2025年注冊會計師考試現金流量分析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于現金流量表的說法中，正確的是（）。

A.現金流量表反映了企業在一定會計期間現金及現金等價物的流入和流出情況

B.現金流量表將企業一定會計期間的經營、投資和籌資活動產生的現金流量分列為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三類

C.現金流量表可以用來分析企業的償債能力

D.現金流量表可以用來分析企業的盈利能力

2.下列各項中，屬于經營活動產生的現金流量的是（）。

A.收到的增值稅銷項稅額

B.收到的固定資產處置收入

C.收到的投資收益

D.收到的罰款

3.下列各項中，屬于投資活動產生的現金流量的是（）。

A.收到的投資收益

B.購買固定資產支付的現金

C.收到的現金股利

D.收到的增值稅銷項稅額

4.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的是（）。

A.收到的現金股利

B.收到的增值稅銷項稅額

C.發行股票收到的現金

D.收到的投資收益

5.下列關于現金流量表編制方法的說法中，正確的是（）。

A.現金流量表采用直接法編制

B.現金流量表采用間接法編制

C.現金流量表編制方法可以根據企業實際情況選擇

D.現金流量表編制方法一經選定，不得隨意變更

6.下列各項中，影響經營活動現金流量的是（）。

A.銷售商品、提供勞務收到的現金

B.收到的投資收益

C.收到的現金股利

D.收到的罰款

7.下列各項中，影響投資活動現金流量的是（）。

A.收到的投資收益

B.購買固定資產支付的現金

C.收到的現金股利

D.收到的罰款

8.下列各項中，影響籌資活動現金流量的是（）。

A.收到的現金股利

B.發行股票收到的現金

C.收到的增值稅銷項稅額

D.收到的投資收益

9.下列關于現金流量表的分析方法的說法中，正確的是（）。

A.比較分析法

B.結構分析法

C.比率分析法

D.綜合分析法

10.下列各項中，可以反映企業經營活動現金流量充足程度的指標是（）。

A.經營活動現金流量凈額

B.經營活動現金流量比率

C.投資活動現金流量凈額

D.籌資活動現金流量凈額

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.現金流量表可以用來評估企業的短期償債能力。（）

2.經營活動產生的現金流量凈額為負數，表明企業的經營活動現金流入不足以覆蓋現金流出。（）

3.投資活動產生的現金流量凈額為負數，表明企業在本期投資活動中現金流出大于現金流入。（）

4.籌資活動產生的現金流量凈額為正數，表明企業在本期籌資活動中現金流入大于現金流出。（）

5.間接法編制現金流量表時，需要將凈利潤調整為經營活動產生的現金流量凈額。（）

6.企業在編制現金流量表時，不需要考慮非現金交易的影響。（）

7.現金流量表中的現金包括現金和現金等價物。（）

8.現金流量表可以用來分析企業的盈利能力。（）

9.企業在編制現金流量表時，可以采用直接法或間接法，但不能同時使用兩種方法。（）

10.現金流量表的分析可以幫助投資者了解企業的現金流狀況，從而評估企業的財務風險。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述現金流量表的作用。

2.解釋現金流量表中的“經營活動產生的現金流量”和“投資活動產生的現金流量”分別包含哪些內容。

3.如何通過現金流量表分析企業的償債能力？

4.簡述現金流量表與利潤表之間的關系。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在分析企業現金流量時，如何綜合考慮經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

2.討論現金流量表在企業財務分析中的重要性，并結合實際案例說明其分析結果對企業管理決策的意義。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于現金流量表的編制基礎的說法中，正確的是（）。

