2025年注冊會計師（綜合階段）考試考點梳理會計部分1.金融資產分類：以攤余成本計量的金融資產需同時滿足企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標和該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付這兩個條件。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，若為債務工具投資，除了滿足上述合同現金流量特征外，業務模式需既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標；若為權益工具投資，企業可以將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，不符合前兩類金融資產分類條件的金融資產應分類為該類，企業持有的交易性金融資產屬于此類。2.長期股權投資后續計量方法轉換：成本法轉權益法，因處置部分股權導致對被投資單位的控制轉為重大影響或共同控制時，應按處置投資的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本，并比較剩余長期股權投資的成本與按照剩余持股比例計算原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，前者大于后者的，不調整長期股權投資的賬面價值；前者小于后者的，在調整長期股權投資成本的同時，應調整留存收益。對于原取得投資時至處置投資當期期初被投資單位實現的凈損益（扣除已宣告發放的現金股利或利潤）中應享有的份額，調整留存收益，對于處置投資當期期初至處置投資之日被投資單位實現的凈損益中享有的份額，調整當期損益。權益法轉成本法，因追加投資等原因導致對被投資單位由重大影響或共同控制轉為控制的，應按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。3.收入確認五步法：第一步，識別與客戶訂立的合同，合同需同時滿足企業與客戶之間的合同同時滿足下列條件：合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務；該合同有明確的與所轉讓商品或提供勞務相關的支付條款；該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；企業因向客戶轉讓商品或提供勞務而有權取得的對價很可能收回。第二步，識別合同中的單項履約義務，履約義務是指合同中企業向客戶轉讓可明確區分商品或提供勞務的承諾。第三步，確定交易價格，交易價格是指企業因向客戶轉讓商品或提供勞務而預期有權收取的對價金額。第四步，將交易價格分攤至各單項履約義務，企業應當在合同開始日，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務。第五步，履行每一單項履約義務時確認收入，企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。4.所得稅會計：資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。對于應納稅暫時性差異，一般應確認遞延所得稅負債；對于可抵扣暫時性差異，在滿足一定條件時，應確認遞延所得稅資產。5.合并財務報表編制：編制合并財務報表時，首先需要對子公司的個別財務報表進行調整，將子公司的會計政策和會計期間調整為與母公司一致。然后，需要對母公司和子公司之間的內部交易進行抵銷處理，包括內部商品交易、內部固定資產交易、內部債權債務等。對于內部商品交易，需要抵銷未實現內部銷售損益；對于內部固定資產交易，需要抵銷固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益以及因該未實現內部銷售損益而多計提的折舊；對于內部債權債務，需要抵銷債權債務以及相應的壞賬準備等。最后，按照權益法調整母公司對子公司的長期股權投資，并編制合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表和合并所有者權益變動表。審計部分6.審計計劃：審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃。總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。在制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮審計業務的特征、報告目標、時間安排及所需溝通的性質、審計方向和審計資源等因素。在制定具體審計計劃時，注冊會計師需要根據評估的重大錯報風險來設計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質性程序。7.風險評估：注冊會計師需要了解被審計單位及其環境，包括相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素，被審計單位的性質，被審計單位對會計政策的選擇和運用，被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險，被審計單位財務業績的衡量和評價等方面。通過了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。