2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃深度訓(xùn)練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.企業(yè)下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）A.機器設(shè)備的折舊費用B.捐贈支出C.員工工資D.財產(chǎn)保險費用2.下列各項中，不屬于增值稅的征稅范圍的是（）A.銷售貨物B.提供加工C.提供修理修配D.出口貨物3.某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品100萬元，增值稅稅率為13%，則本月應(yīng)納增值稅為（）A.13萬元B.10萬元C.130萬元D.100萬元4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.提供加工，為貨物交付的當(dāng)天C.提供修理修配，為提供服務(wù)的當(dāng)天D.出口貨物，為貨物離境的當(dāng)天5.某企業(yè)上年度虧損，下年度盈利，下列關(guān)于虧損彌補的說法，正確的是（）A.上年度虧損可在下年度稅前彌補B.上年度虧損可在下年度稅后彌補C.上年度虧損不可在下年度稅前彌補D.上年度虧損不可在下年度稅后彌補6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）A.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%B.企業(yè)所得稅的稅率一般為30%C.企業(yè)所得稅的稅率一般為15%D.企業(yè)所得稅的稅率一般為10%7.某企業(yè)購進一臺設(shè)備，價值100萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，該設(shè)備每月計提折舊額為（）A.20萬元B.10萬元C.5萬元D.2萬元8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)B.房產(chǎn)稅的征稅對象是土地使用權(quán)C.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋附屬設(shè)施D.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋附屬設(shè)施和土地使用權(quán)9.某企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，該原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，下列關(guān)于進項稅額抵扣的說法，正確的是（）A.10萬元可全額抵扣B.10萬元需扣除10%后抵扣C.10萬元需扣除5%后抵扣D.10萬元不可抵扣10.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）A.印花稅的征稅對象是經(jīng)濟合同B.印花稅的征稅對象是各類憑證C.印花稅的征稅對象是各類賬簿D.印花稅的征稅對象是各類發(fā)票二、多項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的有（）A.增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物等C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率D.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的有（）A.企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得C.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%D.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金、折舊、利息、捐贈等3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)B.房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)的種類、用途、地理位置等因素確定C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)評估值4.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）A.印花稅的征稅對象是各類憑證B.印花稅的稅率根據(jù)憑證的種類、金額等因素確定C.印花稅的計稅依據(jù)為憑證的金額D.印花稅的計稅依據(jù)為憑證的件數(shù)5.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的有（）A.個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人B.個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率D.個人所得稅的稅前扣除項目包括基本扣除、專項扣除、依法確定的其他扣除三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅收待遇上存在差異。（）2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，兩者在稅收待遇上存在差異。（）3.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值是指房產(chǎn)購置時的價格。（）4.印花稅的征稅對象是各類憑證，憑證的金額是印花稅的計稅依據(jù)。（）5.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，兩者在稅收待遇上存在差異。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納增值稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅。資料：1.某企業(yè)本月銷售收入為200萬元，其中含稅銷售額為220萬元。2.本月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。3.本月支付工資50萬元，按規(guī)定計提三項社會保險費5萬元。4.本月發(fā)生業(yè)務(wù)招待費2萬元，廣告費3萬元。5.本月發(fā)生捐贈支出1萬元。要求計算：（1）本月應(yīng)納稅所得額；（2）本月應(yīng)納增值稅；（3）本月應(yīng)納企業(yè)所得稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)稅務(wù)處理與籌劃的合理性。資料：1.某企業(yè)為一家高新技術(shù)企業(yè)，主要從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。2.企業(yè)2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費用100萬元。3.企業(yè)2019年度享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅率為15%。4.企業(yè)2019年度享受研發(fā)費用加計扣除政策，研發(fā)費用為50萬元。要求分析：（1）企業(yè)2019年度享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的合理性；（2）企業(yè)2019年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的合理性；（3）企業(yè)2019年度稅務(wù)處理與籌劃的總體評價。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)處理與籌劃的可行性。案例：某企業(yè)為一家制造企業(yè)，主要從事生產(chǎn)銷售機械設(shè)備。企業(yè)2018年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，營業(yè)成本1500萬元，期間費用200萬元。企業(yè)2018年度享受增值稅即征即退政策，稅率為13%。要求分析：（1）企業(yè)2018年度享受增值稅即征即退政策的可行性；（2）企業(yè)2018年度稅務(wù)處理與籌劃的總體評價；（3）針對企業(yè)2018年度稅務(wù)處理與籌劃的改進建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B.捐贈支出解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.D.出口貨物解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。出口貨物不屬于增值稅的征稅范圍。3.A.13萬元解析：本月應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率=220÷（1+13%）×13%=13萬元。4.A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。5.A.上年度虧損可在下年度稅前彌補解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。6.A.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條，企業(yè)所得稅的稅率為25%。7.B.10萬元解析：采用直線法計提折舊，每月計提折舊額=設(shè)備價值÷預(yù)計使用年限=100÷5=10萬元。8.A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)解析：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第一條，房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。9.A.10萬元可全額抵扣解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額為進項稅額。進項稅額可以抵扣銷項稅額。10.B.印花稅的征稅對象是各類憑證解析：根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條，印花稅的征稅對象是各類憑證。二、多項選擇題1.ABCD解析：以上選項均為增值稅的相關(guān)規(guī)定。2.ABCD解析：以上選項均為企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。3.AB解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值是指房產(chǎn)購置時的價格。4.ABC解析：以上選項均為印花稅的相關(guān)規(guī)定。5.ABCD解析：以上選項均為個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。四、計算題（1）本月應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-期間費用-稅前扣除項目=200-150-100-5=45萬元。（2）本月應(yīng)納增值稅=本月銷項稅額-本月進項稅額=13-10=3萬元。（3）本月應(yīng)納企業(yè)所得稅=本月應(yīng)納稅所得額×稅率=45×25%=11.25萬元。五、綜合題（1）企業(yè)2019年度享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的合理性解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策符合相關(guān)法律法規(guī)，具有合理性。（2）企業(yè)2019年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的合理性解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照實際發(fā)生額的75%在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策符合相關(guān)法律法規(guī)，具有合理性。（3）企業(yè)2019年度稅務(wù)處理與籌劃的總體評價解析：企業(yè)2019年度享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和研發(fā)費用加計扣除政策，降低了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)盈利能力，稅務(wù)處理與籌劃總體評價為合理。六、案例分析題（1）企業(yè)2018年度享受增值稅即征即退政策的可行性解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十七條規(guī)定，對部分貨物實行增