財務人員法律風險防范講座2021年11月9日主講人：陳高勇

財務人員法律風險防范自我法律保護：法律就象交通網絡法律的等級憲法------法律-------法規-----規章法律條文掌握重要的法律知識和保護措施〔有病不一定看醫生，有事不一定找律師〕轉移風險法律效勞外聘律師：律師費用財務人員法律風險防范

從非法集資到證券法的修改德隆系的崩盤到證券金融監管體系的建立和完善

財務人員法律風險防范財務人員法律風險防范合同風險(合同法)企業違約的根本原因

企業違約的根本原因在于目前國家法律不健全，違約行為低本錢，導致違約“高收益低風險〞的行為。防止企業違約的根本措施是增加違約解決的概率、提高違約的利潤本錢、道德本錢、政治本錢，重視長期利益。我們的目標：人不犯我我不犯人！我們盡量不違約，樹立企業信譽，建立團隊榮譽感！但我們不能讓別人的違約損害我們的利益！購銷合同法律風險防范企業違約是失信的一個重要表現，將企業的違約類型進行分類，可分為被迫違約和理性違約。被迫違約是指締約一方因履約能力缺乏而無法繼續履約，因不能預見、不能防止并不能克服的客觀情況等不可抗力的情形。比方，日本的地震海嘯。理性違約是指締約一方覺得放棄繼續履約可能能夠帶來更大利益時的違約行為。理性違約是違反老實信用原那么的。我們重點就要防范客戶的理性違約，減少其違約的時機，加大對方違約本錢！合同簽訂時的法律風險及防范1、簽署的方式：合同的形式最常見的有書面形式、口頭形式，而且在實際履行過程中，采用、電子郵件等方式簽署合同也比較常見。由此產生的糾紛也很多，比方說件能否直接作為證據使用，電子郵件中對方郵件地址指向是誰，是否有權簽署合同，其發送電子郵件是否可以直接代表公司，一旦出現爭議時，對方公司一概不予確認的情況下，起訴方往往會處于被動的局面，甚至承擔敗訴的后果。因此，我們建議合同一定要以書面形式簽署，在合同中指明在履行過程中件視同原件，指定具體的電子郵件地址作為雙方往來函件地址，確認對此地址發送的所有往來函件雙方均予以確認等等，防止發生分歧時沒有依據。合同簽訂時的法律風險及防范口頭承諾的陷阱口頭承諾的風險口頭承諾的對策：錄音1、錄音的要點：三要素、兩禁忌、一核心1〕稱呼正確、時間正確、內容正確2〕禁忌：錄音中斷、清晰度低3〕核心：自然

錄音的風險：非法、消失

合同簽訂時的法律風險及防范2、簽署的人員：很多企業簽署的合同或者訂單中只有對方公司的個人簽名或者部門蓋章，個人簽署首先身份無法確定，其是否屬于公司員工，什么職務，是否取得公司授權都無法確定，一旦出現糾紛對方不予確認，往往承擔敗訴的后果。另外，部門章只是公司部門使用的，其無權代表公司簽署合同，因此，如果合同簽署只加蓋公司部門章，那么往往會被不良的客戶利用。代理人

加蓋公章的空白合同

介紹信與授權委托書表見代理合同簽訂時的法律風險及防范表見代理合同構成要件：1、代理人無代理權而從事代理行為；2、相對人有合理的理由相信無權代理人有代理權；3、相對人主觀上是善意的、無過失的；4、無代理權人的代理行為由被代理人承擔。合同簽訂時的法律風險及防范簽定合同——簽字謹慎的標準象高考一樣決定命運忌諱匆忙確認簽字文本的完整、連貫和不可篡改保存正式文本必要時錄音簽定后堅持取得對自己有利的證據合同簽訂時的法律風險及防范簽定合同——簽字簽字加蓋章蓋騎縫章，每頁簽字簽字的陷阱共同簽字預留空白簽字〔一枚硬幣法〕：熱敏紙、無號碼、無日期〕合同簽訂時的法律風險及防范3、合同相對方的審查針對一些重大合同或者第一次合作的公司，在簽署合同時一定要注意對企業主體資格的審查，核對營業執照中企業名稱，是否與擬簽訂合同的公司名稱是否一致；假設是分公司、分廠、辦事處，是否有資格簽署合同，是否有公司的授權等等？核對其注冊資本，是否與擬簽合同所涉及的標的額差異較大；核對企業經營范圍，是否包含了擬簽合同的業務范圍？核對企業是否通過工商年檢等等。另外，必要時還應當了解該公司的商業信譽及合同履約能力以及對其辦公地點、人員、固定資產等進行考察，比方說要求提供公司效益情況資料，稅務證明，銀行信用等級證明等資信證明資料；還可以通過了解其他客戶的評價，了解其商業信譽及履約能力，考慮我方簽署合同的風險比例。簽署合同時應注意條款的審查

