注冊會計(jì)師稅法考題概述試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些收入屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入？（）

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

E.利息、股息、紅利所得

答案：ABCDE

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？（）

A.國有企業(yè)

B.集體企業(yè)

C.私營企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

答案：ABCD

3.下列哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

E.進(jìn)口貨物

答案：ABCD

4.下列哪些情況下，增值稅納稅人可以享受出口退稅？（）

A.出口貨物

B.進(jìn)口貨物

C.出口加工業(yè)務(wù)

D.出口委托加工業(yè)務(wù)

E.出口修理修配業(yè)務(wù)

答案：ACDE

5.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括哪些？（）

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)納稅所得額減除費(fèi)用

C.應(yīng)納稅所得額減除損失

D.應(yīng)納稅所得額減除減免稅額

E.應(yīng)納稅所得額減除免稅收入

答案：ABCDE

6.下列哪些屬于增值稅的稅率？（）

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

E.0%

答案：ABCE

7.個(gè)人所得稅的稅率包括哪些？（）

A.累進(jìn)稅率

B.比例稅率

C.固定稅率

D.超額累進(jìn)稅率

E.特定稅率

答案：ABD

8.企業(yè)所得稅的納稅期限包括哪些？（）

A.每月

B.每季

C.每半年

D.每年

E.按次

答案：ABCD

9.下列哪些屬于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？（）

A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天

B.銷售不動產(chǎn)的當(dāng)天

C.出口貨物的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物的當(dāng)天

E.取得收入、發(fā)生費(fèi)用的當(dāng)天

答案：ABDE

10.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目？（）

A.獲得國家科技獎勵

B.獲得國家體育獎勵

C.獲得國家文藝獎勵

D.獲得國家教育獎勵

E.獲得國家慈善捐贈

答案：ABCDE

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于中國公民。（）

答案：錯誤

2.企業(yè)所得稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的。（）

答案：正確

3.增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表。（）

答案：正確

4.企業(yè)所得稅的虧損可以在連續(xù)5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。（）

答案：正確

5.個(gè)人出租住房取得的所得，按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。（）

答案：正確

6.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是相同的。（）

答案：錯誤

7.企業(yè)所得稅的納稅年度與公歷年度相同。（）

答案：正確

8.個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人包括支付所得的單位和個(gè)人。（）

答案：正確

9.增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（）

答案：正確

10.企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束后5個(gè)月內(nèi)完成。（）

答案：錯誤

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅人及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和其他組織；小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和其他組織。

2.解釋企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，并說明其計(jì)算方法。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金等支出后的余額。計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-免稅收入-減除費(fèi)用-減除損失-減除減免稅額。

3.說明個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)及其適用范圍。

答案：個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)包括累進(jìn)稅率和比例稅率。累進(jìn)稅率適用于工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得等；比例稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等。累進(jìn)稅率根據(jù)所得額的不同，分為多個(gè)檔次，每個(gè)檔次對應(yīng)不同的稅率；比例稅率則是對特定類型的所得采用固定的稅率。

4.闡述增值稅的出口退稅政策及其條件。

答案：增值稅的出口退稅政策是指對出口貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)，退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)已繳納的增值稅。出口退稅的條件包括：出口貨物或勞務(wù)必須符合國家規(guī)定的出口標(biāo)準(zhǔn)；出口企業(yè)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅；出口貨物或勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票必須合法有效；出口企業(yè)必須按規(guī)定繳納增值稅。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述企業(yè)所得稅對企業(yè)經(jīng)營的影響，并分析如何通過稅收政策促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

答案：企業(yè)所得稅作為我國企業(yè)稅收體系中的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營有著深遠(yuǎn)的影響。首先，企業(yè)所得稅的繳納直接影響企業(yè)的凈利潤，進(jìn)而影響企業(yè)的再投資能力、分紅政策以及市場競爭力。其次，企業(yè)所得稅的稅率、優(yōu)惠政策等政策工具，可以激勵企業(yè)提高效率、創(chuàng)新研發(fā)、擴(kuò)大投資，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，稅收政策可以從以下幾個(gè)方面著手：

（1）優(yōu)化企業(yè)所得稅稅率結(jié)構(gòu)，降低稅率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（2）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、創(chuàng)新技術(shù)、擴(kuò)大就業(yè)。

