2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計全真模擬試題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本大題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中只有一個符合題意，請將正確答案的字母填入括號內。1.下列各項中，不屬于所得稅費用組成內容的是（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.稅收滯納金2.下列各項中，關于遞延所得稅資產的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產是指由于應納稅暫時性差異產生的未來應交所得稅B.遞延所得稅資產是指由于可抵扣暫時性差異產生的未來應交所得稅C.遞延所得稅資產是指由于永久性差異產生的未來應交所得稅D.遞延所得稅資產是指由于遞延所得稅負債產生的未來應交所得稅3.下列各項中，不屬于永久性差異的是（）。A.會計利潤與稅法利潤的差異B.資產的計提折舊與稅法規定的折舊方法差異C.資產的計提減值與稅法規定的減值方法差異D.資產的計提折舊與稅法規定的折舊年限差異4.下列各項中，關于遞延所得稅負債的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅負債是指由于應納稅暫時性差異產生的未來應交所得稅B.遞延所得稅負債是指由于可抵扣暫時性差異產生的未來應交所得稅C.遞延所得稅負債是指由于永久性差異產生的未來應交所得稅D.遞延所得稅負債是指由于遞延所得稅資產產生的未來應交所得稅5.下列各項中，不屬于暫時性差異的是（）。A.資產的計提折舊與稅法規定的折舊方法差異B.資產的計提減值與稅法規定的減值方法差異C.資產的計提折舊與稅法規定的折舊年限差異D.資產的計提折舊與稅法規定的折舊金額差異6.下列各項中，關于所得稅費用確認的原則，正確的是（）。A.按照應納稅所得額計算所得稅費用B.按照會計利潤計算所得稅費用C.按照稅法利潤計算所得稅費用D.按照遞延所得稅資產和遞延所得稅負債計算所得稅費用7.下列各項中，不屬于企業會計準則規定應確認遞延所得稅資產的情形是（）。A.資產賬面價值大于其計稅基礎B.負債賬面價值小于其計稅基礎C.資產賬面價值小于其計稅基礎D.負債賬面價值大于其計稅基礎8.下列各項中，關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量采用稅前會計利潤為基礎B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量采用稅后會計利潤為基礎C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量采用計稅基礎為基礎D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量采用稅法利潤為基礎9.下列各項中，關于所得稅費用會計處理方法的說法，正確的是（）。A.所得稅費用會計處理方法應當與企業的會計政策保持一致B.所得稅費用會計處理方法應當與企業的稅法政策保持一致C.所得稅費用會計處理方法應當根據企業的實際情況自行確定D.所得稅費用會計處理方法應當根據企業的管理需要自行確定10.下列各項中，關于所得稅費用披露的說法，正確的是（）。A.企業應當披露所得稅費用的構成B.企業應當披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的構成C.企業應當披露所得稅費用會計處理方法D.以上都是二、多項選擇題要求：本大題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中有兩個或兩個以上符合題意，請將正確答案的字母填入括號內。1.下列各項中，屬于所得稅會計核算范圍的有（）。A.遞延所得稅資產B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.稅收滯納金2.下列各項中，屬于暫時性差異的有（）。A.資產的計提折舊與稅法規定的折舊方法差異B.資產的計提減值與稅法規定的減值方法差異C.資產的計提折舊與稅法規定的折舊年限差異D.資產的計提折舊與稅法規定的折舊金額差異3.下列各項中，屬于永久性差異的有（）。A.會計利潤與稅法利潤的差異B.資產的計提折舊與稅法規定的折舊方法差異C.資產的計提減值與稅法規定的減值方法差異D.資產的計提折舊與稅法規定的折舊年限差異4.下列各項中，關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量采用稅前會計利潤為基礎B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量采用稅后會計利潤為基礎C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量采用計稅基礎為基礎D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量采用稅法利潤為基礎5.下列各項中，關于所得稅費用確認的原則，正確的有（）。A.按照應納稅所得額計算所得稅費用B.按照會計利潤計算所得稅費用C.按照稅法利潤計算所得稅費用D.按照遞延所得稅資產和遞延所得稅負債計算所得稅費用6.下列各項中，關于所得稅費用會計處理方法的說法，正確的有（）。A.所得稅費用會計處理方法應當與企業的會計政策保持一致B.所得稅費用會計處理方法應當與企業的稅法政策保持一致C.所得稅費用會計處理方法應當根據企業的實際情況自行確定D.所得稅費用會計處理方法應當根據企業的管理需要自行確定7.下列各項中，關于所得稅費用披露的說法，正確的有（）。A.企業應當披露所得稅費用的構成B.企業應當披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的構成C.企業應當披露所得稅費用會計處理方法D.以上都是8.