注冊會計師專業(yè)資格要求試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，正確的有（）

A.獨立性

B.客觀性

C.客戶至上

D.專業(yè)勝任能力

2.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的有（）

A.審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的文件

B.審計報告應(yīng)當由注冊會計師簽署

C.審計報告應(yīng)當明確指出審計的目的是對財務(wù)報表是否公允反映被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)表意見

D.審計報告應(yīng)當對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行說明

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的概念，正確的有（）

A.內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的管理體系

B.內(nèi)部控制是組織為保護資產(chǎn)、確保財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果而采取的一系列措施

C.內(nèi)部控制是組織對內(nèi)部風險進行識別、評估和應(yīng)對的過程

D.內(nèi)部控制是組織為遵守法律法規(guī)、提高組織形象而采取的一系列措施

4.下列關(guān)于審計程序，正確的有（）

A.審計程序是注冊會計師對財務(wù)報表進行審計的步驟

B.審計程序包括風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序

C.審計程序應(yīng)當根據(jù)審計目標和具體環(huán)境進行調(diào)整

D.審計程序應(yīng)當符合審計準則的要求

5.下列關(guān)于審計證據(jù)，正確的有（）

A.審計證據(jù)是注冊會計師獲取以支持審計意見的信息

B.審計證據(jù)應(yīng)當具有可靠性、相關(guān)性和充分性

C.審計證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來源和性質(zhì)

D.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于證據(jù)與審計目標之間的關(guān)系

6.下列關(guān)于會計政策變更的會計處理，正確的有（）

A.會計政策變更應(yīng)當在變更后的會計期間開始時采用

B.會計政策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整法或未來適用法

C.會計政策變更的會計處理應(yīng)當符合會計準則的要求

D.會計政策變更的會計處理應(yīng)當經(jīng)過董事會或股東大會批準

7.下列關(guān)于或有事項的會計處理，正確的有（）

A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果需由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實的事項

B.或有事項的會計處理應(yīng)當根據(jù)會計準則的要求進行

C.或有事項的會計處理應(yīng)當符合謹慎性原則

D.或有事項的會計處理應(yīng)當經(jīng)過董事會或股東大會批準

8.下列關(guān)于企業(yè)合并的會計處理，正確的有（）

A.企業(yè)合并是指一家企業(yè)取得對另一家企業(yè)控制權(quán)的行為

B.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)當根據(jù)會計準則的要求進行

C.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)當采用購買法或權(quán)益結(jié)合法

D.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)當經(jīng)過董事會或股東大會批準

9.下列關(guān)于金融工具的會計處理，正確的有（）

A.金融工具是指企業(yè)持有的、具有金融屬性的合同

B.金融工具的會計處理應(yīng)當根據(jù)會計準則的要求進行

C.金融工具的會計處理應(yīng)當符合謹慎性原則

D.金融工具的會計處理應(yīng)當經(jīng)過董事會或股東大會批準

10.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理，正確的有（）

A.長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的、具有控制權(quán)或重大影響的股權(quán)投資

B.長期股權(quán)投資的會計處理應(yīng)當根據(jù)會計準則的要求進行

C.長期股權(quán)投資的會計處理應(yīng)當采用成本法或權(quán)益法

D.長期股權(quán)投資的會計處理應(yīng)當經(jīng)過董事會或股東大會批準

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持獨立性和客觀性。（）

2.審計報告應(yīng)當由注冊會計師個人簽署，不得由會計師事務(wù)所集體簽署。（）

3.內(nèi)部控制的有效性是注冊會計師審計工作的前提條件。（）

4.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當遵循審計準則的要求。（）

5.審計證據(jù)的充分性和可靠性是注冊會計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。（）

6.會計政策變更的會計處理應(yīng)當追溯調(diào)整到變更前的會計期間。（）

7.或有事項的確認和計量應(yīng)當以可能性原則為基礎(chǔ)。（）

8.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)當采用購買法，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。（）

9.金融工具的會計處理應(yīng)當根據(jù)其分類和計量屬性進行。（）

10.長期股權(quán)投資的會計處理，當投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y方實施控制時，應(yīng)當采用權(quán)益法。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師職業(yè)道德的基本原則及其在審計工作中的重要性。

2.簡述審計程序的基本步驟，并說明每一步驟的目的。

3.簡述內(nèi)部控制的主要要素及其相互關(guān)系。

4.簡述審計證據(jù)的三個基本特征及其在審計過程中的作用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險。

2.論述在審計實務(wù)中，如何運用職業(yè)判斷以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.獨立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.職業(yè)勝任能力

