注冊會計師考試新變化試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，正確的有：

（A）誠信

（B）獨(dú)立性

（C）客觀公正

（D）專業(yè)勝任能力

2.下列哪些情形下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托？

（A）委托人提供的信息不真實

（B）委托人的業(yè)務(wù)性質(zhì)違反法律法規(guī)

（C）注冊會計師本人利益與委托人利益沖突

（D）注冊會計師認(rèn)為無法完成委托任務(wù)

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有：

（A）審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性

（B）審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)

（C）審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性

（D）審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有完整性

4.下列關(guān)于審計程序，正確的有：

（A）風(fēng)險評估程序是審計工作的起點(diǎn)

（B）控制測試程序用于評價內(nèi)部控制的有效性

（C）實質(zhì)性程序用于獲取審計證據(jù)

（D）審計程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計和執(zhí)行

5.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的有：

（A）審計報告應(yīng)當(dāng)說明注冊會計師的審計意見

（B）審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計工作的范圍和目的

（C）審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計過程中遇到的問題

（D）審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字蓋章

6.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價的表述，正確的有：

（A）內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行

（B）內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

（C）內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估

（D）內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露

7.下列關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理，正確的有：

（A）企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分

（B）企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)面臨的各種風(fēng)險

（C）企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險的管理和應(yīng)對

（D）企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險的信息披露

8.下列關(guān)于財務(wù)報表審計，正確的有：

（A）財務(wù)報表審計是對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、公允性進(jìn)行審計

（B）財務(wù)報表審計是對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計

（C）財務(wù)報表審計是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行審計

（D）財務(wù)報表審計是對企業(yè)合規(guī)性進(jìn)行審計

9.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制，正確的有：

（A）審計質(zhì)量控制是保證審計工作質(zhì)量的重要手段

（B）審計質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計工作的獨(dú)立性

（C）審計質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計工作的專業(yè)勝任能力

（D）審計質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計工作的合規(guī)性

10.下列關(guān)于注冊會計師繼續(xù)教育，正確的有：

（A）注冊會計師應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，提高自身專業(yè)水平

（B）注冊會計師繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)包括職業(yè)道德、專業(yè)知識和技能等方面的內(nèi)容

（C）注冊會計師繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計師協(xié)會的規(guī)定進(jìn)行

（D）注冊會計師繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)由注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一組織

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀公正。（）

2.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)立即向被審計單位管理層報告。（）

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受與被審計單位有利害關(guān)系的委托。（）

4.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風(fēng)險就越低。（）

5.審計報告應(yīng)當(dāng)包含注冊會計師的免責(zé)聲明。（）

6.企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性。（）

7.企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，關(guān)注企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險。（）

8.財務(wù)報表審計的目的是確保財務(wù)報表的真實性和公允性。（）

9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。（）

10.注冊會計師繼續(xù)教育是注冊會計師維持其職業(yè)資格的必要條件。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在審計過程中，如何評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

2.簡述內(nèi)部控制評價的流程和關(guān)鍵步驟。

3.簡述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

4.簡述注冊會計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)包括哪些基本內(nèi)容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在應(yīng)對復(fù)雜審計業(yè)務(wù)時，如何運(yùn)用職業(yè)判斷和專業(yè)知識。

2.論述注冊會計師在提供非審計服務(wù)時，如何確保這些服務(wù)不會損害其獨(dú)立性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，不屬于其范疇的是：

（A）誠信

（B）保密

（C）獨(dú)立性

（D）專業(yè)勝任能力

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，以下哪種說法是正確的？

（A）內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)可靠

（B）口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠

（C）直接獲得的證據(jù)比間接獲得的證據(jù)可靠

（D）間接證據(jù)比直接證據(jù)可靠

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列哪項不是其責(zé)任？

（A）對財務(wù)報表的合法性進(jìn)行審計

（B）對財務(wù)報表的公允性進(jìn)行審計

（C）對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計

（D）對企業(yè)的合規(guī)性進(jìn)行審計

4.審計報告中的“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”部分，應(yīng)由誰負(fù)責(zé)編寫？

（A）注冊會計師

（B）被審計單位管理層

（C）注冊會計師和被審計單位管理層共同

（D）注冊會計師的審計團(tuán)隊

5.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)采取的首要措施是：

（A）要求被審計單位立即糾正

（B）增加審計程序的范圍和深度

（C）向被審計單位管理層報告

（D）暫停審計工作

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的概念，正確的是：

（A）內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理層對財務(wù)報表編制的監(jiān)督

（B）內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部為提高經(jīng)營效率和效果，保護(hù)資產(chǎn)安全而建立的一系列規(guī)章制度