1、規格條款：對于多規格產品尤其要注意。我們在與客戶協商的時候，要對各型號產品的具體規格做出說明，同時詳細了解客戶的需要。防止供需之間出現過失。簽署合同時應注意條款的審查

2、質量標準條款：合同中一定要明確約定產品質量標準，并約定貨物送到后如何驗收以及針對質量異議提出的期限。同時應認真審查合同中約定的標準和客戶的需求是否一致。作為銷售方，在簽署合同中一定要根據我方的產品質量情況明確約定質量標準，并約定質量異議提出的期限。同時應認真審查合同中約定的標準和客戶的需求是否一致。一般付款方式是在驗收合格幾日內付款，如果上述條件約定不明確，那么可以以此拒絕付款，就會產生應收賬款的催收甚至訴訟。假設對方提出產品質量或者效勞等異議時，雙方往來的函件最好形成書面的材料，并要求對方確認。［案例再現］以“質量不合格〞為由拒付貨款，理由成立嗎？１９９４年１月１８日，寧遠鋼廠向鞍鋼集團半連續軋板廠訂購各種型號卷板５７４５噸，價格１９０９萬元，拖欠１６５８萬元，寧遠鋼廠以“質量不合格〞為由拒付余款，但均將收到的鋼材用于生產，經河北省高級人民法院一審和最高人民法院二審此案得以終審判決．問：寧遠鋼廠“質量不合格〞拒付理由成立嗎？怎樣約定產品質量條款？［案例點評］

拒付理由成立，因為質量不合格。 拒付理由不成立，因為鋼材用于生產。［法律知識］最高院認定：寧遠鋼廠雖曾以“質量不合格〞為由拒付貨款，但其將鋼材用于生產，應視為接受了該質量的鋼材，應向鞍鋼償付該筆貨款和利息．[法律知識][案例啟事]怎樣應對債務人的“質量牌〞簽署合同時應注意條款的審查

3、包裝條款：對于購貨方提出的特殊包裝方法應當引起足夠的重視。

4、交付方式條款〔送貨條款〕：如果是我們公司給客戶送貨，那么在此過程中，合同中一定要明確約定送貨地點、收貨方的經辦人的姓名，防止對方收貨經辦人離職后，對方不成認收貨拒絕付款，公司交付時一定要核實是否是指定收貨方經辦人簽署，假設不是，那么應要求公司加蓋公章和合同專用章，防止出現糾紛后公司又無法舉證對方收取貨物的事實，導致貨款無法收回。簽署合同時應注意條款的審查

5、貨款約定及支付方式：〔1〕貨款金額的大小寫應當一致，且不能發生涂改以防止產生岐義；〔2〕貨款金額中涉及稅金的應注明稅金的承擔方式及貨款金額是否含稅；〔3〕對貨款的支付條件應明確，以降低交易風險；〔4〕支付的方式應當明確。比方說應在貨物送到后五日內付款或者約定貨物送到并經驗收后五日內付款，不能只簡單寫貨到付款，以免產生爭議。〔5〕合同中應當注明具體收款的賬戶以及開戶銀行。簽署合同時應注意條款的審查

6、定金條款：

一定要注意定金與“訂金〞的區別，定金條款應寫明“定金〞字樣，而非“訂金〞，但定金在合同中約定不能超過主合同標的額的百分之二十(超過20%的,合同仍然有效〕。根據相關法律規定，給付定金的一方不履行約定的債務的，無權要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務的，應當雙倍返還定金。對于超過百分之二十的局部，可以作為預付款，可以要求返還。而不具備定金的性質，因此，在簽署合同時一定要注意定金的約定。簽署合同時應注意條款的審查

7、違約責任條款：注意對方延期付款或者延期交付貨物的違約責任，以及我方有權解除合同的條件。違約金最好具體明確的數字便于執行，有利于到達預防違約的目的。8、假設與外地公司簽署合同，盡量爭取約定在我方所在地法院管轄。

9、其他條款：比方說合同中約定合同履行過程中件、電子郵件雙方均予以確認，約定具體電子郵件地址，具體經辦人或者具體收貨人等，降低履行中的風險。簽署合同時應注意條款的審查

10、所有權保存條款假設合同中約定對方付清全款前貨物的所有權仍歸我方所有，那么我方可根據物權而擁有請求返還，請求損害賠償的權利也要在合同中予以明確。在此期間，如買受人破產或發生其它變化，出賣人可優先于買受人的債權人，以所有人的身份將貨物或貨物的價值收回。所有權保存條款的作用是利用物權優先于債權的法律原理，使出賣人的利益處于更可靠的地位，從而使交易過程中的風險降低到最小限度。簽署合同時應注意條款的審查