（3）加強(qiáng)稅收征管，打擊偷稅、逃稅行為，維護(hù)稅收公平。

（4）推進(jìn)稅收法治建設(shè)，保障企業(yè)合法權(quán)益。

2.討論增值稅的稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用。

答案：增值稅的稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)增長具有顯著的促進(jìn)作用。以下從幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

（1）降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。增值稅優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)的稅負(fù)，從而降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品競爭力。

（2）鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，推動產(chǎn)業(yè)升級。增值稅優(yōu)惠政策可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高技術(shù)水平，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

（3）促進(jìn)出口貿(mào)易，擴(kuò)大國際市場。增值稅優(yōu)惠政策可以降低出口企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵企業(yè)擴(kuò)大出口，提高我國在國際市場的競爭力。

（4）帶動就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。增值稅優(yōu)惠政策可以促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加就業(yè)崗位，進(jìn)而推動經(jīng)濟(jì)增長。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

答案：D

2.企業(yè)所得稅的納稅年度是按照什么計(jì)算的？（）

A.日歷年度

B.財(cái)政年度

C.營業(yè)年度

D.合同年度

答案：A

3.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是多少？（）

A.5000元

B.8000元

C.10000元

D.12000元

答案：A

4.增值稅一般納稅人可以選擇按月或者按季申報(bào)納稅，以下哪種情況下應(yīng)按月申報(bào)？（）

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元

C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元

D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元

答案：A

5.企業(yè)所得稅的虧損可以在多少年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)？（）

A.3年

B.5年

C.8年

D.10年

答案：B

6.個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人包括哪些？（）

A.支付所得的單位

B.個(gè)人

C.兩者都是

D.兩者都不是

答案：C

7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？（）

A.出口貨物

B.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.銷售土地使用權(quán)

D.銷售礦產(chǎn)品

答案：D

8.個(gè)人所得稅的稅率最高是多少？（）

A.30%

B.35%

C.45%

D.50%

答案：C

9.企業(yè)所得稅的納稅期限一般為多少？（）

A.每月

B.每季

C.每半年

D.每年

答案：D

10.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征稅對象？（）

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.資本利得

答案：D

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCDE

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費(fèi)和利息、股息、紅利所得。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)和外商投資企業(yè)。

3.ABCDE

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物和進(jìn)口貨物。

4.ACDE

解析思路：增值稅出口退稅適用于出口貨物、出口加工業(yè)務(wù)、出口委托加工業(yè)務(wù)和出口修理修配業(yè)務(wù)。

5.ABCDE

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額、減除費(fèi)用、減除損失、減除減免稅額和減除免稅收入。

6.ABCE

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%和0%，17%已調(diào)整為13%。

7.ABD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括累進(jìn)稅率、比例稅率和特定稅率，沒有固定稅率。

8.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限包括每月、每季、每半年和每年。

9.ABDE

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天，出口貨物的當(dāng)天，進(jìn)口貨物的當(dāng)天和取得收入、發(fā)生費(fèi)用的當(dāng)天。

10.ABCDE

解析思路：個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目包括獲得國家科技獎勵、體育獎勵、文藝獎勵、教育獎勵和慈善捐贈。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.錯誤

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不僅限于中國公民，還包括在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

2.正確

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的，不分地區(qū)和行業(yè)。

3.正確

解析思路：增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表，這是稅務(wù)管理的基本要求。

4.正確

解析思路：企業(yè)所得稅的虧損可以在連續(xù)5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，這是稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期限。

5.正確

解析思路：個(gè)人出租住房取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

6.錯誤

解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，一般納稅人需滿足年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

7.正確

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅年度與公歷年度相同，即從每年的1月1日起至12月31日止。

8.正確

解析思路：個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人包括支付所得的單位和個(gè)人，這是稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)。

9.正確

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括出口貨物、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售土地使用權(quán)和銷售礦產(chǎn)品等。

10.錯誤

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束后5個(gè)月內(nèi)完成，而不是5個(gè)月內(nèi)完成。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和其他組織；小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和其他組織。

解析思路：明確增值稅納稅人的定義，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金等支出后的余額。計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-免稅收入-減除費(fèi)用-減除損失-減除減免稅額。

解析思路：解釋計(jì)稅依據(jù)的概念，闡述計(jì)算應(yīng)納稅所得額的具體步驟。

3.個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)包括累進(jìn)稅率和比例稅率。累進(jìn)稅率適用于工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得等；比例稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等。累進(jìn)稅率根據(jù)所得額的不同