對于識別出的重大錯報風險，注冊會計師需要確定哪些是特別風險，并考慮特別風險的性質、潛在錯報的重要程度和發生的可能性。8.控制測試：控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。注冊會計師在實施控制測試時，需要考慮控制測試的性質、時間安排和范圍。控制測試的性質包括詢問、觀察、檢查和重新執行等。控制測試的時間安排包括在期中實施控制測試和在期末實施控制測試。控制測試的范圍需要根據控制的執行頻率、擬信賴控制的程度等因素來確定。9.實質性程序：實質性程序是指用于發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試以及實質性分析程序。注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質性程序，以發現認定層次的重大錯報。在實施實質性程序時，注冊會計師需要考慮實質性程序的性質、時間安排和范圍。實質性程序的性質包括細節測試和實質性分析程序。細節測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在或發生、計價認定的測試。實質性分析程序適用于在一段時期內存在可預期關系的大量交易。實質性程序的時間安排包括在期中實施實質性程序和在期末實施實質性程序。實質性程序的范圍需要根據評估的重大錯報風險和實施控制測試的結果來確定。10.審計報告：審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。非標準審計報告是指帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。注冊會計師應當根據審計結果和被審計單位對有關問題的處理情況，形成不同的審計意見，并出具相應的審計報告。財務成本管理部分11.財務報表分析：財務報表分析的方法主要有比較分析法和比率分析法。比較分析法包括趨勢分析、橫向分析和預算差異分析。比率分析法是通過計算各種比率來分析企業的財務狀況和經營成果。常用的財務比率包括償債能力比率（如流動比率、速動比率、資產負債率等）、營運能力比率（如應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率等）、盈利能力比率（如銷售凈利率、總資產凈利率、權益凈利率等）和市價比率（如市盈率、市凈率、市銷率等）。杜邦分析體系是一種綜合分析方法，它將權益凈利率分解為銷售凈利率、總資產周轉率和權益乘數的乘積，通過分析各因素的變動對權益凈利率的影響來評價企業的經營業績和財務狀況。12.資本成本：資本成本是指投資資本的機會成本，它是企業為籌集和使用資金而付出的代價。資本成本包括債務資本成本和權益資本成本。債務資本成本是指企業通過借款、發行債券等方式籌集資金所付出的代價，通常用稅后債務資本成本來表示。權益資本成本是指企業通過發行股票等方式籌集資金所付出的代價，常用的計算方法有資本資產定價模型、股利增長模型等。加權平均資本成本是指企業各種資本來源的成本按照其在總資本中所占的比重加權平均計算得出的資本成本，它是企業進行投資決策和籌資決策的重要依據。13.投資項目資本預算：投資項目資本預算是指對投資項目進行評估和決策的過程。常用的投資項目評價方法包括凈現值法、內含報酬率法、回收期法和會計收益率法等。凈現值是指投資項目未來現金凈流量的現值與原始投資額現值之間的差額，凈現值大于零的項目通常是可行的。內含報酬率是指能夠使投資項目未來現金凈流量現值等于原始投資額現值的折現率，內含報酬率大于資本成本的項目通常是可行的。回收期是指投資項目收回原始投資額所需的時間，回收期越短，項目的流動性越好。會計收益率是指投資項目年平均凈利潤與原始投資額的比率，會計收益率越高，項目的盈利能力越強。14.本量利分析：本量利分析是指成本、業務量和利潤之間相互關系的分析。本量利分析的基本公式為：利潤=銷售收入變動成本固定成本。本量利分析的核心是確定盈虧平衡點，即企業利潤為零時的業務量。盈虧平衡點的銷售量=固定成本/（單價單位變動成本），盈虧平衡點的銷售額=固定成本/邊際貢獻率。邊際貢獻是指銷售收入減去變動成本后的余額，邊際貢獻率是指邊際貢獻與銷售收入的比率。通過本量利分析，企業可以進行利潤規劃、成本控制和生產決策等。15.營運資本管理：營運資本管理包括營運資本投資管理和營運資本籌資管理。營運資本投資管理主要是確定最優的現金持有量、應收賬款信用政策和存貨經濟訂貨量等。最優現金持有量的確定方法有成本分析模式、存貨模式和隨機模式等。應收賬款信用政策包括信用期間、信用標準和現金折扣政策等。存貨經濟訂貨量是指能夠使存貨總成本最低的訂貨批量。營運資本籌資管理主要是確定營運資本的籌資策略，包括適中型籌資策略、激進型籌資策略和保守型籌資策略。適中型籌資策略是指波動性流動資產用臨時性流動負債籌集資金，穩定性流動資產和長期資產用長期負債和權益資本籌集資金。激進型籌資策略是指波動性流動資產和部分穩定性流動資產用臨時性流動負債籌集資金。保守型籌資策略是指波動性流動資產和部分穩定性流動資產用長期負債、權益資本和自發性流動負債籌集資金。經濟法部分16.法律基本原理：法律是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實施的行為規范的總和。法律淵源包括憲法、法律、行政法規、地方性法規、部門規章、地方政府規章等。