下列各項中，關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應當符合企業會計準則的規定B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應當符合稅法的規定C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應當根據企業的實際情況自行確定D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應當根據企業的管理需要自行確定9.下列各項中，關于所得稅費用會計處理方法的變更，正確的有（）。A.企業變更所得稅費用會計處理方法，應當符合企業會計準則的規定B.企業變更所得稅費用會計處理方法，應當符合稅法的規定C.企業變更所得稅費用會計處理方法，應當根據企業的實際情況自行確定D.企業變更所得稅費用會計處理方法，應當根據企業的管理需要自行確定10.下列各項中，關于所得稅費用會計處理方法的解釋，正確的有（）。A.所得稅費用會計處理方法是指企業在計算所得稅費用時所采用的方法B.所得稅費用會計處理方法是指企業在計算應納稅所得額時所采用的方法C.所得稅費用會計處理方法是指企業在計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時所采用的方法D.所得稅費用會計處理方法是指企業在計算會計利潤時所采用的方法四、判斷題要求：本大題共10小題，每小題2分，共20分。判斷每小題正誤，正確的用“A”表示，錯誤的用“B”表示。1.所得稅費用是指企業在一定期間內應計入損益的所得稅費用。（）2.遞延所得稅資產是指企業由于應納稅暫時性差異產生的未來應交所得稅。（）3.遞延所得稅負債是指企業由于可抵扣暫時性差異產生的未來應交所得稅。（）4.永久性差異是指企業在會計期間發生的，在以后會計期間不能轉回的差異。（）5.暫時性差異是指企業在會計期間發生的，在以后會計期間能夠轉回的差異。（）6.當期應交所得稅是指企業在一定期間內按照稅法規定計算的應交所得稅。（）7.所得稅費用會計處理方法變更后，不得在以后會計期間變更。（）8.企業應當披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的構成。（）9.企業在確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當根據稅法規定進行調整。（）10.所得稅費用會計處理方法的變更，應當符合企業會計準則的規定。（）五、計算分析題要求：本大題共2小題，每小題20分，共40分。1.甲公司2024年度會計利潤為200萬元，其中固定資產折舊為20萬元，稅法規定固定資產折舊年限為5年，會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用年數總和法計提折舊。不考慮其他因素，計算甲公司2024年度的所得稅費用。2.乙公司2024年度會計利潤為100萬元，稅法規定乙公司適用企業所得稅稅率為25%。乙公司2024年度發生的可抵扣暫時性差異為10萬元，應納稅暫時性差異為5萬元。計算乙公司2024年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。六、綜合分析題要求：本大題共1小題，共20分。1.丙公司2024年度會計利潤為500萬元，其中：銷售收入為600萬元，銷售成本為300萬元，稅法規定銷售收入按照含稅價格計算，會計上按照不含稅價格計算；管理費用中工資薪金為80萬元，稅法規定工資薪金按照實際發放的金額計算；營業外支出中公益性捐贈為10萬元，稅法規定公益性捐贈按照實際發生的金額計算。不考慮其他因素，分析丙公司2024年度的所得稅費用及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認情況。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：D解析思路：稅收滯納金是因未按時繳納稅款而產生的額外支出，不屬于所得稅費用的組成部分。2.答案：A解析思路：遞延所得稅資產是指由于應納稅暫時性差異產生的未來可抵扣的稅額，即未來可以用來減少應交所得稅的金額。3.答案：C解析思路：永久性差異是指不會在未來的會計期間轉回的差異，如會計利潤與稅法利潤的差異。4.答案：A解析思路：遞延所得稅負債是指由于應納稅暫時性差異產生的未來應交所得稅，即未來需要額外支付的稅額。5.答案：D解析思路：暫時性差異是指會計上與稅法上確認的時間不一致而產生的差異，如資產計提折舊的方法和年限不同。6.答案：C解析思路：所得稅費用按照稅法利潤計算，即應納稅所得額乘以適用的所得稅稅率。7.答案：A解析思路：遞延所得稅資產的確認是基于資產賬面價值大于其計稅基礎，即未來可以產生可抵扣的稅額。8.答案：C解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量基于計稅基礎，即稅法上認可的資產和負債的計稅價值。9.答案：A解析思路：所得稅費用會計處理方法應當與企業的會計政策保持一致，以確保會計信息的可比性。10.答案：D解析思路：企業應當披露所得稅費用的構成、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的構成以及所得稅費用會計處理方法，以提供完整的信息。二、多項選擇題1.答案：ABC解析思路：所得稅會計核算范圍包括遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和當期應交所得稅。2.答案：ABCD解析思路：暫時性差異包括由于折舊、減值、會計收入和費用的確認時間與稅法不一致而產生的差異。3.答案：ABCD解析思路：永久性差異包括會計利潤與稅法利潤的差異、稅收滯納金、罰款等。4.答案：ABC解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量基于計稅基礎，即稅法上認可的資產和負債的計稅價值。5.答案：ABC解析思路：所得稅費用確認的原則包括按照應納稅所得額、會計利潤和稅法利潤計算。6.答案：ABC解析思路：所得稅費用會計處理方法應當與企業的會計政策、稅法政策保持一致，并考慮企業的實際情況。7.答案：A