2.下列關(guān)于審計意見的表述，錯誤的是（）

A.無保留意見是指注冊會計師認為財務(wù)報表公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

B.保留意見是指注冊會計師認為財務(wù)報表存在重大錯報，但不足以發(fā)表否定意見

C.否定意見是指注冊會計師認為財務(wù)報表存在重大錯報，影響財務(wù)報表的公允性

D.無法表示意見是指注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表任何形式的審計意見

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述，錯誤的是（）

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.信息與溝通

D.人力資源政策

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的是（）

A.審計證據(jù)的充分性取決于注冊會計師的職業(yè)判斷

B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于審計程序的設(shè)計

C.審計證據(jù)的可靠性取決于審計證據(jù)的來源

D.審計證據(jù)的充分性和相關(guān)性是相互獨立的

5.下列關(guān)于會計政策變更的表述，錯誤的是（）

A.會計政策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整法或未來適用法

B.會計政策變更應(yīng)當經(jīng)過董事會或股東大會批準

C.會計政策變更的會計處理應(yīng)當符合會計準則的要求

D.會計政策變更不需要在財務(wù)報表附注中進行說明

6.下列關(guān)于或有事項的表述，錯誤的是（）

A.或有事項是指過去的交易或事項形成的

B.或有事項的確認和計量應(yīng)當以可能性原則為基礎(chǔ)

C.或有事項的會計處理應(yīng)當符合會計準則的要求

D.或有事項的會計處理不需要在財務(wù)報表附注中進行說明

7.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述，錯誤的是（）

A.企業(yè)合并是指一家企業(yè)取得對另一家企業(yè)控制權(quán)的行為

B.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)當采用購買法或權(quán)益結(jié)合法

C.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)當符合會計準則的要求

D.企業(yè)合并的會計處理不需要在財務(wù)報表附注中進行說明

8.下列關(guān)于金融工具的表述，錯誤的是（）

A.金融工具是指企業(yè)持有的、具有金融屬性的合同

B.金融工具的會計處理應(yīng)當根據(jù)其分類和計量屬性進行

C.金融工具的會計處理應(yīng)當符合會計準則的要求

D.金融工具的會計處理不需要在財務(wù)報表附注中進行說明

9.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述，錯誤的是（）

A.長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的、具有控制權(quán)或重大影響的股權(quán)投資

B.長期股權(quán)投資的會計處理應(yīng)當根據(jù)會計準則的要求進行

C.長期股權(quán)投資的會計處理應(yīng)當采用成本法或權(quán)益法

D.長期股權(quán)投資的會計處理不需要在財務(wù)報表附注中進行說明

10.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的是（）

A.審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的文件

B.審計報告應(yīng)當由注冊會計師個人簽署

C.審計報告應(yīng)當對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行說明

D.審計報告不需要包含會計師事務(wù)所的名稱和地址

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.AB

解析思路：獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，客戶至上雖然重要，但不是基本原則。

2.ABCD

解析思路：審計報告應(yīng)當由注冊會計師簽署，明確指出審計目的，并對重大問題進行說明。

3.ABC

解析思路：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的管理體系，包括風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。

4.ABCD

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序，應(yīng)當根據(jù)審計目標和具體環(huán)境進行調(diào)整。

5.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性是注冊會計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

6.ABC

解析思路：會計政策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整法或未來適用法，符合會計準則要求，并需董事會或股東大會批準。

7.ABC

解析思路：或有事項的確認和計量應(yīng)當以可能性原則為基礎(chǔ)，符合會計準則要求。

8.ABC

解析思路：企業(yè)合并的會計處理應(yīng)當采用購買法或權(quán)益結(jié)合法，符合會計準則要求。

9.ABC

解析思路：金融工具的會計處理應(yīng)當根據(jù)其分類和計量屬性進行，符合會計準則要求。

10.ABCD

解析思路：長期股權(quán)投資的會計處理應(yīng)當根據(jù)會計準則要求進行，采用成本法或權(quán)益法，并需董事會或股東大會批準。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，保持獨立性和客觀性是職業(yè)道德的基本要求。

2.×

解析思路：審計報告可以由注冊會計師個人簽署，也可以由會計師事務(wù)所集體簽署。

3.√

解析思路：內(nèi)部控制的有效性是注冊會計師審計工作的前提條件，有助于減少重大錯報風險。

4.√

解析思路：審計程序應(yīng)當遵循審計準則的要求，以確保審計工作的質(zhì)量和效果。

5.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性和可靠性是注冊會計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，直接影響到審計結(jié)論的可靠性。

6.√

解析思路：會計政策變更應(yīng)當追溯