法律關系是指法律規范在調整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會關系，包括法律關系的主體、法律關系的客體和法律關系的內容。法律關系的主體包括自然人、法人和非法人組織等。法律關系的客體包括物、行為、人格利益和智力成果等。法律關系的內容是指法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。17.物權法律制度：物權是指權利人依法對特定的物享有直接支配和排他的權利，包括所有權、用益物權和擔保物權。所有權是指所有人依法對自己的財產享有占有、使用、收益和處分的權利。用益物權是指對他人所有的不動產或者動產，依法享有占有、使用和收益的權利，包括土地承包經營權、建設用地使用權、宅基地使用權、地役權等。擔保物權是指為了確保債權的實現，在債務人或者第三人的特定物或者權利上設定的以優先受償權為內容的一種他物權，包括抵押權、質權和留置權。物權的設立、變更、轉讓和消滅，應當依照法律規定登記或者交付。18.合同法律制度：合同是指平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。合同的訂立需要經過要約和承諾兩個階段。要約是指希望和他人訂立合同的意思表示，要約必須內容具體確定，并且表明經受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。承諾是指受要約人同意要約的意思表示，承諾應當在要約確定的期限內到達要約人。合同的效力包括有效合同、無效合同、可撤銷合同和效力待定合同。有效合同是指符合法律規定的生效要件的合同。無效合同是指合同雖然已經成立，但因其違反法律、行政法規的強制性規定或者損害社會公共利益而自始無效的合同。可撤銷合同是指因意思表示不真實，通過有撤銷權的當事人行使撤銷權，使已經生效的合同歸于無效的合同。效力待定合同是指合同雖然已經成立，但因其不完全符合有關生效要件的規定，其效力能否發生尚未確定，一般須經有權人表示承認才能生效的合同。合同的履行應當遵循全面履行原則和誠實信用原則。合同的擔保方式包括保證、抵押、質押、留置和定金等。19.公司法律制度：公司是指依照公司法在中國境內設立的有限責任公司和股份有限公司。公司的設立需要符合法律規定的條件和程序。有限責任公司的設立條件包括股東符合法定人數、有符合公司章程規定的全體股東認繳的出資額、股東共同制定公司章程、有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構、有公司住所等。股份有限公司的設立條件包括發起人符合法定人數、有符合公司章程規定的全體發起人認購的股本總額或者募集的實收股本總額、股份發行、籌辦事項符合法律規定、發起人制訂公司章程，采用募集方式設立的經創立大會通過、有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機構、有公司住所等。公司的組織機構包括股東會（股東大會）、董事會、監事會和經理等。股東會（股東大會）是公司的權力機構，董事會是公司的執行機構，監事會是公司的監督機構。公司的合并、分立、增資、減資、解散和清算等需要遵循法律規定的程序。20.證券法律制度：證券是指證明持券人享有一定經濟權益的書面憑證，包括股票、債券、證券投資基金份額等。證券發行是指發行人以籌集資金為目的，依照法定條件和程序向投資者出售證券的行為。證券發行分為公開發行和非公開發行。公開發行是指面向社會公眾投資者發行證券的行為，需要經過中國證監會的核準。非公開發行是指面向特定對象發行證券的行為，不需要經過中國證監會的核準，但需要符合法律規定的條件。證券上市是指已公開發行的證券經證券交易所審核同意后，在證券交易所公開掛牌交易的法律行為。證券交易是指證券持有人依照交易規則，將證券轉讓給其他投資者的行為。證券交易的方式包括現貨交易、期貨交易、期權交易等。證券監管是指證券監管機構依法對證券市場進行監督管理的行為，目的是保護投資者的合法權益，維護證券市場的秩序。稅法部分21.增值稅：增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和銷售不動產等。增值稅的稅率分為基本稅率（13%）、低稅率（9%、6%）和零稅率。增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法下，應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。簡易計稅方法下，應納稅額=銷售額×征收率。增值稅的稅收優惠政策包括免稅、減稅、即征即退等。22.消費稅：消費稅是對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。消費稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。消費稅的計稅方法包括從價定率計征、從量定額計征和從價定率和從量定額復合計征三種。消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節和零售環節等。23.企業所得稅：企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業。居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。企業所得稅的稅率一般為25%。企業所得稅的應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。