11、關于交易價格是否含稅問題的風險防范：

合同中貨物價格應約定是否為含稅價格，應當在付款前要求對方出具發票。當為不含稅價時，購貨方可能不需要發票，此時應開具收款收具。

這一點，出現爭議也是很多的。平時，在實際操作時，雙方談判價格往往是不含稅的，但有些小客戶由于會計賬簿不完善、由于想貪圖廉價、不想承擔稅金等原因，往往不需要效勞方或者供貨方開具發票。但當雙方發生糾紛時，卻以公司不開具發票所以不付款為抗辯理由，使得公司有嘴也說不清，在訴訟中處于被動，不得不為客戶開具發票，無形中受到了很大損失。

為了防止客戶耍賴，一定要在合同中或者由客戶聲明，交易價格為不含稅價格。合同履行過程中的法律風險及防范

對于很多工程而言，簽訂一個好的合同只是一個良好的開端，合同的履行才是真正重要的環節。一個合同的履行往往存在一個過程，期間需要合同雙方或者多方的配合，這固然需要在合同中詳細約定相關細節，但更需要合同當事人根據實際情況以及合同的約定及時、恰當地做出補充或者修改。同時合同履行過程中雙方的來往函件、備忘錄、會議紀要、，甚至交通票據、送貨單、運輸單、記錄、電子郵件等都需要甄別、管理，一旦發生糾紛，這些都可能發揮證據效力。合同履行過程中的法律風險及防范

合同履行過程中的合同變更：

合同履行過程中對原合同的標的、數量、價格、履行期限等內容進行變更是一種普遍現象。變更合同時雙方一定要協商一致并以書面形式進行確定，防止雙方沒有書面確認產生爭議。可變更或可撤銷的合同重大誤解、顯失公平、乘人之危〔時限一年內，不變期間〕情勢變更無法預見的、非不可抗力造成的不屬于商業風險的重大變化合同履行過程中的法律風險及防范

關于合同約定的款項支付：

1、對于現金支付款項的，為防止客戶收到款項后不成認，應要求客戶出具加蓋公司財務印章的收據，注明現金收訖。對于個人簽名沒有加蓋財務印章的，收據簽收人必須是公司法定代表人或者合同中約定的代理人，并注明是合同約定的貨款。

2、對于轉賬形式支付款項的，應要求對方將款項轉入合同約定的賬戶，假設需要變更賬戶，雙方應當書面確認，防止出現付款后對方又不認賬的情形。

3、對于直接以票據〔支票、匯票、本票〕方式支付款項的，在簽署支票時應當保持名稱的一致性，假設合同簽署名稱與付款名稱不一致時，一定要讓對方做出特別說明。另外，需要特別注明的是給客戶開具支票時務必要填寫好內容，尤其是客戶名稱及金額，防止出現空白內容的支票給客戶。即使給客戶的是空頭的支票，也不要內容空白，否那么后患無窮。合同履行過程中的法律風險及防范

合同履行過程中的貨物交付：

1、公司向客戶交付貨物時，一定要求客戶進行簽收。簽收人必須是合同約定的人或者加蓋公司公章、合同專用章，防止出現糾紛后公司又無法舉證對方收取貨物的事實，導致貨款無法收回。

2、客戶交付貨物時，我方一定要根據合同約定的質量標準進行驗收，假設發現質量問題，一定要在合同約定的期限內書面提出質量異議，并要求對方簽收，防止出現我方提出質量異議，但沒有對方確認的文件，出現糾紛時，對方主張從未收到過我方提出質量異議的材料，我方承擔不利的后果。

我方交付貨物的，應當在交付貨物前，核對我方擬交付的貨物是否符合合同約定；并在交付貨物時，要求對方按照合同約定進行驗收，書面簽署驗收確認單。否那么，對方以未驗收遲遲不履行付款義務，就會產生我方應收賬款回收困難，引起糾紛。

另外，在交付貨物時，還應要求對方在貨物簽收單中確定數量、規格、價款金額等內容，不容易引發糾紛。合同履行過程中的法律風險及防范

關于發票問題風險防范：

首先，假設實行先開發票再付款的交易形式，付款需要有收款人確實認，這樣可防止客戶耍賴。實行先開票后付款的，提供發票給客戶時一定要求客戶書面簽收收到發票，款項未付的證明，或者直接在發票注明款項未付，防止出現爭議。

其次，假設實行先付款后開票的，一定要在對方付款后及時將發票提供給對方。或者，開具發票讓對方簽收，并在發票上注明“轉賬支付〞。郵寄發票的，應取得郵寄回單。如果合同中沒有風險防范條款，那么在實際出具發票時應當在發票反面寫明如“給付發票時款項尚未支付〞，或者是由對方簽字“發票款項未付〞。合同履行過程中的法律風險及防范