A.以權責發生制為基礎

B.以收付實現制為基礎

C.以歷史成本計價為基礎

D.以公允價值計價為基礎

2.下列各項中，不屬于現金流量表“現金及現金等價物”的是（）。

A.庫存現金

B.銀行存款

C.已貼現的商業承兌匯票

D.交易性金融資產

3.下列各項中，不會影響經營活動現金流量的是（）。

A.收到的增值稅銷項稅額

B.收到的投資收益

C.收到的現金股利

D.收到的罰款

4.下列各項中，不屬于投資活動產生的現金流量的是（）。

A.購買固定資產支付的現金

B.收到的現金股利

C.收到的投資收益

D.收到的增值稅銷項稅額

5.下列各項中，不屬于籌資活動產生的現金流量的是（）。

A.發行股票收到的現金

B.收到的現金股利

C.收到的增值稅銷項稅額

D.收到的投資收益

6.下列關于現金流量表編制方法的說法中，正確的是（）。

A.現金流量表采用直接法編制

B.現金流量表采用間接法編制

C.現金流量表編制方法可以根據企業實際情況選擇

D.現金流量表編制方法一經選定，不得隨意變更

7.下列各項中，可以反映企業經營活動現金流量充足程度的指標是（）。

A.經營活動現金流量凈額

B.經營活動現金流量比率

C.投資活動現金流量凈額

D.籌資活動現金流量凈額

8.下列關于現金流量表分析方法的說法中，正確的是（）。

A.比較分析法

B.結構分析法

C.比率分析法

D.綜合分析法

9.現金流量表分析中，用于評估企業償債能力的指標是（）。

A.流動比率

B.速動比率

C.現金流量比率

D.資產負債率

10.下列關于現金流量表的說法中，正確的是（）。

A.現金流量表反映了企業在一定會計期間現金及現金等價物的流入和流出情況

B.現金流量表將企業一定會計期間的經營、投資和籌資活動產生的現金流量分列為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三類

C.現金流量表可以用來分析企業的盈利能力

D.以上都是

試卷答案如下

一、多項選擇題

1.A,B,C

解析思路：現金流量表的基本定義和作用，以及其反映的內容。

2.A,D

解析思路：經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品、提供勞務收到的現金等。

3.B

解析思路：投資活動產生的現金流量主要包括購買和出售長期資產、投資等。

4.C

解析思路：籌資活動產生的現金流量主要包括借款、發行股票、償還債務等。

5.A,B,C,D

解析思路：現金流量表的編制方法包括直接法和間接法，且企業可以根據實際情況選擇。

6.A,D

解析思路：經營活動產生的現金流量主要包括日常經營活動中收到的現金。

7.B

解析思路：投資活動產生的現金流量主要包括購買和出售長期資產等。

8.A,B,C,D

解析思路：現金流量表的分析方法包括比較分析法、結構分析法、比率分析法和綜合分析法。

9.A,B,C,D

解析思路：這些指標都是評估企業財務狀況的重要指標。

二、判斷題

1.√

解析思路：現金流量表反映的是現金的流入和流出，與企業的償債能力直接相關。

2.√

解析思路：經營活動現金流量凈額為負數，說明企業的經營活動現金流入不足以支付現金流出。

3.√

解析思路：投資活動現金流量凈額為負數，說明企業在投資活動中現金流出大于現金流入。

4.√

解析思路：籌資活動現金流量凈額為正數，說明企業在籌資活動中現金流入大于現金流出。

5.√

解析思路：間接法是通過調整凈利潤來計算經營活動產生的現金流量凈額。

6.×

解析思路：現金流量表編制時需要考慮非現金交易的影響，如折舊、攤銷等。

7.√

解析思路：現金及現金等價物包括庫存現金、銀行存款等。

8.×

解析思路：現金流量表主要反映現金流量，不直接反映企業的盈利能力。

9.×

解析思路：企業可以選擇直接法或間接法，但一旦選擇，通常不應隨意變更。

10.√

解析思路：現金流量表的分析有助于了解企業的現金流狀況，評估財務風險。

三、簡答題

1.現金流量表的作用包括：反映企業現金流量狀況、評估企業償債能力、分析企業盈利能力、預測企業未來現金流量等。

2.經營活動產生的現金流量包括銷售商品、提供勞務收到的現金、收到的稅費返還、收到的其他與經營活動有關的現金等。投資活動產生的現金流量包括收回投資收到的現金、取得投資收益收到的現金、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額等。籌資活動產生的現金流量包括吸收投資收到的現金、取得借款收到的現金、償還債務支付的現金、分配股利、利潤或償付利息支付的現金等。

3.通過分析經營活動現金流量凈額與凈利潤之間的關系，可以評估企業的現金創造能力；通過分析投資活動現金流量凈額，可以了解企業的投資策略和資金運用效率；通過分析籌資活動現金流量凈額，可以評估企業的財務結構穩定性。

4.現金流量表與利潤表的關系在于：利潤表反映了企業的收入、費用和利潤，而現金流量表反映了企業的現金流入和流出。兩者相互補充，共同反映了企業的財務狀況和經營成果。

四、論述題

1.分析企業現金流量時，應綜合考慮以下因素：經營活動產生的現金流量凈額，反映企業日常經營活動的現金流入和流出情況；投資活動產生的現金流量凈額，反映企業投資活動的現金流入和流出情況；籌資活動產生的現金流量凈額，反映企業籌資活動的現金流入和流出情況。通過綜