企業所得稅的稅收優惠政策包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入等。24.個人所得稅：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種所得稅。個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得等。個人所得稅的稅率分為綜合所得適用稅率（3%45%的超額累進稅率）、經營所得適用稅率（5%35%的超額累進稅率）和比例稅率（20%）。個人所得稅的應納稅所得額的計算方法因所得項目不同而有所不同。個人所得稅的稅收優惠政策包括免稅、減稅等。25.土地增值稅：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為。土地增值稅的稅率采用四級超率累進稅率。土地增值稅的增值額=轉讓房地產取得的收入扣除項目金額。扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金等。土地增值稅的稅收優惠政策包括對建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等。戰略與風險管理部分26.戰略分析：戰略分析包括外部環境分析和內部環境分析。外部環境分析包括宏觀環境分析（PEST分析）、產業環境分析和競爭環境分析。宏觀環境分析主要分析政治法律環境、經濟環境、社會文化環境和技術環境對企業戰略的影響。產業環境分析主要分析產業生命周期、產業五種競爭力等。競爭環境分析主要分析競爭對手分析和戰略群組分析。內部環境分析包括企業資源與能力分析、價值鏈分析和業務組合分析。企業資源與能力分析主要分析企業的有形資源、無形資源和人力資源等資源以及企業的核心能力。價值鏈分析主要分析企業的基本活動和支持活動，識別企業的價值創造環節。業務組合分析主要分析波士頓矩陣和通用矩陣等。27.戰略選擇：戰略選擇包括總體戰略、業務單位戰略和職能戰略。總體戰略包括發展戰略、穩定戰略和收縮戰略。發展戰略包括一體化戰略（縱向一體化戰略和橫向一體化戰略）、密集型戰略（市場滲透戰略、市場開發戰略和產品開發戰略）和多元化戰略（相關多元化戰略和非相關多元化戰略）。業務單位戰略包括成本領先戰略、差異化戰略和集中化戰略。成本領先戰略是指企業通過在內部加強成本控制，在研究開發、生產、銷售、服務和廣告等領域把成本降到最低限度，成為產業中的成本領先者的戰略。差異化戰略是指企業向顧客提供的產品和服務在產業范圍內獨具特色，這種特色可以給產品帶來額外的加價，如果一個企業的產品或服務的溢出價格超過因其獨特性所增加的成本，那么，擁有這種差異化的企業將獲得競爭優勢。集中化戰略是指針對某一特定購買群體、產品細分市場或區域市場，采用成本領先或差異化以獲取競爭優勢的戰略。職能戰略包括市場營銷戰略、生產運營戰略、研究與開發戰略、人力資源戰略、財務戰略等。28.戰略實施：戰略實施是將戰略轉化為行動的過程。戰略實施需要考慮組織結構、企業文化、領導風格等因素。組織結構的類型包括創業型組織結構、職能制組織結構、事業部制組織結構、M型企業組織結構、戰略業務單位組織結構、矩陣制組織結構等。企業文化是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。企業文化可以分為權力導向型、角色導向型、任務導向型和人員導向型等類型。領導風格對戰略實施也有重要影響，不同的領導風格適用于不同的戰略和組織環境。29.風險與風險管理：風險是指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。企業面臨的主要風險包括戰略風險、市場風險、財務風險、運營風險、法律風險等。風險管理是指企業為實現風險管理目標，對企業風險進行有效識別、評估、應對、監控和改進等管理活動的過程。風險管理的策略包括風險承擔、風險規避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制等。風險管理的組織體系包括董事會、風險管理委員會、風險管理職能部門、內部審計部門等。30.內部控制：內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標包括合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制的要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是企業實施內部控制的基礎，包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。綜合練習題1.甲公司為一家上市公司，2024年發生如下業務：（1）1月1日，甲公司購入乙公司于當日發行的3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末支付利息，到期還本。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產。（2）3月1日，甲公司以銀行存款500萬元購入丙公司10%的股權，對丙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。（3）6月30日，甲公司持有的丙公司股權的公允價值為550萬元。