合同履行過程中的法律風險及防范

合同履行過程中的法律風險及防范

合同履行過程中的法律風險及防范

認識誤區簽不簽合同不重要有沒有回單不要緊合同審批沒必要統一保管不方便憑什么做交易憑什么說客戶收了貨有了漏洞誰負責丟了資料誰承擔正確觀點合同是交易的根底回單是收貨的憑證審批是為了擔負責任歸檔是為了證據保全合同履行過程中的法律風險及防范

締約過失責任：在合同締結過程中，當事人因自己的成心或過失，致使合同不能成立，對相信該合同為成立的相對人，為基于此項信賴而產生的損害，應負損害賠償責任。締約過失責任的構成要件：〔1〕當事人意思表示有瑕疵〔2〕締約的相對人誤信合同會成立〔3〕合同尚未有效成立〔4〕締約當事人須有損害〔5〕締約當事人一方或雙方須有成心或過失★沒簽合同就不承擔法律責任嗎？合同欺詐的手段1、俏貨引誘。利用緊缺暢銷商品，誘人簽訂購銷合同，騙取預付款或定金。2、魚食誘餌。先履行幾份小額合同，騙取信任后簽訂大額合同，騙取大量貨物貨款，然后銷聲匿跡。3、移花接木。讓對方看別人貨物，一旦簽約騙取對方貨款或定金后，便再無蹤影。4、假冒身份。私刻公章，偽造企業，然后與人簽訂合同；通過關系或采取掛靠等方式，騙得集體企業、國有企業的營業執照；騙取單位的空白介紹信、蓋有合同章的空白合同，騙簽合同。5、設置圈套。事先精心設計并誘人簽訂根本無法履行的合同。6、詐騙。騙簽合同后，騙方利用匯款時間差，誘使供方發貨，待提貨后溜之大吉。合同陷阱的識別★陷阱二：一字萬金合同陷阱的識別★陷阱三，敢問貨去何方？【案例】甲廠將一批半成品交給乙廠加工，合同中關于加工數量、質量、價格、違約責任均有明確規定，交貨地點寫明是甲指定的倉庫，運輸工具、運輸費用由乙廠負責。加工完成后，甲廠要求乙廠將布料分別運到陜西、吉林、成都等地倉庫。乙廠大呼上當，如果將這些布匹分別運到西北、東北、西南，并承擔運費的話，所收取的加工費還不夠支付運費。乙廠不肯運，甲廠就告到了法院，并說它與陜西、吉林、成都都已簽訂了合同，由于乙廠違約導致交貨逾期，使自己遭受重大經濟損失，要求賠償。合同陷阱的識別公司應收賬款管理和催收一、定期財務對賬，及時調整與客戶銷售數量、金額方面的誤差。

1、公司財務一定要定期與客戶進行財務對賬。

一般來說，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，及時調整造成數量、金額等方面的誤差，尤其是針對以下幾種情況，再核對賬目時一定要注意：

A、產品結構品種、規格較多的；

B、產品的回款期限不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期限不同；

C、產品出現平調、退貨、換貨時；

D、客戶不能夠按照每筆訂單或〔每筆銷售單據或每次提供的發票〕進行回款；

另外，要主動拒絕用貨款墊支其它款項〔客戶返利、破損產品貨款、廣告款、銷售推廣費用等〕；造成雙方財務核對時出現差距，隨著時間的增長，造成呆、死賬，影響催收。公司應收賬款管理和催收公司應收賬款管理和催收公司應收賬款管理和催收四、應收賬款的催收應做到以下幾點：

1、提供完備的資料及準時提供發票〔提供發票需由對方人員簽收〕，促使客戶及時付款。

2、完善客戶跟進制度：客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開誠布公的溝通，被拖欠的時機越低。

3、建立公司在客戶中的形象，讓客戶知悉，我們對所有欠款都是非常嚴肅的，是不能夠容忍被拖欠的。公司應收賬款管理和催收4、采取螺旋式催收方法，促使客戶愿意歸還貨款和施加適當壓力。

對尚未到期的客戶，比方說貨款回收期前一周，由銷售人員通知或拜訪負責人，或者由銷售部門措辭婉轉地寫信發函提醒催收；對逾期較短的客戶，可以以業務部門發函或者財務部門發函催收即可，以免失去這一客戶；對逾期較長的客戶，應頻繁地進行催收；先由業務部門發函，再由財務部門甚至財務經理簽名發函屢次催收，最后由律師發送律師函催收，對成心不還或上述方法對其無效的客戶那么應提請有關部門仲裁或訴諸法律。經過幾輪的催收，就會大大提高應收賬款的回收率。

