2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題詳解模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是正確的。請選出正確的選項，并將其字母填寫在括號內。1.下列各項中，不屬于企業合并會計處理方法的是（）。A.同一控制下企業合并B.非同一控制下企業合并C.業務合并D.財務報表合并2.企業在購買固定資產時，支付給賣方的價款中包括的增值稅進項稅額，應計入（）。A.購買固定資產的成本B.應交稅費C.貸款利息D.預付賬款3.下列各項中，不屬于企業銷售商品收入確認條件的是（）。A.收入已實現B.收入可實現C.與收入相關的經濟利益很可能流入企業D.收入已取得4.下列各項中，不屬于存貨跌價準備計提的條件是（）。A.發生減值B.減值跡象已存在C.減值跡象很可能發生D.減值跡象已確定5.下列各項中，不屬于固定資產折舊方法的是（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數總和法6.下列各項中，不屬于企業收入確認的時間點是（）。A.銷售商品或提供勞務已發生B.收到款項C.收到的款項已存入銀行D.收到的款項已確認為收入7.下列各項中，不屬于企業長期股權投資減值損失確認條件的是（）。A.長期股權投資賬面價值高于其可收回金額B.長期股權投資市價下跌C.長期股權投資存在減值跡象D.長期股權投資減值跡象已確定8.下列各項中，不屬于企業無形資產攤銷的方法是（）。A.直線法B.年數總和法C.雙倍余額遞減法D.實際使用法9.下列各項中，不屬于企業借款費用資本化的條件是（）。A.借款費用已經發生B.符合資本化條件C.借款費用尚未發生D.借款費用已用于資產建造10.下列各項中，不屬于企業對外投資減值損失確認條件的是（）。A.投資賬面價值高于其可收回金額B.投資市價下跌C.投資存在減值跡象D.投資減值跡象已確定二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是正確的。請選出正確的選項，并將其字母填寫在括號內。1.下列各項中，屬于企業會計要素的是（）。A.資產B.負債C.所有者權益D.收入E.費用2.下列各項中，屬于企業固定資產折舊的方法有（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數總和法E.實際使用法3.下列各項中，屬于企業收入確認條件的有（）。A.銷售商品或提供勞務已發生B.收入已實現C.收入可實現D.與收入相關的經濟利益很可能流入企業E.收入已取得4.下列各項中，屬于企業存貨跌價準備計提的條件有（）。A.發生減值B.減值跡象已存在C.減值跡象很可能發生D.減值跡象已確定E.存貨成本高于其可變現凈值5.下列各項中，屬于企業長期股權投資減值損失確認條件的有（）。A.長期股權投資賬面價值高于其可收回金額B.長期股權投資市價下跌C.長期股權投資存在減值跡象D.長期股權投資減值跡象已確定E.長期股權投資已無使用價值三、判斷題要求：判斷下列各小題是否正確，正確的寫“對”，錯誤的寫“錯”。1.企業在購買固定資產時，支付給賣方的價款中包括的增值稅進項稅額，應計入應交稅費。（）2.企業銷售商品時，如果尚未收到款項，但已將商品發出并取得控制權，應確認收入。（）3.企業計提存貨跌價準備時，如果存貨成本高于其可變現凈值，應全額計提跌價準備。（）4.企業長期股權投資減值損失確認后，應將其計入當期損益。（）5.企業無形資產攤銷期限屆滿后，其賬面價值應全部轉入當期損益。（）四、計算題要求：根據以下資料，計算相關金額，并將計算結果填寫在括號內。資料：1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設備，購買價款為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計提折舊。2.2024年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，發現其可收回金額為60萬元。要求：（1）計算2024年甲公司對該設備計提的折舊金額。（）（2）計算2025年甲公司對該設備計提的折舊金額。（）（3）計算2024年12月31日甲公司對該設備計提的減值準備金額。（）五、綜合題要求：根據以下資料，完成相關會計處理。資料：1.乙公司于2024年1月1日購入丙公司發行的債券，購買價款為100萬元，票面利率為5%，期限為3年，到期還本付息。