高效備考2025年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

A.在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個體工商戶

B.在我國境內提供應稅服務的單位和個人

C.跨境銷售貨物或者提供服務的單位和個人

D.在我國境內購買貨物或者接受勞務的單位和個人

2.下列屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售不動產

B.提供交通運輸服務

C.出口貨物

D.提供金融服務

3.下列關于企業所得稅的說法，正確的有：

A.企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業

B.居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

C.非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

D.企業所得稅的稅率為25%

4.下列關于個人所得稅的說法，正確的有：

A.個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人

B.個人所得稅的納稅人包括在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人

C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

D.個人所得稅的稅率為3%至45%

5.下列關于契稅的說法，正確的有：

A.契稅是在我國境內轉移土地、房屋權屬時，對承受人征收的一種稅

B.契稅的計稅依據為契稅的計稅價格

C.契稅的稅率為3%至5%

D.契稅的征收范圍包括土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣等

6.下列關于土地增值稅的說法，正確的有：

A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅

B.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率

C.土地增值稅的計稅依據為增值額

D.土地增值稅的征收范圍包括土地、房屋及其附著物

7.下列關于房產稅的說法，正確的有：

A.房產稅是對在我國境內擁有房產的單位和個人，按照房產余值或者租金收入征收的一種稅

B.房產稅的計稅依據為房產余值或者租金收入

C.房產稅的稅率為1.2%

D.房產稅的征收范圍包括住宅、非住宅等

8.下列關于車船稅的說法，正確的有：

A.車船稅是對在我國境內擁有車船的單位和個人，按照車船的種類、數量和規定的稅額征收的一種稅

B.車船稅的計稅依據為車船的種類、數量和規定的稅額

C.車船稅的稅率為1元至5元/輛/年

D.車船稅的征收范圍包括汽車、摩托車、船舶等

9.下列關于印花稅的說法，正確的有：

A.印花稅是對在我國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人征收的一種稅

B.印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額

C.印花稅的稅率為0.05%

D.印花稅的征收范圍包括合同、票據、證照等

10.下列關于資源稅的說法，正確的有：

A.資源稅是對在我國境內開采或者生產應稅資源的單位和個人征收的一種稅

B.資源稅的稅率根據不同資源種類和地區有所不同

C.資源稅的計稅依據為應稅資源的產量或銷售額

D.資源稅的征收范圍包括原油、天然氣、煤炭、稀土等

11.下列關于環境保護稅的說法，正確的有：

A.環境保護稅是對在我國境內直接向環境排放應稅污染物的單位和個人征收的一種稅

B.環境保護稅的稅率根據不同污染物和排放量有所不同

C.環境保護稅的計稅依據為應稅污染物的排放量

D.環境保護稅的征收范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等

12.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有：

A.城鎮土地使用稅是對在我國境內占用城鎮土地的單位和個人征收的一種稅

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為占用土地面積

C.城鎮土地使用稅的稅率為每年每平方米1元至12元

D.城鎮土地使用稅的征收范圍包括工業用地、商業用地、住宅用地等

13.下列關于耕地占用稅的說法，正確的有：

A.耕地占用稅是對在我國境內占用耕地從事非農業建設的單位和個人征收的一種稅

B.耕地占用稅的稅率根據不同地區和用途有所不同

C.耕地占用稅的計稅依據為占用耕地的面積

D.耕地占用稅的征收范圍包括工業、商業、住宅等建設項目

14.下列關于車輛購置稅的說法，正確的有：

A.車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅

B.車輛購置稅的稅率根據不同車輛種類和排量有所不同

C.車輛購置稅的計稅依據為應稅車輛的購置價格

D.車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、船舶等

15.下列關于煙葉稅的說法，正確的有：

A.煙葉稅是對在我國境內收購煙葉的單位和個人征收的一種稅

B.煙葉稅的稅率根據不同煙葉種類和等級有所不同