客戶拖欠款項，一般不應超過回款期限的1/3；如超過，公司應當馬上采取行動追討，防止損失。公司應收賬款管理和催收公司應收賬款管理和催收B、應收賬款讓售。即企業將應收賬款出讓給專門收購應收賬款為業的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業在發貨前，向金融公司申請貸款，金融公司根據客戶的信用等級按應收賬款凈額的一定比例收取手續費，從預給讓售方的款項中抵扣。客戶到期的應收賬款，直接支付給融通公司，同時承擔壞賬風險。應收賬款讓售方式，由于融通公司要對客戶進行資信調查，無形中為企業提供了專業咨詢。且融通公司信息靈活、專業化程度高，有利于壞賬的收回。另外，企業不要承擔“或有負債〞的責任。因此，此方式對企業而言是較好的一種融通方式。公司應收賬款管理和催收六、應收賬款訴訟時效風險控制

許多企業都認為與客戶合作很好，或者一直催收，沒有留下催討的證據，拖過了訴訟時效，最后起訴法院卻沒有支持。所以，時效也是企業應當重視的一個問題。如何預防呢？我們認為有以下幾種情況，可供公司參考：

A、發現自己的權利即將超過訴訟時效，如果對方有歸還能力，應立即起訴〔有仲裁協議的應申請仲裁〕。公司應收賬款管理和催收B、如因種種原因不想立即起訴，那么可以采取以下措施：

B.1與對方訂立新的履行義務協議〔或制作相關的備忘錄、會議紀要等〕；

B.2由對方出具新的履行義務方案；

B.3保存對方發來的承諾履行義務的信函、等；

B.4在訴訟時效期間內對方履行局部義務的，保存有關證據；

B.5向對方發出要求其履行義務的催款函，并要求其簽收；

B.6如對方拒絕簽收催款函，那么向其發特快專遞信件等，并保存相關證據；

B.7向對方發出律師函，并保存好郵寄憑證和律師函內容的復印件；公司應收賬款管理和催收C、如果應收帳款已經超過訴訟時效，應當盡快彌補，減少損失，具體可采取以下方式：

①由欠款人在催款函上簽字蓋章，對債務重新進行確認；

②達成履行義務的新協議。但此條取決于欠款人對訴訟時效制度是否了解，如其不了解，那么可能做到；如其了解訴訟時效制度且不愿履行義務，那么極大可能做不到。

③僅僅要求對方承諾盡快還款，而沒有要求對方承諾具體哪天之前還款，這樣既減輕了對方壓力又降低了對方的警惕性，還能中斷訴訟時效，實踐中效果很好。合同履行中對方出現違約情況的及時處理

合同履行時，最無法防止的情況就是對方違約，公司幾乎沒有任何途徑防止對方行為不當。當出現對方違約的情況時，我方一定要及時采取恰當的補救措施，防止因此產生的損害進一步擴大。同時應當積極行使法定或約定的權利，將對方違約的事實加以書面確認，固定相關證據，以便將來追究對方的違約責任時依據充分。主要有以下幾種情形：合同履行中對方出現違約情況的及時處理

第一、對方延期交付貨物

對方延期交付貨物，假設不影響我方向第三方交付貨物，我們可以接受對方延期交付的行為，但可根據合同約定要求對方支付延期交付貨物的違約金。假設影響我方向第三方交付時間，可能造成我方向第三方承擔違約損失的，我方在客戶延期交付超過**天的，可及時采取其他措施彌補，確保我方向第三方履行及時交付的義務；對該客戶我方同可按照合同約定單方行使解除權，要求解除合同并要求對方賠償延期交付的違約金以及由此給我方造成的損失。合同履行中對方出現違約情況的及時處理

第二、對方交付貨物質量不符合約定的

對方交付貨物不符合質量約定，我方可依據合同約定及客觀實際情況要求對方返工、維修或者拒絕接收，并要求對方對其提供的貨物質量不符合約定的事實進行書面確認。并針對具體情況要求對方返工、維修的，可要求對方按照延期交付承擔違約責任。假設拒絕接收另行采購的，可以要求解除合同并要求對方賠償由此造成的損失。合同履行中對方出現違約情況的及時處理

第三、我方延期交付貨物或交付貨物質量不合格的

我方假設在合同履行過程中，延期交付貨物或交付貨物質量不合格，應當主動和客戶溝通，達成諒解，讓客戶出具書面的材料同意變更交付時間或者同意我方返工、維修，另行交付的事實，以減少我方的損失。由于是我方違約，因此在溝通過程中，盡量不要簽署書面的文件交給對方，防止無法協商一致時，對方以我方確認的書面文件要求賠償損失。合同履行中對方出現違約情況的及時處理