（4）12月31日，甲公司持有的乙公司債券的公允價值為1020萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分別計算甲公司2024年應確認的投資收益和其他綜合收益。2.丁公司為一家生產企業，2024年有關資料如下：（1）年初應收賬款余額為200萬元，年末應收賬款余額為300萬元，全年銷售收入為2000萬元。（2）年初存貨余額為100萬元，年末存貨余額為150萬元，全年銷售成本為1200萬元。（3）年初總資產余額為1000萬元，年末總資產余額為1200萬元。要求：計算丁公司2024年的應收賬款周轉率、存貨周轉率和總資產周轉率。3.戊公司為一家上市公司，2024年實現凈利潤1000萬元，發行在外普通股加權平均數為500萬股，年末每股市價為20元。要求：計算戊公司2024年的基本每股收益和市盈率。4.己公司正在考慮一個投資項目，該項目初始投資為100萬元，預計使用壽命為5年，每年現金凈流量分別為30萬元、40萬元、50萬元、60萬元和70萬元。假設該項目的資本成本為10%。要求：（1）計算該項目的凈現值。（2）判斷該項目是否可行。5.庚公司生產和銷售A產品，單位售價為100元，單位變動成本為60元，固定成本為20000元。要求：（1）計算該產品的盈虧平衡點銷售量和銷售額。（2）若目標利潤為10000元，計算實現目標利潤的銷售量和銷售額。6.辛公司2024年營業收入為5000萬元，營業成本為3000萬元，銷售費用為500萬元，管理費用為300萬元，財務費用為200萬元，資產減值損失為100萬元，公允價值變動收益為200萬元，投資收益為300萬元，營業外收入為100萬元，營業外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。要求：（1）計算辛公司2024年的營業利潤、利潤總額和凈利潤。（2）編制辛公司2024年的利潤表。7.壬公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發生如下業務：（1）銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，款項尚未收到。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。（3）將自產的一批產品用于職工福利，該產品的成本為20萬元，售價為30萬元。要求：（1）編制壬公司上述業務的會計分錄。（2）計算壬公司2024年12月應繳納的增值稅稅額。8.癸公司為一家有限責任公司，2024年發生如下事項：（1）股東會決定增加注冊資本100萬元，股東甲以貨幣出資50萬元，股東乙以一項專利技術出資，該專利技術評估價值為50萬元。（2）公司與丙公司簽訂了一份買賣合同，約定癸公司向丙公司購買一批貨物，價款為200萬元，貨到付款。（3）公司的一名董事丁因個人原因辭去董事職務。要求：（1）分析癸公司增加注冊資本的出資方式是否符合法律規定。（2）若丙公司按合同約定交付了貨物，癸公司未按約定支付貨款，丙公司可以采取哪些措施維護自己的權益。（3）分析董事丁辭去董事職務后，癸公司應如何處理。9.子公司為一家上市公司，2024年發生如下事項：（1）公司擬公開發行股票，募集資金用于擴大生產規模。（2）公司的一名股東戊將其持有的公司股份的20%轉讓給了己公司。（3）公司召開股東大會，審議通過了公司的年度利潤分配方案。要求：（1）分析子公司公開發行股票需要滿足哪些條件。（2）分析股東戊轉讓股份的行為是否需要經過其他股東的同意。（3）分析公司的年度利潤分配方案需要遵循哪些原則。10.丑公司為一家生產企業，2024年面臨如下風險：（1）市場需求下降，導致產品銷量減少。（2）原材料價格上漲，導致生產成本增加。（3）競爭對手推出新產品，對公司產品造成沖擊。要求：（1）分別指出上述風險屬于哪種類型的風險。（2）針對上述風險，丑公司可以采取哪些風險管理策略。11.寅公司為一家上市公司，2024年實施了如下內部控制措施：（1）建立了嚴格的授權審批制度，明確了各部門和崗位的審批權限。（2）加強了對財務報表的審計，定期聘請外部審計機構對公司財務報表進行審計。（3）建立了內部審計部門，對公司的各項業務進行監督檢查。要求：（1）分析上述內部控制措施分別屬于內部控制要素中的哪一項。（2）說明實施這些內部控制措施的作用。12.卯公司為一家生產企業，2024年的財務報表如下：|項目|金額（萬元）|||||營業收入|5000||營業成本|3000||銷售費用|500||管理費用|300||財務費用|200||資產減值損失|100||公允價值變動收益|200||投資收益|300||營業外收入|100||營業外支出|50||所得稅費用|375||凈利潤|1075||年初資產總額|4000||年末資產總額|5000||年初負債總額|2000||年末負債總額|2500||年初所有者權益總額|2000||年末所有者權益總額|2500|要求：（1）計算卯公司2024年的銷售凈利率、總資產凈利率和權益凈利率。（2）根據杜邦分析體系，分析卯公司權益凈利率的變動原因。13.辰公司為一家上市公司，2024年發生如下業務：（1）1月1日，辰公司以銀行存款1000萬元購入A公司30%的股權，對A公司具有重大影響。當日，A公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。（2）A公司2024年實現凈利潤500萬元，宣告分派現金股利200萬元。