C.煙葉稅的計稅依據為煙葉的收購價格

D.煙葉稅的征收范圍包括烤煙、煙葉等

16.下列關于船舶噸稅的說法，正確的有：

A.船舶噸稅是對在我國境內進出港口的國際航行船舶征收的一種稅

B.船舶噸稅的稅率根據船舶的凈噸位和噸稅的計稅價格有所不同

C.船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位和噸稅的計稅價格

D.船舶噸稅的征收范圍包括客船、貨船、油船等

17.下列關于車輛通行費的說法，正確的有：

A.車輛通行費是對在我國境內行駛的車輛征收的一種費

B.車輛通行費的收費標準根據不同路段和車型有所不同

C.車輛通行費的計費依據為車輛行駛的里程和收費標準

D.車輛通行費的征收范圍包括高速公路、橋梁、隧道等

18.下列關于船舶港務費的說法，正確的有：

A.船舶港務費是對在我國境內港口停泊的船舶征收的一種費

B.船舶港務費的收費標準根據船舶的凈噸位和港務費的標準有所不同

C.船舶港務費的計費依據為船舶的凈噸位和港務費的標準

D.船舶港務費的征收范圍包括客船、貨船、油船等

19.下列關于港口建設費的說法，正確的有：

A.港口建設費是對在我國境內新建、改建、擴建港口的單位和個人征收的一種費

B.港口建設費的收費標準根據港口建設項目的規模和投資有所不同

C.港口建設費的計費依據為港口建設項目的規模和投資

D.港口建設費的征收范圍包括港口、航道、碼頭等

20.下列關于船舶燃油消費稅的說法，正確的有：

A.船舶燃油消費稅是對在我國境內銷售船舶燃油的單位和個人征收的一種稅

B.船舶燃油消費稅的稅率根據不同燃油種類和消費量有所不同

C.船舶燃油消費稅的計稅依據為船舶燃油的消費量

D.船舶燃油消費稅的征收范圍包括柴油、汽油、煤油等

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅期限為一個月，不能按照一個月計算的，可以按照季報繳納。（）

2.企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個人所得稅的納稅人取得境外所得，需要在境內申報納稅。（）

4.契稅的計稅價格包括承受人應支付的稅費。（）

5.土地增值稅的納稅人包括轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）

6.房產稅的納稅人包括擁有房產的單位和個人，無論其是否使用該房產。（）

7.車船稅的納稅人包括在我國境內擁有車船的單位和個人，無論其是否使用該車船。（）

8.印花稅的納稅人包括在我國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人，無論其是否使用該憑證。（）

9.資源稅的納稅人包括在我國境內開采或者生產應稅資源的單位和個人，無論其是否銷售該資源。（）

10.環境保護稅的納稅人包括在我國境內直接向環境排放應稅污染物的單位和個人，無論其是否取得收入。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅人認定標準。

2.簡述企業所得稅的稅前扣除項目。

3.簡述個人所得稅的稅率結構及其適用范圍。

4.簡述房產稅的計稅依據和稅率。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進經濟結構調整中的作用。

2.論述稅收籌劃的基本原則及其在實際操作中的重要性。

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABCD。解析：增值稅納稅人包括在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個體工商戶，提供應稅服務的單位和個人，以及跨境銷售貨物或者提供服務的單位和個人。

2.ABC。解析：增值稅征稅范圍包括銷售不動產、提供交通運輸服務以及出口貨物。

3.ABCD。解析：企業所得稅納稅人包括居民企業和非居民企業，居民企業是指依法在中國境內成立或實際管理機構在中國境內的企業，非居民企業是指在中國境內設立機構、場所或在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的企業。

4.ABCD。解析：個人所得稅納稅人包括在中國境內有住所或居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或居住不滿一年的個人。個人所得稅稅率分為超額累進稅率和比例稅率。

5.ABC。解析：契稅是對承受人征收的，計稅依據為契稅的計稅價格，稅率為3%至5%，征收范圍包括土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣等。

6.ABCD。解析：土地增值稅是對轉讓房地產所取得的增值額征收的，稅率分為四級超額累進稅率，計稅依據為增值額，征收范圍包括土地、房屋及其附著物。

7.ABCD。解析：房產稅是對擁有房產的單位和個人征收的，計稅依據為房產余值或租金收入，稅率為1.2%，征收范圍包括住宅、非住宅等。

8.ABCD。解析：車船稅是對擁有車船的單位和個人征收的，計稅依據為車船的種類、數量和規定的稅額，稅率為1元至5元/輛/年，征收范圍包括汽車、摩托車、船舶等。

9.ABCD。解析：印花稅是對書立、領受應稅憑證的單位和個人征收的，計稅依據為應稅憑證的金額，稅率為0.05%，征收范圍包括合同、票據、證照等。

10.ABCD。解析：資源稅是對開采或生產應稅資源的單位和個人征收的，稅率根據不同資源種類和地區有所不同，計稅依據為應稅資源的產量或銷售額，征收范圍包括原油、天然氣、煤炭、稀土等。

