可根據不同的具體對象采用利潤分配法。對于如何合理分配外商投資企業與其海外關聯方所共同創造的利潤,利潤分割法無疑是唯一的選擇。采用利潤分割法時應注意以下問題:第一,合并利潤必須來自受控交易。第二,合并利潤的確定應在統一核算口徑、同一貨幣幣種下進行。第三,以營業利潤為合并利潤,比以毛利潤為合并利潤更能減輕差異調整的工作量。40例8－9甲國A公司與乙國的B公司是關聯企業,A公司生產的產品全部銷售給B公司。A公司的經營資產為5000萬美元,銷售成本為1000萬美元,取得的經營利潤為200萬美元;B公司的經營資產為15000萬美元,當期取得的經營利潤為300萬美元。用經營資產規模作為衡量對利潤貢獻大小的唯一參數,根據利潤分割法確定A公司向B公司的合理銷售價格,應如何確定?41例8－101988年美國埃利萊利公司訴美國國內收入署一案中,該公司在其根據美國國內收入法典第351節規定為免稅的一項交易中,向其在美國境外波多黎各新組建的子公司轉讓高盈利的無形資產,包括有關藥品的專利和專有技術。國內收入署發現找不到該公司向非關聯方轉讓專利的相關可比交易,法院只好采用利潤分割法來判定。在確定了生產利潤、銷售利潤、運輸費用和母公司的研發支出之后,法院將未做股息分配的利潤按45%∶55%的分配比率,分別作為原告母公司的銷售性無形資產和子公司的生產性無形資產的回報。42例8－10在1983年美國醫院公司(以下簡稱HCA公司)訴美國國內收入署一案中,這家從事醫院管理的HCA公司,受托為沙特阿拉伯一家醫院招募和培訓管理人員。HCA公司在開曼群島設立了一家子公司(以下簡稱LTD公司)來履行合同。HCA公司為LTD公司提供服務和專有技術。在HCA公司與LTD公司劃分所得時,并沒有可比的類似情況可以參考。法院在審理此案過程中,注意力集中在HCA公司提供給LTD公司的大量服務和無形資產上,包括合同談判、為醫院配備人員、提供實際經驗和專有技術以及一整套管理系統等。法院在衡量了這些特征后,將75%的利潤劃給了HCA公司,余下的25%劃給了LTD公司。438.4各國對轉讓定價的限制與管理2007年12月,安永會計師事務所發布《全球轉讓定價調查報告(2007—2008)》稱,2007年約有40%的被調查者認為轉讓定價是集團所面臨的最重要的稅務問題。因此，各國政府對關聯企業轉讓定價也紛紛出臺相應法規予以限制。8.4.1

