2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高頻考點解析與練習試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題要求：判斷下列各題的對錯，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將各項損失、費用等全部扣除。（）2.企業(yè)支付的職工福利費，按照工資總額的14%計算扣除。（）3.企業(yè)購買固定資產(chǎn)的支出，在當期可以一次性計入當期損益。（）4.企業(yè)支付的利息支出，按照實際支付的金額扣除。（）5.企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（）6.企業(yè)支付的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（）7.企業(yè)支付的違約金、罰款等，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（）8.企業(yè)支付的工資、薪金，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（）9.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（）10.企業(yè)支付的境外所得稅，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（）二、單項選擇題要求：下列各題中，只有一個選項是正確的，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)。1.下列各項中，不屬于企業(yè)支付的費用中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.職工福利費B.勞動保險費C.稅收滯納金D.捐贈支出2.下列各項中，不屬于企業(yè)支付的費用中不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.工資、薪金B(yǎng).工會經(jīng)費C.稅收滯納金D.職工教育經(jīng)費3.下列各項中，不屬于企業(yè)支付的利息支出中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.向金融機構(gòu)借款的利息支出B.向非金融機構(gòu)借款的利息支出C.向股東借款的利息支出D.向職工借款的利息支出4.下列各項中，不屬于企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.車船稅D.印花稅5.下列各項中，不屬于企業(yè)支付的公益性捐贈支出中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.向公益性事業(yè)單位的捐贈B.向非公益性事業(yè)單位的捐贈C.向紅十字會的捐贈D.向貧困地區(qū)的捐贈三、多項選擇題要求：下列各題中，有兩個或兩個以上選項是正確的，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)。1.下列各項中，屬于企業(yè)支付的費用中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.職工福利費B.勞動保險費C.稅收滯納金D.捐贈支出2.下列各項中，屬于企業(yè)支付的利息支出中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.向金融機構(gòu)借款的利息支出B.向非金融機構(gòu)借款的利息支出C.向股東借款的利息支出D.向職工借款的利息支出3.下列各項中，屬于企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.車船稅D.印花稅4.下列各項中，屬于企業(yè)支付的公益性捐贈支出中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.向公益性事業(yè)單位的捐贈B.向非公益性事業(yè)單位的捐贈C.向紅十字會的捐贈D.向貧困地區(qū)的捐贈5.下列各項中，屬于企業(yè)支付的工資、薪金中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.基本工資B.職工福利費C.獎金D.加班費四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納稅所得額。資料：1.銷售收入：500萬元2.購進原材料：300萬元3.購進低值易耗品：20萬元4.支付工資：100萬元5.支付職工福利費：12萬元（按工資總額的12%計算）6.支付水電費：5萬元7.支付租金：3萬元8.支付廣告費：10萬元9.支付業(yè)務(wù)招待費：5萬元10.支付公益性捐贈：2萬元11.稅收滯納金：1萬元12.稅收罰款：0.5萬元要求計算：該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，進行稅務(wù)處理與籌劃。資料：1.企業(yè)購買一輛價值50萬元的汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，預(yù)計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2.企業(yè)購買一批原材料，價值30萬元，支付運輸費用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)支付給職工的工資總額為100萬元，其中50萬元用于支付社會保險費。4.企業(yè)支付給股東分紅10萬元。5.企業(yè)向一家公益性事業(yè)單位捐贈5萬元。要求：（1）計算汽車的年折舊額。（2）計算原材料的進項稅額。（3）計算支付社會保險費的稅前扣除額。（4）計算支付股東分紅的稅前扣除額。（5）計算向公益性事業(yè)單位捐贈的稅前扣除額。六、案例分析題要求：分析下列案例，提出稅務(wù)處理與籌劃的建議。案例：某企業(yè)為一家生產(chǎn)型企業(yè)，主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品。近期，企業(yè)面臨以下稅務(wù)問題：1.企業(yè)購買了一批原材料，但由于市場價格波動，導(dǎo)致原材料成本上升，企業(yè)利潤下降。2.企業(yè)計劃擴大生產(chǎn)規(guī)模，需要購置新的生產(chǎn)設(shè)備，但資金緊張。3.企業(yè)計劃進行一項研發(fā)項目，預(yù)計研發(fā)費用為100萬元。要求：（1）分析企業(yè)面臨稅務(wù)問題的原因。（2）針對企業(yè)面臨的問題，提出相應(yīng)的稅務(wù)處理與籌劃建議。本次試卷答案如下：一、判斷題1.×解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不能將各項損失、費用等全部扣除，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，合理扣除。2.√解析：企業(yè)支付的職工福利費，按照工資總額的14%計算扣除，符合稅法規(guī)定。3.×解析：企業(yè)購買固定資產(chǎn)的支出，應(yīng)采用折舊的方式分期扣除，不能一次性計入當期損益。4.√解析：企業(yè)支付的利息支出，按照實際支付的金額扣除，符合稅法規(guī)定。5.√解析：企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除，符合稅法規(guī)定。6.√解析：企業(yè)支付的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除，符合稅法規(guī)定。7.×解析：企業(yè)支付的違約金、罰款等，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。8.√解析：企業(yè)支付的工資、薪金，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除，符合稅法規(guī)定。9.√解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除，符合稅法規(guī)定。10.×解析：企業(yè)支付的境外所得稅，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。二、單項選擇題1.C解析：稅收滯納金不屬于企業(yè)支付的費用中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目。2.C解析：稅收滯納金不屬于企業(yè)支付的費用中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目。3.D解析：向職工借款的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.D解析：印花稅不屬于企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目。5.B解析：向非公益性事業(yè)單位的捐贈，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、多項選擇題1.AB解析：職工福利費和勞動保險費屬于企業(yè)支付的費用中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目。2.AB解析：向金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)借款的利息支出，屬于企業(yè)支付的費用中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目。3.ABC解析：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅屬于企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目。4.ACD解析：向公益性事業(yè)單位、紅十字會和貧困地區(qū)的捐贈，屬于企業(yè)支付的公益性捐贈支出中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目。5.ABCD解析：基本工資、職工福利費、獎金和加班費都屬于企業(yè)支付的工資、薪金中準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目。四、計算題解析：（1）銷售收入：500萬元（2）購進原材料：300萬元（3）購進低值易耗品：20萬元（4）支付工資：100萬元（5）支付職工福利費：12萬元（6）支付水電費：5萬元（7）支付租金：3萬元（8）支付廣告費：10萬元（9）支付業(yè)務(wù)招待費：5萬元（10）支付公益性捐贈：2萬元（11）稅收滯納金：1萬元（12）稅收罰款：0.5萬元應(yīng)納稅所得額=銷售收入-購進原材料-購進低值易耗品-支付工資-支付職工福利費-支付水電費-支付租金-支付廣告費-支付業(yè)務(wù)招待費-支付公益性捐贈+稅收滯納金+稅收罰款應(yīng)納稅所得額=500-300-20-100-12-5-3-10-5-2+1+0.5應(yīng)納稅所得額=89.5萬元五、綜合題解析：（1）汽車的年折舊額=50萬元÷5年=10萬元/年（2）原材料的進項稅額=30萬元×17%=5.1萬元（3）支付社會保險費的稅前扣除額=50萬元（4）支付股東分紅的稅前扣除額=0萬元（分紅不屬于稅前扣除項目）（5）向公益性事業(yè)單位捐贈的稅前扣除額=5萬元六、案例分