不追求企業零訴訟，但追求訴訟零風險！法律風險管理追求的目標風險分析風險評估管理方案風險管理財務人員法律風險防范財務人員職責風險財務人員職責風險財務人員職責風險財務人員職責風險重大會計過失：?年報信息披露重大過失責任追究制度?〔經公司2021年12月28日第一屆董事會第二十次會議審議通過〕第六條財務報告存在重大會計過失的具體認定標準：〔一〕涉及資產、負債的會計過失金額占最近一個會計年度經審計資產總額5%以上；〔二〕涉及凈資產的會計過失金額占最近一個會計年度經審計凈資產總額5%以上；〔三〕涉及收入的會計過失金額占最近一個會計年度經審計收入總額5%以上；〔四〕涉及利潤的會計過失金額占最近一個會計年度經審計凈利潤5%以上；財務人員職責風險重大會計過失〔續〕：〔五〕會計過失金額直接影響盈虧性質；〔六〕經注冊會計師審計對以前年度財務報告進行更正的，會計過失金額占最近一個會計年度經審計資產總額5%以上；〔七〕監管部門責令公司對以前年度財務報告存在的重大過失進行改正；上述指標計算中涉及的數據如為負值,取其絕對值計算。現以公司2021年度經審計的財務報表進行取值計算〔計算結果舍去小數位保存到整數位〕：財務人員職責風險重大會計過失認定標準：涉及資產、負債的會計過失金額=2021年末資產總額*5%=362,269*5%≈18,113(萬元)涉及凈資產的會計過失金額=2021年末歸屬母公司的凈資產總額*5%=167,430*5%≈8,371(萬元)涉及收入的會計過失金額=2021年度收入總額*5%=237,152*5%≈11,857(萬元)涉及利潤的會計過失金額=2021年度歸屬母公司的凈利潤*5%=14,928*5%≈746(萬元)財務人員職責風險重大會計過失〔續〕：年報信息披露重大過失責任追究的主要形式包括：〔一〕公司內通報批評；〔二〕警告，責令改正并作檢討；〔三〕調離原工作崗位、停職、降職、撤職；〔四〕經濟處分；〔五〕解除勞動合同。年報信息披露重大過失責任追究的結果納入公司對相關部門和人員的年度績效考核指標。財務人員職責風險財務人員職責風險財務人員職責風險回扣、折扣、傭金的風險防范3、傭金：傭金是經營者付給中介人的一種勞務報酬，它并不沖減購銷雙方成交的商品價款。購銷雙方都可能會支付傭金，收取傭金的主體只要是經過工商登記的具有經紀人資格的單位和個人，并依法納稅，所得傭金也是受到法律保護的。如果缺乏明示的手續，收、支的傭金、折扣就會成為非法性質。在實際生活中，商品交往中還存在著勞務費、咨詢費、信息費、手續費、參謀費、好處費等不同稱謂，判斷這些利益是否屬于回扣，應以回扣的上述根本特征進行衡量。財務人員職責風險常見卻不合法的“小金庫〞的風險防范一般來講，“小金庫〞主要有七種表現形式：違規收費、罰款及攤派設立“小金庫〞；用資產處置、出租收入設立“小金庫〞；以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫〞；經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫〞；虛列支出轉出資金設立“小金庫〞；以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫〞；上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫〞。財務人員職責風險常見卻不合法的“小金庫〞的風險防范1、記賬一定要清楚。2、存折存放問題。請牢記，一定不能將存放“小金庫〞的存折放在家里，而應放在單位。3、對于領導從“小金庫〞拿錢卻不肯簽字的要注意找其他證據〔如錄音、旁證等〕。4、一定要注意保存好開支的證明，哪怕是“白條〞。“小金庫〞就是“錢加票〞，從里邊拿錢那就放進去票，“小金庫〞的規模就是現在的錢加上歷史累計扔進去的票，有這個就行了。〔×〕在這里，再次強調，“小金庫〞都是違法的。財務人員職責風險財務人員職責風險