國際范圍內對轉讓定價的稅收征管

8.4.2

我國對關聯企業轉讓定價的稅收征管448.4.1國際范圍內對轉讓定價的稅收征管

1.2006年以來部分國家公布的轉讓定價法規2.2013年G20和OECD倡議啟動了應對稅基侵蝕與利潤轉移(以下簡稱BEPS)的行動計劃3.案例例8－11Facebook一年利潤245億,卻因涉嫌逃稅被罰300億452006年以來部分國家公布的轉讓定價法規國家時間相關法規亞太地區澳大利亞2006.1無形資產市場補償標準指南2006.4內部服務費用稅前扣除指南2006.4關聯方服務協議規定印度2007.4增加轉讓定價審計時間限制2007.5關稅和轉讓定價的聯合工作小組通知2007.8增加轉讓定價審計的工作人員日本2006.3無形資產分配、成本分攤協議的指南修訂2007.6無形資產和APA程序指南修正菲律賓2006.1采用行業標準和方法標準的收入備忘錄韓國2006.5實質重于形式、APA及成本分攤規定的修正2006.8服務、無形資產、成本分攤規定的修訂新加坡2006.2稅務當局公布轉讓定價指南越南2006.1關于轉讓定價方法和文檔有效性的通知462006年以來部分國家公布的轉讓定價法規（續）美洲加拿大2006.2關于常設機構認定的備忘錄2006.10轉讓定價信息和關稅評估2007.9限制APA對以往稅務年度的追溯墨西哥2006.1轉讓定價最佳調整方法條例生效美國2006.10相關稅務當局消除雙重征稅的程序2006.12服務成本法條例2007.4離案無形資產轉讓規則2007.9企業內部貸款條例草案2007.9成本分攤協議買入調整的協調歐洲法國2006.10中小企業申請APA規程2007.1資本弱化條款修訂德國2006.7相互協商和歐盟仲裁程序2006.10APA規程2007.8嚴格跨境交易與收入匹配標準和轉讓定價問題意大利2006.5確認集團內部利息條例不適用常設機構2006.7確認避稅地交易成本扣除問題荷蘭2007.1關聯方利息和特許權使用費實行低稅率波蘭2007.1APA和文檔準備要求擴展到常設機構俄羅斯2007.3明確轉讓定價法規不允許核定無息貸款西班牙2007.1新的轉讓定價文檔要求和罰款生效英國2007.5單邊資本弱化APA草案47例8－11扎克伯格的心情應該會比庫克美麗很多,因為對比第二季度營業收入和凈利潤繼續下滑的蘋果來說,Facebook的財報顯然要亮眼很多。Facebook2015財年凈利潤為36.9億美元(約合人民幣245億元)。而Facebook在28日公布的財報數據顯示,其第二季度營業收入比上年同期增長59%,凈利潤則達到20.55億美元(約合人民幣136億元),相比上年同期的7.19億美元增幅高達186%。靚麗的財報也直接推升了公司的股價,Facebook股價在周四最高上漲4%,漲至128.33美元,市值達到3670億美元,超過了伯克希爾哈撒韋B類股3557億美元的市值規模。48例8－11小扎還沒來得及高興,鬧心的事就來了,而且這次Facebook可是搞了個大新聞——就在業績公布的同一天,Facebook因涉嫌逃稅,被美國國稅局要求補繳30億~50億美元(約合人民幣199億~332億元)的稅款。7月28日Facebook提交給美國證券交易委員會的文件顯示,美國國稅局7月27日向Facebook發出了補稅公告,要求其補繳30億~50億美元稅收,外加利息和罰金。50億美元是什么概念,這一數額將超過2014年和2015年整個稅務成本的總和。美國國稅局根據備案調查Facebook在2008—2013年度的納稅情況,發現數十億美元資產被低估,并于2010年轉移到愛爾蘭的子公司。目前,美國司法部已經要求聯邦法院強制Facebook遵守美國國稅局的命令,提交有關資產轉移至愛爾蘭國際總部的詳細內部信息。49例8－11Facebook方面則表示,它不同意美國國稅局的立場和計劃,準備向聯邦稅務法庭提起上訴,“公司不能讓此次事情對經營業績、現金流量等財務狀況產生重大不利影響”。其實Facebook并非第一次遭到逃稅的指控,早在2014年,其英國分公司就曾被指涉嫌逃稅。據英國媒體在2015年初的披露,Facebook2014年在英國的納稅額僅為4327英鎊(約合6628.9美元),遭到了英國公眾的批評。這甚至比一名普通英國人納稅還少,因為一名年薪2.65萬英鎊的英國人,全年納稅也達到5393英鎊。而據新華國際客戶端了解,Facebook公司英國分公司共有362名員工,2014年人均薪酬高達21萬英鎊,銷售額為1.05億英鎊。公司銷售額和員工薪酬如此之高,為何納稅額卻如此低?508.4.2我國對關聯企業轉讓定價的稅收征管1.我國轉讓定價法規2.特別納稅調整《企業所得稅法》第六章“特別納稅調整”《特別納稅調整實施辦法(試行)》《一般反避稅管理辦法(試行)》3.2016年6月《關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》4.案例例8－12企業長虧不倒為避稅涉案金額5200萬元511.我國轉讓定價法規發布時間相關法規2006.3國家稅務總局關于稅收協定常設機構認定等有關問題的通知2006.7國家稅務總局關于外國企業在中國境內提供勞務活動常設機構判定及利潤歸屬問題的批復2006.9國家稅務總局關于關聯企業間業務往來轉讓定價稅收管理有關問題的通知2007.3新企業所得稅法轉讓定價條款2007.3國家稅務總局關于印發《涉外企業聯合稅務審計工作規程》的通知2007.3企業所得稅法專設第六章“特別納稅調整”2009.1特別納稅調整實施辦法(試行)2014.9關于對外支付大額費用反避稅調查的通知

2014.12國家稅務總局辦公廳關于對外支付大額費用反避稅調查的通知2016.6國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告52例8－12福建省漳州市國稅局近日完成對A汽車配件產品生產企業的轉讓定價特別納稅調整,追回稅款近5200萬元。這是該局自2011年以來查實的第三起反避稅調查補稅超千萬元案件。538.5預約定價安排與成本分攤協議預約定價安排與成本分攤協議是化解關聯企業轉讓定價稅務風險的有效手段。預約定價安排與成本分攤協議注重事前對風險的預防,通過這兩種方式,最大程度地爭取稅務機