（3）12月31日，辰公司持有的A公司股權的公允價值為1200萬元。要求：（1）編制辰公司上述業務的會計分錄。（2）計算辰公司2024年應確認的投資收益。14.巳公司為一家生產企業，2024年生產甲產品，預計產量為1000件，單位變動成本為50元，固定成本為20000元，目標利潤為30000元。要求：（1）計算甲產品的單價。（2）若單價提高10%，其他條件不變，計算目標利潤的變動率。15.午公司為一家上市公司，2024年的財務狀況如下：（1）資產負債率為60%，流動比率為1.5，速動比率為1。（2）應收賬款周轉率為5次，存貨周轉率為3次。（3）銷售凈利率為10%，總資產凈利率為8%。要求：（1）分析午公司的償債能力、營運能力和盈利能力。（2）提出改善午公司財務狀況的建議。16.未公司為一家生產企業，2024年發生如下業務：（1）1月1日，未公司購入一項無形資產，價款為100萬元，預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷。（2）6月30日，未公司對該無形資產進行減值測試，發現其可收回金額為80萬元。（3）12月31日，未公司將該無形資產對外出售，取得價款70萬元。要求：（1）編制未公司上述業務的會計分錄。（2）計算未公司出售該無形資產的凈損益。17.申公司為一家上市公司，2024年的股權結構如下：股東A持有40%的股份，股東B持有30%的股份，股東C持有20%的股份，股東D持有10%的股份。公司董事會由5名董事組成，其中股東A提名2名，股東B提名2名，股東C提名1名。要求：（1）分析申公司的股權結構是否合理。（2）說明董事會的組成是否符合公司治理的要求。18.酉公司為一家生產企業，2024年面臨如下稅務問題：（1）公司取得一筆政府補助，該補助是否需要繳納企業所得稅。（2）公司將自產的產品用于捐贈，是否需要視同銷售繳納增值稅和企業所得稅。（3）公司發生的業務招待費，在計算企業所得稅時如何扣除。要求：（1）分別回答上述稅務問題。（2）說明相關的稅收政策依據。19.戌公司為一家上市公司，2024年的戰略規劃如下：（1）擴大市場份額，通過降低價格和增加廣告投入來吸引更多的客戶。（2）開發新產品，滿足客戶的多樣化需求。（3）加強與供應商的合作，降低原材料采購成本。要求：（1）分析戌公司的戰略規劃分別屬于哪種類型的戰略。（2）說明實施這些戰略可能面臨的風險。20.亥公司為一家生產企業，2024年的內部控制存在如下缺陷：（1）采購部門在采購原材料時，未對供應商進行嚴格的資質審查。（2）銷售部門在簽訂銷售合同時，未對客戶的信用狀況進行充分的評估。（3）財務部門在支付款項時，未嚴格按照審批流程進行操作。要求：（1）分析上述內部控制缺陷可能導致的后果。（2）提出改進這些內部控制缺陷的建議。21.甲企業是一家制造企業，2024年相關財務數據如下：流動資產年初余額為500萬元，年末余額為600萬元；流動負債年初余額為300萬元，年末余額為400萬元；存貨年初余額為200萬元，年末余額為250萬元；全年銷售成本為1800萬元。計算甲企業2024年的流動比率、速動比率和存貨周轉天數。22.乙公司2024年發行在外普通股股數為1000萬股，2024年實現凈利潤2000萬元，宣告發放現金股利800萬元。另外，乙公司還有一項可轉換債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，可轉換為200萬股普通股。假設所得稅稅率為25%。計算乙公司2024年的基本每股收益和稀釋每股收益。23.丙公司正在考慮一個投資項目，初始投資為200萬元，預計每年現金凈流量為50萬元，項目壽命期為6年，資本成本為10%。同時，該項目在第3年末需要進行一次設備更新，更新成本為30萬元。計算該項目的凈現值，并判斷項目是否可行。24.丁企業生產A產品，單位售價為80元，單位變動成本為50元，固定成本為15000元。若目標利潤為9000元，計算實現目標利潤的銷售量和銷售額。若企業預計銷售量為1000件，為實現目標利潤，單位變動成本應控制在多少？25.戊公司2024年營業收入為3000萬元，營業成本為1800萬元，銷售費用為300萬元，管理費用為200萬元，財務費用為100萬元，資產減值損失為50萬元，公允價值變動收益為80萬元，投資收益為120萬元，營業外收入為30萬元，營業外支出為20萬元，所得稅稅率為25%。編制戊公司2024年的利潤表，并計算營業利潤率和凈利率。26.己公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發生以下業務：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發票，注明價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，款項已收到。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已支付。（3）將自產的一批產品用于集體福利，該產品成本為30萬元，市場售價為50萬元。計算己公司2024年11月應繳納的增值稅稅額。27.庚公司是一家有限責任公司，2024年股東會決定進行利潤分配。公司當年實現凈利潤500萬元，提取法定公積金50萬元，提取任意公積金30萬元。公司有優先股股東，優先股股息為20萬元。若普通股股東有100人，計算可供普通股股東分配的利潤以及每股可分配利潤（假設普通股股數為100萬股）。28.辛公司為一家上市公司，202