“財務代簽名

〞萬萬要慎重在現實工作中，財務人員代領導貼票報銷這些事項又是經常碰到的，我們該怎樣處理？出納應當盡可能防止直接給總經理現金，而是通過銀行將此類報銷款打入總經理的銀行卡中〔如工資卡〕，并保存一份銀行打款回單的復印件，這樣就可萬無一失，不會產生說不清的問題。發票使用風險防范發票使用風險防范對取得發票填寫的標準性進行審核1、取得發票的內容填寫不標準，常見的主要有：發票付款方名稱，日期、貨物名稱、數量、單價、金額等內容填寫不全，取得的發票未按規定加蓋發票專用章或發票專用章不符合規定等；2、發票票面填開是否標準合法。有無大頭小尾、分聯填開、轉借代開、錯填漏填、漏張、錯聯、復寫不符合規定等問題；3、查驗票據印制的所屬日期與實際開票日期，看是否屬過期或作廢票據；4.發票是否按規定加蓋印章，加蓋印章所屬單位的性質是否與開具發票的內容、發票的種類相匹配。修訂后的?發票管理方法?明確發票聯只能加蓋發票專用章，新發票專用章自2021年2月1日起啟用，舊式發票專用章可以使用至2021年12月31日。發票使用風險防范發票使用風險防范其他值得重視的問題1、效勞業統一發票和定額發票存在的問題較多，應加強此類發票的核查；2、對于會議費、招待費、傭金、辦公費、手續費這五項費用，應列為檢查的重點，從發票的真實性和經濟業務的真實性兩方面加強核查；3、應認真核查發票上的開票單位與發票歸屬單位是否一致，假設不一致，應仔細核查情況，轉借、轉讓的發票、物流與票流不一致的發票均是不符合規定發票，都不得取得并作為本錢費用列支。發票使用風險防范對發票審批入賬的標準性進行審核1、財務入賬的票據是否屬白條、收據等不合規票據；2、財務入賬的發票是否按規定附明細清單。如購置禮品應附明細清單，會議費報銷票據應附會議通知，會議經費應分項注明住宿費、餐費、場地使用費等內容，并附上相應的原始單據；3、經手人、驗收人、領報人的簽字等手續是否齊全、完備，有無相關領導人的審批，報銷票據是否注明事由。財務人員職責風險謹慎應對外部審計和政府部門檢查1、弄清楚對方的目的2、答復以下問題前應多做思考3、把握不定時應請示領導4、提供資料前應先檢查會計信息欺詐的認定根據我國民法的相關規定，欺詐是指在民事行為中一方當事人成心隱瞞有關真實情況或成心告知對方虛假情況，使對方做出不真實的意思表示。一個行為要構成欺詐必須符合如下四個條件：一是主觀上存在成心。即有欺詐行為之人有其特定的目的和動機，比方，牟取暴利、非法籌資等，而不是由于疏忽大意、過于自信等過失。二是在客觀上實施了欺詐行為，即成心向對方隱瞞有關真實情況或者成心捏造虛假事實。三是對方當事人在被欺詐的情況下做出了有背于自己真實意愿的選擇。四是對方當事人對被欺詐是不知情的。這樣就易理解會計信息欺詐，它只不過是限定了其手段，即利用會計信息，包括會計報表及臨時報告等對外提供的會計信息，而實施的欺詐。利用會計信息進行欺詐的主要方式目前，在我國證券市場上利用會計信息進行欺詐的方式主要有：〔1〕虛增利潤。如“紅光實業〞就是通過這種方式改虧為盈，欺詐上市的典例。該公司1997年5月上市一年后便巨額虧損，凈利潤為-1.984億元，每股收益為-0.863元。〔2〕虛增資產。如藍田股份為申報上市索性偽造土地使用批文，虛增銀行存款，縮減股本。〔3〕虛增注冊資本。有的公司為了到達上市的目的，成心虛增注冊資本，待上市后再將其抽回。〔4〕鉆會計準那么的空隙操縱利潤。有些上市公司利用會計準那么的不完善，通過債務重組、資本重組、資產重組操縱利潤，突擊扭虧。會計信息欺詐的實施主體會計信息欺詐的實施主體有兩個：第一個自然是公司本身，這個毋庸置疑；第二那么是會計師事務所等中介機構〔包括會計師事務所、資產評估事務所、律師事務所、證券公司、主承銷商、財務參謀、上市推薦人等〕。如果注冊會計師未能遵循獨立審計準那么的要求而出具不實報告，那么應當承擔審計責任；而如果與上市公司合謀提供虛假財務報告實施會計信息欺詐，那么應與上市公司一起成為會計信息欺詐的共犯。根據中國注冊會計師審計準那么的有關規定，被審計單位的管理層責任包括：編制和公允列報財務報表是管理層的責任,這種責任包括：〔1〕按照企業會計準那么的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；〔2〕設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。我國?會計法?規定，單位負責人對本單位的會計行為負責，是承擔會計責任的主體。原因分析：財務人員職責風險財務人員職責風險挪用公款罪是指為謀取不正當利益，給予國家工作人員財物的行為。5-10年，10年以上有期徒刑或者無期徒刑。數額在30萬元以上的舉證空白提高巨額財產來源不明罪持有假幣罪洗錢罪妨害信用卡管理罪金融詐騙罪非法吸收公眾存款罪，是指非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的行為。明知是偽造的發票而持有，數量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處分金；數量巨大的，處2-7年有期徒刑，并處分金。單位犯。