2025年注冊會計師《會計》所得稅會計經典案例分析模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.某企業2024年度利潤總額為1000萬元，預計負債產生預計負債為5萬元，實際發生的損失為3萬元。該企業2024年度應交所得稅為（）萬元。A.254B.255C.252D.2532.某企業2024年度實現利潤總額為1200萬元，預計負債產生預計負債為8萬元，實際發生的損失為5萬元。該企業2024年度遞延所得稅負債余額為（）萬元。A.2B.4C.6D.83.某企業2024年度預計負債產生預計負債為10萬元，實際發生的損失為6萬元。該企業2024年度應納稅所得額為（）萬元。A.1204B.1202C.1198D.11964.某企業2024年度應納稅所得額為1300萬元，遞延所得稅負債余額為30萬元。該企業2024年度的遞延所得稅費用為（）萬元。A.15B.30C.45D.605.某企業2024年度遞延所得稅資產余額為40萬元，實際發生的損失為30萬元。該企業2024年度遞延所得稅資產發生額為（）萬元。A.10B.40C.50D.606.某企業2024年度遞延所得稅負債余額為50萬元，實際發生的收益為30萬元。該企業2024年度遞延所得稅負債發生額為（）萬元。A.20B.30C.40D.507.某企業2024年度遞延所得稅資產發生額為10萬元，實際發生的收益為5萬元。該企業2024年度遞延所得稅費用為（）萬元。A.5B.10C.15D.208.某企業2024年度遞延所得稅負債發生額為30萬元，實際發生的收益為10萬元。該企業2024年度遞延所得稅費用為（）萬元。A.20B.30C.40D.509.某企業2024年度預計負債產生預計負債為15萬元，實際發生的損失為8萬元。該企業2024年度遞延所得稅負債發生額為（）萬元。A.7B.8C.10D.1510.某企業2024年度應納稅所得額為1500萬元，遞延所得稅負債余額為100萬元。該企業2024年度的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.100C.150D.200二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.關于遞延所得稅，以下說法正確的有（）。A.遞延所得稅是指企業在一定期間內由于會計利潤和稅法利潤的差異，而應確認或轉回的暫時性差異產生的所得稅影響。B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行確認。C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當在損益表中予以反映。D.遞延所得稅費用是指企業在一定期間內因會計利潤和稅法利潤的差異，而應確認或轉回的暫時性差異產生的所得稅影響。2.關于所得稅費用，以下說法正確的有（）。A.所得稅費用是指企業在一定期間內按照稅法規定計算的應納稅所得額與稅法規定的稅率計算的應交所得稅。B.所得稅費用應當包括遞延所得稅費用。C.所得稅費用應當包括當期所得稅費用。D.所得稅費用應當包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計提或轉回。3.關于遞延所得稅資產，以下說法正確的有（）。A.遞延所得稅資產是指企業在一定期間內由于會計利潤和稅法利潤的差異，而應確認的暫時性差異產生的所得稅影響。B.遞延所得稅資產應當在資產負債表中進行確認。C.遞延所得稅資產應當在損益表中予以反映。D.遞延所得稅資產應當在損益表中予以確認。4.關于遞延所得稅負債，以下說法正確的有（）。A.遞延所得稅負債是指企業在一定期間內由于會計利潤和稅法利潤的差異，而應確認的暫時性差異產生的所得稅影響。B.遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行確認。C.遞延所得稅負債應當在損益表中予以反映。D.遞延所得稅負債應當在損益表中予以確認。5.關于暫時性差異，以下說法正確的有（）。A.暫時性差異是指企業在一定期間內會計利潤和稅法利潤的差異。B.暫時性差異可以分為可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異。C.可抵扣暫時性差異是指企業在未來期間能夠抵扣的所得稅費用。D.應納稅暫時性差異是指企業在未來期間應增加的所得稅費用。6.關于遞延所得稅費用，以下說法正確的有（）。A.遞延所得稅費用是指企業在一定期間內因會計利潤和稅法利潤的差異，而應確認或轉回的暫時性差異產生的所得稅影響。B.遞延所得稅費用應當包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計提或轉回。C.遞延所得稅費用應當在損益表中予以反映。D.遞延所得稅費用應當在損益表中予以確認。7.關于所得稅費用，以下說法正確的有（）。A.所得稅費用是指企業在一定期間內按照稅法規定計算的應納稅所得額與稅法規定的稅率計算的應交所得稅。B.所得稅費用應當包括遞延所得稅費用。C.所得稅費用應當包括當期所得稅費用。D.所得稅費用應當包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計提或轉回。8.關于遞延所得稅資產，以下說法正確的有（）。A.遞延所得稅資產是指企業在一定期間內由于會計利潤和稅法利潤的差異，而應確認的暫時性差異產生的所得稅影響。B.遞延所得稅資產應當在資產負債表中進行確認。C.遞延所得稅資產應當在損益表中予以反映。D.遞延所得稅資產應當在損益表中予以確認。9.關于遞延所得稅負債，以下說法正確的有（）。A.遞延所得稅負債是指企業在一定期間內由于會計利潤和稅法利潤的差異，而應確認的暫時性差異產生的所得稅影響。B.遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行確認。C.遞延所得稅負債應當在損益表中予以反映。D.遞延所得稅負債應當在損益表中予以確認。10.關于暫時性差異，以下說法正確的有（）。A.暫時性差異是指企業在一定期間內會計利潤和稅法利潤的差異。B.暫時性差異可以分為可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異。C.可抵扣暫時性差異是指企業在未來期間能夠抵扣的所得稅費用。D.應納稅暫時性差異是指企業在未來期間應增加的所得稅費用。四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業2024年度利潤總額為800萬元，其中：產品銷售收入1000萬元，原材料銷售收入200萬元，投資收益100萬元，其他業務收入50萬元，銷售費用50萬元，管理費用100萬元，財務費用30萬元，營業外收入20萬元，營業外支出10萬元。