




版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
會計實操文庫14/14記賬實操-超市財務做賬流程一、采購環節賬務處理商品采購入庫:超市從供應商處采購商品,根據采購發票、入庫單等原始憑證進行賬務處理。假設采購一批洗發水,價款[X]元,增值稅[X]元,款項尚未支付,分錄如下:借:庫存商品-洗發水[X]應交稅費-應交增值稅(進項稅額)[X]貸:應付賬款-[供應商名稱][X]采購費用處理:采購過程中發生的運輸費、裝卸費等采購費用,若金額較小,可直接計入當期銷售費用;若金額較大,應分攤計入商品成本。例如,發生運輸費[X]元,取得運輸發票,賬務處理為:若計入銷售費用:借:銷售費用-運輸費[X]×(1-9%)應交稅費-應交增值稅(進項稅額)[X]×9%貸:銀行存款[X]若分攤計入商品成本,假設按采購商品價值比例分攤,洗發水應分攤運輸費[X]元,賬務處理為:借:庫存商品-洗發水[X]應交稅費-應交增值稅(進項稅額)[X]×9%貸:銀行存款[X]二、銷售環節賬務處理銷售收入確認:顧客購買商品后,超市依據銷售小票、收銀系統數據等確認銷售收入。假設當天銷售商品收入為[X]元,增值稅稅率為13%,賬務處理為:借:庫存現金/銀行存款/應收賬款(如存在會員卡掛賬等情況)[X]貸:主營業務收入[X]÷(1+13%)應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)[X]÷(1+13%)×13%銷售成本結轉:同時,結轉已售商品成本。超市通常采用先進先出法、加權平均法等確定已售商品成本。假設經計算,當天已售商品成本為[X]元,分錄如下:借:主營業務成本[X]貸:庫存商品[X]促銷活動賬務處理:若超市開展促銷活動,如打折、滿減、買一送一等,需根據不同促銷方式進行賬務處理。以打折為例,假設某商品原價[X]元,打8折銷售,實際收款[X]×0.8元,賬務處理為:借:庫存現金/銀行存款等[X]×0.8貸:主營業務收入[X]×0.8÷(1+13%)應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)[X]×0.8÷(1+13%)×13%成本結轉同正常銷售。對于買一送一,需將總的銷售金額按各項商品公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。三、費用核算賬務處理房租水電費用:每月支付房租[X]元,水電費[X]元,取得發票,賬務處理為:借:銷售費用-房租[X]銷售費用-水電費[X]應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(若取得專票有可抵扣稅額)[X]貸:銀行存款[X+X+X]員工薪酬核算:核算員工工資、獎金、福利等薪酬。每月計提員工工資[X]元,其中銷售人員工資[X]元,管理人員工資[X]元,賬務處理為:借:銷售費用-工資[X]管理費用-工資[X]貸:應付職工薪酬-工資[X]發放工資時,扣除社保、個稅等,假設扣除社保[X]元,個稅[X]元,實際發放[X]-[X]-[X]元,賬務處理為:借:應付職工薪酬-工資[X]貸:其他應付款-社保[X]應交稅費-應交個人所得稅[X]銀行存款[X]-[X]-[X]設備折舊費用:超市的貨架、收銀設備等固定資產需計提折舊。假設每月貨架折舊[X]元,收銀設備折舊[X]元,賬務處理為:借:銷售費用-折舊費[X]管理費用-折舊費[X]貸:累計折舊[X+X]四、期末賬務處理盤點與存貨調整:定期對庫存商品進行盤點,若賬實不符,需查明原因并進行賬務調整。如盤盈洗發水[X]瓶,價值[X]元,經審批后賬務處理為:發現盤盈時:借:庫存商品-洗發水[X]貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢[X]審批后:借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢[X]貸:管理費用[X]若盤虧,做相反分錄,屬于正常損耗的計入管理費用,屬于責任人賠償的計入其他應收款等。結轉損益:期末將各項收入、成本、費用類科目余額結轉至本年利潤。將主營業務收入、其他業務收入等收入類科目余額轉入本年利潤貸方,將主營業務成本、銷售費用、管理費用等費用類科目余額轉入本年利潤借方。例如,主營業務收入余額為[X]元,主營業務成本余額為[X]元,銷售費用余額為[X]元,管理費用余額為[X]元,賬務處理為:結轉收入:借:主營業務收入[X]貸:本年利潤[X]結轉成本費用:借:本年利潤[X+X+X]貸:主營業務成本[X]銷售費用[X]管理費用[X]所得稅核算:根據稅法規定計算企業應繳納的企業所得稅。假設應納稅所得額為[X]元,所得稅稅率為25%,賬務處理為:借:所得稅費用[X]×25%貸:應交稅費-應交企業所得稅[X]×25%繳納所得稅時:借:應交稅費-應交企業所得稅[X]×25%貸:銀行存款[X]×25%利潤分配:按企業決策對本年利潤進行分配,如提取法定盈余公積、向股東分配股利等。假設按凈利潤10%提取法定盈余公積,凈利潤為[X]元,賬務處理為:借:利潤分配-提取法定盈余公積[X]×10%貸:盈余公積-法定盈余公積[X]×10%若向股東分配股利[X]元:借:利潤分配-應付股利[X]貸:應付股利[X]實際支付股利時:借:應付股利[X]貸:銀行存款[X]五、財務報表編制資產負債表:資產負債表反映超市在特定日期的財務狀況。資產方包括貨幣資金(庫存現金、銀行存款等)、應收賬款(如有)、存貨(庫存商品等)、固定資產(貨架、設備等)等項目;負債方包括應付賬款(欠供應商貨款)、其他應付款(如代扣社保等)、應交稅費等項目;所有者權益方包括實收資本、盈余公積、未分配利潤等項目。各項目金額根據總賬及明細賬余額填列,如貨幣資金根據庫存現金、銀行存款總賬余額合計填列,存貨根據庫存商品等存貨類科目余額合計填列。利潤表:利潤表展示超市在一定期間的經營成果。主要項目有營業收入(主營業務收入、其他業務收入)、營業成本(主營業務成本、其他業務成本)、銷售費用、管理費用、財務費用(如有)、營業利潤、利潤總額、凈利潤等。營業收入根據主營業務收入和其他業務收入科目發生額填列,營業成本同理,各項費用根據相應費用類科目發生額填列,通過各項計算得出營業利潤、利潤總額及凈利潤。