危害稅收征管罪納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處分金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處分金。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處分。對屢次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處分的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處分或者被稅務機關給予二次以上行政處分的除外。逃避繳納稅款罪某公司偷稅案打擊報復會計人員罪構成打擊報復會計人員罪有以下幾點：〔1〕打擊報復會計人員罪的主體是公司、企業、事業單位、機關、團體的領導人。〔2〕打擊報復會計人員罪的侵害對象是依法履行職責、抵抗違反?會計法?規定行為的會計人員。這是所說的會計人員是指在公司、企業、事業單位和其他組織所設置的會計機構及其他機構中，或者在國家機關、社會團體中從事會計工作的人員，包括會計機構負責人、總會計師等。〔3〕打擊報復會計人員罪在客觀方面表現為對依法履行職責、抵抗違反?會計法?規定行為的會計人員實行打擊報告情節惡劣的行為。這里所說的打擊報復主要是指對依法履行職責、抵抗違反?會計法?規定行為的會計人員，通過降級、調開工作、撤換職務、進行處分、開除以及其他方式進行打擊報復的行為。這里所說的情節惡劣，主要是指屢次或者對多人進行打擊報復，或者打擊報復手段惡劣，或者打擊報復造成嚴重后果，或者打擊報復影響惡劣。對受打擊報復的會計人員的補救措施對會計人員進行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處分外，還應當按照?會計法?的規定，采取必要的補救措施。主要包括：〔1〕恢復其名譽。受打擊報復的會計人員的名譽受到損害的，其所在單位或者其上級單位及有關部門應當要求打擊報復者向受打擊報復的會計人員賠禮抱歉，并澄清事實，消除影響，恢復名譽；〔2〕恢復原有職位、級別。會計人員受到打擊報復，被調離工作崗位、解聘或者開除的，應當在征得會計人員同意的前提下，恢復其工作；被撤職的，應當恢復其原有職務；被子降級的，應當恢復其原有級別。顧某等隱匿、銷毀會計資料案(一審)虛假財務報告鄭百文〔李福乾〕銀廣廈〔陳川〕藍田股份〔瞿兆玉〕劉姝威沈陽華倫于寶久、秦鳳英科龍電器〔顧雛軍〕瓊民源〔馬玉和〕紫鑫藥業〔郭春生〕綠大地〔何學葵〕新大地〔黃運江〕趙合宇勝景山河〔姚勝〕立立電子、蘇州恒久因媒體曝光被取消上市“打工皇帝〞陳某傾覆“中航油〞案陳某簡歷1961年10月，出生于湖北黃岡市浠水縣竹瓦鎮下的寶農村。1982年8月，考入北京大學東方語言文學系學習越南語。1987年7月，畢業后進入民航北京管理局，任局長辦公室英文翻譯。還曾在?中國民航報?做過短暫的文字工作。1988年，中國民航總局改革開始。陳某嘗試著選擇了從民航北京管理局別離出來的中國國際航空公司。1990年，中國國際航空公司同德國漢莎航空公司成立合資企業北京飛機維修工程。陳某作為外國專家助理全程參與了這個工程。1993年2月，放棄德國留學時機，離開北京飛機維修工程，轉而參加中國航空油料總公司，馬上參與了四個外商談判工程。1997年7月，中航油新加坡子公司因經營不善處于休眠狀態，總公司決定采取競爭上崗、遴選第三任總經理。陳某接受董事會任命。1999年，被新加坡的?聯合早報?冠以“航油大王〞之稱。2003年，獲得了各種各樣的榮譽，同年中選為“亞洲經濟新領袖〞。2004年11月，中國航油巨虧事件爆發。2005年6月，被關進新加坡女皇鎮拘留所，面對15項指控。2006年3月，成認六項控罪，新加坡法庭裁決。陳某?回憶創業感想?“稀水英杰闖南洋，初到無本好凄涼；苦心經營三五載，美名傳播至故土。〞?回憶創業感想?一詩，是陳某回想當年的感慨，但句中更多是慣有的躊躇滿志。陳某的成績陳某的敗績2006年3月15日，陳某在新加坡法院就被指控的六條罪名認罪，其中包括2004年串謀詐欺德意志銀行，并偽造財務文件、發表虛假或誤導性的聲明、從事內線交易、沒有及時向新加坡交易所披露其公司蒙受巨額虧損等。2006年3月21日，新加坡初等法院對陳某做出如下判決：陳某必須在新加坡服刑四年零三個月，同時被判處分款三十三萬五千新元。“打工皇帝〞陳某鋃鐺入獄警示：莫伸手，伸手必被捉機關算盡太聰明，反誤了卿卿性命肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安常在河邊走，就是不濕鞋知足者常樂：一部高檔，70％的功能是沒用的；一款高檔轎車，70％的速度是多余的；一幢豪華別墅，70％的面積是空閑的；一堆公務人員，70%是混飯吃的；一所大學里，70％的教授是扯淡的；一大堆社會活動，70％是無聊空虛的；一屋子衣物用品，70％是閑置沒用的；一輩子掙錢再多，70％是留給別人花的。結論：生活簡單明了，享受人生守住30％便好。知足者常樂：正處、副處，最后都不知落在何處；正局、副局，最后都是一樣的結局；正部、副部，最后都在一起散步；總理、副總理，最后都