乙公司采用直線法計提利息收入。2.2024年12月31日，乙公司對該債券進行減值測試，發現其可收回金額為90萬元。要求：（1）編制乙公司2024年1月1日購入債券的會計分錄。（）（2）編制乙公司2024年12月31日計提利息收入的會計分錄。（）（3）編制乙公司2024年12月31日計提減值準備的會計分錄。（）六、案例分析題要求：閱讀以下案例，回答問題。案例：甲公司于2024年1月1日購入乙公司發行的股票，購買價款為100萬元，占乙公司20%的股份。甲公司采用權益法核算該項長期股權投資。要求：（1）分析甲公司購入乙公司股票的目的。（）（2）說明甲公司采用權益法核算該項長期股權投資的原因。（）（3）列舉甲公司采用權益法核算該項長期股權投資可能產生的會計處理。（）本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：業務合并是指企業通過合并、收購等方式取得另一家企業的全部或部分業務，而不涉及資產和負債的轉移，因此不屬于企業合并會計處理方法。2.A解析：支付給賣方的價款中包括的增值稅進項稅額，可以作為進項稅額抵扣，不計入固定資產的成本。3.D解析：收入確認的四個條件中，包括收入已取得是最后一個條件，表示企業已經實際取得或控制了與收入相關的經濟利益。4.C解析：存貨跌價準備計提的條件包括存貨發生減值、減值跡象已存在或很可能發生、減值跡象已確定，不包括減值跡象很可能發生。5.D解析：固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法，不包括實際使用法。6.A解析：收入確認的時間點是銷售商品或提供勞務已發生，表示企業已經實現了收入。7.B解析：長期股權投資減值損失確認的條件包括賬面價值高于可收回金額、存在減值跡象、減值跡象已確定，不包括市價下跌。8.E解析：無形資產攤銷方法包括直線法、年數總和法、雙倍余額遞減法，不包括實際使用法。9.C解析：借款費用資本化的條件包括借款費用已經發生、符合資本化條件、借款費用尚未發生、借款費用已用于資產建造，不包括借款費用尚未發生。10.B解析：對外投資減值損失確認的條件包括賬面價值高于可收回金額、存在減值跡象、減值跡象已確定，不包括市價下跌。二、多項選擇題1.A、B、C、D、E解析：企業會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入和費用。2.A、B、C、D解析：固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。3.A、B、C、D解析：收入確認的四個條件包括收入已實現、收入可實現、與收入相關的經濟利益很可能流入企業、收入已取得。4.A、B、C、D解析：存貨跌價準備計提的條件包括存貨發生減值、減值跡象已存在或很可能發生、減值跡象已確定、存貨成本高于其可變現凈值。5.A、C、D解析：長期股權投資減值損失確認的條件包括賬面價值高于可收回金額、存在減值跡象、減值跡象已確定。三、判斷題1.錯解析：支付給賣方的價款中包括的增值稅進項稅額，應計入應交稅費。2.對解析：企業銷售商品時，如果尚未收到款項，但已將商品發出并取得控制權，應確認收入。3.錯解析：企業計提存貨跌價準備時，如果存貨成本高于其可變現凈值，應按可變現凈值與成本的差額計提跌價準備。4.對解析：企業長期股權投資減值損失確認后，應將其計入當期損益。5.對解析：企業無形資產攤銷期限屆滿后，其賬面價值應全部轉入當期損益。四、計算題（1）2024年折舊金額=100萬元/5年=20萬元解析：采用年限平均法計提折舊，每年折舊金額為固定資產原值除以預計使用年限。（2）2025年折舊金額=(100萬元-20萬元)/4年=20萬元解析：第一年已計提折舊20萬元，剩余價值80萬元，按剩余年限4年計提折舊。（3）2024年12月31日計提減值準備金額=100萬元-60萬元=40萬元解析：減值準備金額為固定資產賬面價值與可收回金額的差額。五、綜合題（1）借：長期債權投資——債券投資100萬元貸：銀行存款100萬元解析：購入債券時，借記長期債權投資——債券投資，貸記銀行存款。（2）借：應收利息5萬元貸：投資收益5萬元解析：計提利息收入時，借記應收利息，貸記投資收益。（3）借：資產減值損失10萬元貸：長期債權投資減值準備10萬元解析：計提減值準備時，借記資產減值損失，貸記長期債權投資減值準備。六、案例分析題（1）甲公司購入乙公司股票的目的可能是為了長期持有乙公司股份，參與乙公司的經營管理，分享乙公司的發展成果。（2）甲公司采用權益法核算該項