現金流量表:現金流量表反映超市在一定期間現金及現金等價物流入和流出情況。分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。經營活動現金流量如銷售商品收到的現金(根據銷售商品收入及增值稅銷項稅額等計算)、購買商品支付的現金(根據采購商品支出及增值稅進項稅額等計算);投資活動現金流量如購置固定資產支付的現金等;籌資活動現金流量如吸收投資收到的現金、分配股利支付的現金等。各項目金額通過對相關業務的現金收支分析填列,可采用直接法或間接法編制,直接法從現金收入和支出角度反映經營活動現金流量,間接法以凈利潤為起點,調整非現金項目及經營活動現金流量與凈利潤的差異項目得出經營活動現金流量。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?,詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據,編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報:核對銷項發票與進項發票,計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?,完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用(如水電費、工資等),并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?:將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符,修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費(如城建稅、所得稅等)?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅,完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊,便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?:大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位,明確職責邊界?。財務分析?:定期開展預算控制、財務預測及業績評價,支持管理決策?。軟件應用?:熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成,提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?:根據會計開具的收據/發票收款,核對金額、簽名后蓋章(如“現金收訖”“轉賬”章),登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?:審核付款憑證(如費用報銷單、借款單)的真實性,確認審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?:按日計劃開具現金支票提取現金,下午3:30前將超額現金送存銀行,并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?:簽發支票、匯票時需填寫付款申請書,核對賬戶信息并蓋章(財務章+法人章),登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金,確保賬實相符,編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批,優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據,登錄使用情況,防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證(如進賬單)時需核查信息,補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單:檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字,確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批,出納核對無誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單,沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業或盈利用途。
- 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 西雙版納職業技術學院《人工智能實驗課》2023-2024學年第二學期期末試卷
- 大連醫科大學《跨境電商供應鏈管理》2023-2024學年第二學期期末試卷
- 北京科技大學《英語精講》2023-2024學年第二學期期末試卷
- 中南大學《廣告創意與表現》2023-2024學年第二學期期末試卷
- 2024年眼鏡類產品及其零部件和眼鏡盒項目投資申請報告代可行性研究報告
- 綠色環保宣傳教育
- 日式風格裝修設計說明
- 羊場的規劃與設計
- 員工教育培訓管理制度
- 怎樣設計一個歷史
- 2025年湖南省高中學業水平合格性考試數學試卷(含答案)
- GB/T 12996-2024電動輪椅車
- 國土安全課件教學課件
- 心安即是歸處讀書分享
- 媒體創意經濟:玩轉互聯網時代學習通超星期末考試答案章節答案2024年
- 2024年學校臨時用工合同范例(二篇)
- 2024年全國高考數學試題及解析答案(新課標Ⅱ卷)
- 貴州水城宏源實業(集團)有限責任公司招聘筆試題庫2024
- 工程造價咨詢服務投標方案(技術方案)
- 網絡傳播概論(第5版)課件 第9、10章 網絡重塑的文化、網絡時代新的社會特征
- 癌癥患者生活質量量表EORTC-QLQ-C30
評論
0/150
提交評論