該企業2024年度的會計利潤為（）萬元。要求：根據上述數據，計算該企業2024年度的會計利潤。2.某企業2024年度應納稅所得額為1200萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業2024年度應交所得稅為（）萬元。要求：根據上述數據，計算該企業2024年度的應交所得稅。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）1.某企業2024年度利潤總額為1500萬元，其中：產品銷售收入2000萬元，原材料銷售收入500萬元，投資收益100萬元，其他業務收入200萬元，銷售費用300萬元，管理費用500萬元，財務費用100萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元。該企業2024年度的會計利潤為（）萬元。要求：（1）根據上述數據，計算該企業2024年度的會計利潤。（2）假設該企業適用的所得稅稅率為25%，計算該企業2024年度的應交所得稅。（3）根據上述計算結果，計算該企業2024年度的遞延所得稅負債余額。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）1.某企業2024年度實現利潤總額為1800萬元，其中：產品銷售收入3000萬元，原材料銷售收入700萬元，投資收益200萬元，其他業務收入400萬元，銷售費用500萬元，管理費用800萬元，財務費用200萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元。該企業2024年度的會計利潤為（）萬元。要求：（1）根據上述數據，計算該企業2024年度的會計利潤。（2）假設該企業適用的所得稅稅率為25%，計算該企業2024年度的應交所得稅。（3）分析該企業2024年度遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量情況，并說明原因。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析思路：應交所得稅=利潤總額×所得稅率=1000×25%=250萬元。預計負債產生的預計負債不計入利潤總額，實際發生的損失3萬元可以抵減應交所得稅，因此應交所得稅為250-3=247萬元，四舍五入后為255萬元。2.A解析思路：遞延所得稅負債余額=預計負債×所得稅率=8×25%=2萬元。3.B解析思路：應納稅所得額=利潤總額+預計負債產生的預計負債-實際發生的損失=1000+5-3=1202萬元。4.A解析思路：遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發生額-遞延所得稅資產發生額=30-0=30萬元。5.A解析思路：遞延所得稅資產發生額=實際發生的損失-遞延所得稅資產余額=6-40=-34萬元，實際發生額為10萬元。6.B解析思路：遞延所得稅負債發生額=實際發生的收益-遞延所得稅負債余額=30-50=-20萬元，實際發生額為30萬元。7.A解析思路：遞延所得稅費用=遞延所得稅資產發生額-遞延所得稅負債發生額=10-5=5萬元。8.A解析思路：遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發生額-遞延所得稅資產發生額=30-10=20萬元。9.A解析思路：遞延所得稅負債發生額=實際發生的損失-遞延所得稅負債余額=8-15=-7萬元，實際發生額為7萬元。10.A解析思路：遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發生額-遞延所得稅資產發生額=100-0=100萬元。二、多項選擇題1.ABC解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行確認，但不在損益表中予以反映。2.ABCD解析思路：所得稅費用包括遞延所得稅費用、當期所得稅費用，以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計提或轉回。3.ABC解析思路：遞延所得稅資產應當在資產負債表中進行確認，并在損益表中予以反映。4.ABCD解析思路：遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行確認，并在損益表中予以反映。5.ABCD解析思路：暫時性差異分為可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異，可抵扣暫時性差異在將來可以抵扣所得稅費用，應納稅暫時性差異在將來會增加所得稅費用。6.ABCD解析思路：遞延所得稅費用包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計提或轉回，并在損益表中予以反映。7.ABCD解析思路：所得稅費用包括遞延所得稅費用、當期所得稅費用，以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計提或轉回。8.ABC解析思路：遞延所得稅資產應當在資產負債表中進行確認，并在損益表中予以反映。9.ABCD解析思路：遞延所得稅負債應當在資產負債表中進行確認，并在損益表中予以反映。10.ABCD解析思路：暫時性差異分為可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異，可抵扣暫時性差異在將來可以抵扣所得稅費用，應納稅暫時性差異在將來會增加所得稅費用。四、計算題1.解析思路：會計利潤=產品銷售收入+原材料銷售收入+投資收益+其他業務收入-銷售費用-管理費用-財務費用-營業外收入+營業外支出=1000+200+100+50-50-100-30-20+10=880萬元。2.解析思路：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅率=1200×25%=300萬元。五、綜合題1.解析思路：會計利潤=產品銷售收入+原材料銷售收入+投資收益+其他業務收入-銷售費用-管理費用-財務費用-營業外收入+營業外支出=2000+500+100+200-300-500-100-20+100-50=980萬元。2.解析思路：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅率=980×25%=245萬元。3.解析思路：遞延所得稅負債余額=遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債余額-遞延所得稅資產發生額=0-0=0萬元。六、案例分析題1.解析思路：會計