11.ABCD。解析：環境保護稅是對直接向環境排放應稅污染物的單位和個人征收的，稅率根據不同污染物和排放量有所不同，計稅依據為應稅污染物的排放量，征收范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等。

12.ABCD。解析：城鎮土地使用稅是對占用城鎮土地的單位和個人征收的，計稅依據為占用土地面積，稅率為每年每平方米1元至12元，征收范圍包括工業用地、商業用地、住宅用地等。

13.ABCD。解析：耕地占用稅是對占用耕地的單位和個人征收的，稅率根據不同地區和用途有所不同，計稅依據為占用耕地的面積，征收范圍包括工業、商業、住宅等建設項目。

14.ABCD。解析：車輛購置稅是對購置應稅車輛的單位和個人征收的，稅率根據不同車輛種類和排量有所不同，計稅依據為應稅車輛的購置價格，征收范圍包括汽車、摩托車、船舶等。

15.ABCD。解析：煙葉稅是對收購煙葉的單位和個人征收的，稅率根據不同煙葉種類和等級有所不同，計稅依據為煙葉的收購價格，征收范圍包括烤煙、煙葉等。

16.ABCD。解析：船舶噸稅是對進出港口的國際航行船舶征收的，稅率根據船舶的凈噸位和噸稅的計稅價格有所不同，計稅依據為船舶的凈噸位和噸稅的計稅價格，征收范圍包括客船、貨船、油船等。

17.ABCD。解析：車輛通行費是對行駛的車輛征收的，收費標準根據不同路段和車型有所不同，計費依據為車輛行駛的里程和收費標準，征收范圍包括高速公路、橋梁、隧道等。

18.ABCD。解析：船舶港務費是對港口停泊的船舶征收的，收費標準根據船舶的凈噸位和港務費的標準有所不同，計費依據為船舶的凈噸位和港務費的標準，征收范圍包括客船、貨船、油船等。

19.ABCD。解析：港口建設費是對新建、改建、擴建港口的單位和個人征收的，收費標準根據港口建設項目的規模和投資有所不同，計費依據為港口建設項目的規模和投資，征收范圍包括港口、航道、碼頭等。

20.ABCD。解析：船舶燃油消費稅是對銷售船舶燃油的單位和個人征收的，稅率根據不同燃油種類和消費量有所不同，計稅依據為船舶燃油的消費量，征收范圍包括柴油、汽油、煤油等。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×。解析：增值稅的納稅期限為一個月，不能按照一個月計算的，可以按照季報繳納，而非不能按照一個月計算。

2.√。解析：企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，符合稅法規定。

3.√。解析：個人所得稅的納稅人取得境外所得，需要在境內申報納稅，符合稅法規定。

4.√。解析：契稅的計稅價格包括承受人應支付的稅費，符合稅法規定。

5.√。解析：土地增值稅的納稅人包括轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，符合稅法規定。

6.√。解析：房產稅的納稅人包括擁有房產的單位和個人，無論其是否使用該房產，符合稅法規定。

7.√。解析：車船稅的納稅人包括在我國境內擁有車船的單位和個人，無論其是否使用該車船，符合稅法規定。

8.√。解析：印花稅的納稅人包括在我國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人，無論其是否使用該憑證，符合稅法規定。

9.√。解析：資源稅的納稅人包括在我國境內開采或生產應稅資源的單位和個人，無論其是否銷售該資源，符合稅法規定。

10.√。解析：環境保護稅的納稅人包括在我國境內直接向環境排放應稅污染物的單位和個人，無論其是否取得收入，符合稅法規定。

三、簡答題答案及解析思路：

1.簡述增值稅的納稅人認定標準。

解答：增值稅的納稅人認