（C）內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)報表編制的內(nèi)部控制

（D）內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)報表編制的審計控制

7.企業(yè)風(fēng)險管理中，以下哪種風(fēng)險屬于純粹風(fēng)險？

（A）市場風(fēng)險

（B）信用風(fēng)險

（C）操作風(fēng)險

（D）合規(guī)風(fēng)險

8.下列關(guān)于審計意見的類型，不屬于非無保留意見的是：

（A）保留意見

（B）否定意見

（C）無法表示意見

（D）無保留意見

9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪種行為可能損害其獨(dú)立性？

（A）接受客戶提供的免費(fèi)午餐

（B）與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談

（C）接受客戶贈送的禮品

（D）接受客戶提供的咨詢建議

10.下列關(guān)于注冊會計師繼續(xù)教育的說法，正確的是：

（A）注冊會計師每兩年需要完成至少30小時的繼續(xù)教育

（B）注冊會計師每年需要完成至少15小時的繼續(xù)教育

（C）注冊會計師每三年需要完成至少20小時的繼續(xù)教育

（D）注冊會計師每五年需要完成至少50小時的繼續(xù)教育

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀公正和專業(yè)勝任能力，這些都是其核心要求。

2.ABCD

解析思路：注冊會計師在面臨利益沖突、信息不真實、業(yè)務(wù)違法或無法完成任務(wù)的情況下，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。

3.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)，具有可靠性和完整性。

4.ABCD

解析思路：風(fēng)險評估程序是審計工作的起點(diǎn)，控制測試和實質(zhì)性程序是獲取審計證據(jù)的關(guān)鍵步驟，審計程序的設(shè)計和執(zhí)行應(yīng)基于審計目標(biāo)。

5.ABCD

解析思路：審計報告應(yīng)包含注冊會計師的審計意見、審計工作的范圍和目的、遇到的問題以及簽字蓋章等信息。

6.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制評價應(yīng)關(guān)注設(shè)計、運(yùn)行的有效性、風(fēng)險評估以及信息披露，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)涵蓋各種風(fēng)險，包括市場、信用、操作和合規(guī)風(fēng)險，并關(guān)注風(fēng)險管理和信息披露。

8.ABCD

解析思路：財務(wù)報表審計旨在確保財務(wù)報表的真實性、公允性，同時涉及財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計。

9.ABCD

解析思路：審計質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和合規(guī)性，確保審計工作的質(zhì)量。

10.ABCD

解析思路：注冊會計師繼續(xù)教育是維持職業(yè)資格的必要條件，包括職業(yè)道德、專業(yè)知識和技能等方面的內(nèi)容。

二、判斷題

1.√

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性，這是其核心原則之一。

2.√

解析思路：注冊會計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)立即報告，以保障審計的完整性。

3.×

解析思路：注冊會計師接受與被審計單位有利害關(guān)系的委托可能損害其獨(dú)立性。

4.√

解析思路：審計證據(jù)的可靠性越高，注冊會計師對財務(wù)報表的意見就越有信心。

5.×

解析思路：免責(zé)聲明通常不是審計報告的必要內(nèi)容，而是注冊會計師在特定情況下的聲明。

6.√

解析思路：內(nèi)部控制評價確實應(yīng)關(guān)注設(shè)計和運(yùn)行的有效性，以及風(fēng)險評估和信息披露。

7.√

解析思路：企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，關(guān)注所有潛在的風(fēng)險。

8.√

解析思路：財務(wù)報表審計的目的是確保財務(wù)報表的真實性和公允性。

9.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。

10.√

解析思路：注冊會計師繼續(xù)教育是維持其職業(yè)資格的必要條件，通常由注冊會計師協(xié)會規(guī)定。

三、簡答題

1.解析思路：注冊會計師評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)考慮舞弊的動機(jī)、機(jī)會和態(tài)度，并采取相應(yīng)的審計程序，如詢問、分析程序和實質(zhì)性程序。

2.解析思路：內(nèi)部控制評價的流程包括了解內(nèi)部控制、評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行有效性、識別內(nèi)部控制缺陷和提出改進(jìn)建議。

3.解析思路：注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，應(yīng)保持質(zhì)疑精神，對審計證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的評估，并